Виды займов организации, их учёт

Негосударственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования  Центросоюза Российской Федерации

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ  ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПИРАЦИИ ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Курсовая  работа

по  дисциплине: «Практические основы бухгалтерского учёта источников формирования имущества организации»

на  тему: «Виды займов организации, их учёт»

 

 

Выполнила:

Студентка группы ---------

Специальность: Экономика и бухгалтерский учёт

------------------------------------------

 

 

                                                                                                                   

 

г. Чита

2013г.

Содержание

Введение

1.Виды займов. Документальное  оформление их получения

1.1 Виды займов

1.2 Документальное оформление  получения займов

2. Бухгалтерский учет  займов у организации – заемщика

2.1 Учет займов, выданных  в денежной форме у заемщика

2.2 Учет процентов, связанных  с получением и использованием  займов 

2.3 Учет процентов при  использовании заемных средств  для приобретения и (или) строительства  инвестиционного актива

2.4 Учет процентов при  использовании заемных средств  для финансовых вложений

3. Бухгалтерский учет  операций с заемными средствами  у организации-заимодавца

3.1 Учет займов у организации  – заимодавца

3.2 Учет процентов по  займам 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Расходы организаций и  предприятий, связанные с производством  продукции, выполнением работ и  услуг, по своей целевой направленности должны носить производительный характер. На практике в процессе осуществления хозяйственной деятельности, как при социализме, так и в рыночных условиях, в силу объективных и субъективных причин могут возникать расходы финансового характера.

Любой социально-экономической  форме производства присущи свойственные только ей специфические экономические  законы, объективно проявляющиеся в  особых социально-экономических условиях, в результате которых могут отмечаться кредиты и займы. В рыночной экономике  неизбежна относительная самостоятельность  хозяйствующих субъектов в реализации высшей цели производства, что определяется известной их обособленностью. Связанные  с этим некоторые различия экономических  интересов хозяйствующих субъектов  при определенных условиях могут  порождать специфические финансовые затраты, проявляемые в нарушениях организациями плановой и дисциплины, стремлении искусственного завышения  цен, трудностях реализации продукции  и выражающиеся в больших потерях  для экономики в целом. Что  заставляет предприятия брать довольно большие кредиты.

На современном этапе  экономического развития жизнь практически  каждого человека и предприятия  связана с кредитованием или  займом: выдаются кредиты на развитие агропромышленного комплекса, на строительство  или покупку жилья и т.д.

Целью данной курсовой работы является изучение порядка учета  кредитов и займов у организаций - заимодавцев и заемщиков, а также  выявление особенностей учета отдельных  видов займов.

Решение поставленных задач  осуществлялось на основе изучения научно-методической литературы по поставленной проблеме, а также анализа данных предприятий  перерабатывающей промышленности.

Предприятия перерабатывающей промышленности выбраны в качестве объекта исследования потому, что  они играют важную роль в жизнедеятельности  общества, обеспечивая его необходимой  продукцией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Виды займов. Документальное оформление их  получения

1.1 Виды займов

Наряду с собственными источниками, организации используют средства кредиторов: кредиты, займы, облигационные  займы и т. д. Заемные средства и кредиторская задолженность образуют обязательства организации.

Заемные средства - обязательства, возникшие во исполнение договора займа. По такому договору одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи определенного рода и качества, а заемщик обязуется  возвратить заимодавцу ту же сумму  денег или равное количество полученных вещей того же рода и качества. Договор  займа считается заключенным  с момента передачи денег или  имущества. Если иное не предусмотрено  законом (договором) заимодавец получает от заемщика проценты в размере и  порядке, определенными договором. При отсутствии иного соглашения проценты выплачивают ежемесячно до дня возврата займа. Обязательства предприятий формируются посредством:

- дополнительной эмиссии  акций;

- облигационного займа;

- вексельного займа;

- займа, предоставляемого  сторонними организациями и (или)  физическими лицами;

Каждая из вышеуказанных  форм формирования оборотных и внеоборотных активов имеет свои преимущества и недостатки. Рассмотрим отдельные, наиболее широко применяемые формы  финансирования. Под дополнительной эмиссией акций понимается выход организации на рынок капитала с предложением приобретения акций неограниченным кругом лиц, приобретение организацией статуса публичной.

К преимуществам данной формы  финансирования можно отнести:

- отсутствие обязанности регулярной выплаты стоимости за пользование полученными денежными средствами. Организация гарантирует только выплату по привилегированным акциям, которые, как правило, составляют незначительную часть от общего количества акций;

- увеличение размера собственного  капитала организации что оказывает  позитивное влияние на показатели, характеризующие ее финансовую  устойчивость, независимость от  иных внешних источников финансирования.

Сложности реализации данной формы образования оборотного и (или) внеоборотного актива заключаются  в следующем:

- размывается акционерная  собственность, возможна потеря  контроля над деятельностью организации  ее ранее действующими акционерами;

- возникает необходимость  приобретения организацией статуса  публичной, что, как правило,  существенно повышает требования  к менеджменту организации, внутренним  корпоративным стандартам, финансовым  результатам деятельности, ведет  к увеличению налоговой нагрузки;

- организация должна осуществить  государственную регистрацию проспекта  эмиссии акций, что, в свою  очередь, ведет к необходимости  соблюдения многочисленных стандартов  и требований законодательства  и требует значительных временных  затрат;

- на результаты проведения  дополнительной эмиссии оказывают  влияние ситуация на рынке  и политическая ситуация;

- требуются значительные  единовременные финансовые вложения, необходимые для организации выпуска акций.

При использовании облигационного займа действующие акционеры (участники) полностью сохраняют контроль над  деятельностью организации, размытия уставного капитала не происходит. В то же время структура обязательств организации ухудшается, так как  возрастает величина соотношения заемного и собственного капитала организации 

К преимуществам вышеуказанного источника формирования активов  по отношению к банковскому кредитованию можно отнести:

- добросовестное обслуживание  облигационного займа формирует  позитивную публичную историю  организации, повышает ее кредитный  рейтинг, создает серьезные предпосылки  для выхода на международные  финансовые рынки;

- фактическое использование  привлеченных от продажи облигаций  денежных средств подлежит менее  жесткому регулированию и контролю, чем в случае использования  банковского кредита.

Однако поскольку риски  инвестирования в облигации распределяются среди широкого круга держателей, становится необходимым раскрытие  большого объема информации, в том  числе финансового характера.

Необходимы также значительные единовременные финансовые вложения в  организацию выпуска займа 

Организация вексельного  займа, рассчитанного на выдачу векселей широкому кругу лиц, имеет те же трудности, которые присущи организации  облигационного займа. При этом особенностями  вышеуказанного займа являются:

- отсутствие необходимости  государственной регистрации займа;

- особенности правовой  природы векселя как ничем  не обусловленного обязательства  векселедателя

 

 

1.2 Документальное  оформление получения займов

Привлечение организацией заемных  денежных средств может быть оформлено  договором займа или кредитным  договором. В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей

Если иное не предусмотрено  законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение  с заемщика процентов на сумму  займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере  процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а  если заимодавцем является юридическое  лицо — в месте его, нахождения ставкой банковского процента (ставкой  рефинансирования) на день уплаты заемщиком  суммы долга или его соответствующей  части. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо  не предусмотрено иное:

- если договор заключен  между гражданами на сумму,  не превышающую пятидесяти кратного  установленного законом минимального  размера оплаты труда (МРОТ), и  не связан с осуществлением  предпринимательской деятельности  хотя бы одной , из сторон;

- если по договору заемщику  передаются не деньги, а другие  вещи, определенные родовыми признаками 

Действующее законодательство не содержит требования, предписывающего  обязательное нотариальное удостоверение  договора займа. Однако если стороны  считают это необходимым, такой  договор может быть нотариально  удостоверен..

В соответствии с Основами законодательства Российской Федерации  о нотариате от 11.02.1993 № 4462-1, если для нотариальных действий законом  предусмотрена обязательная нотариальная форма, взимается государственная  пошлина. За совершение действий, для  которых законодательством Российской Федерации не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, а также нотариус, занимающийся частной практикой, взимают нотариальные тарифы

К добровольным нотариальным заверениям относятся удостоверение  договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества, и удостоверение договоров дарения. Нотариус отвечает не только за форму сделки, но и за ее содержание, то есть при нотариальном удостоверении сделки нотариусом проверяется, отвечают ли условия сделки интересам обеих сторон.

Организация должна принимать  расходы в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке [подпункт 16 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)] Размеры государственной  пошлины установлены в главе 25.3 НК РФ. Нотариальные тарифы взимаются  в размере, установленном в соответствии с требованиями ст. 22.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате.

При обращении к нотариусу  до совершения нотариальных действий плательщики уплачивают государственную  пошлину. Документ, подтверждающий оплату нотариальных действий, является первичным документом, который должен быть составлен с учетом требований, содержащихся в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", и должен содержать размер тарифа, в котором указано, что совершено нотариальное действие, а также должен быть проставлен размер тарифа. Частными нотариусами оформляются приходные кассовые ордера или справки о совершении нотариальных действий. Помимо документов, удостоверяющих факт оплаты, должна быть составлена бухгалтерская справка, объясняющая цель обращения за помощью к нотариусу

За нотариальные действия, совершаемые вне помещений нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, нотариальный тариф взимается в  размере, увеличенном в полтора  раза. Проведем сравнительный анализ договора займа и кредитного договора.

Таблица 1 –договор займа

Показатель	Договор займа
Сторона договора: заимодавец (кредитор)	Любое юридическое или  физическое лицо
Предмет договора	Денежные средства и другие вещи, определенные родовыми признаками
Характер предоставления предмета договора Возмездный	Возмездный, если иное не предусмотрено договором
Форма договора	Простая письменная
Тип договора	Реальный