Внутренный контроль аудита

4) По регламентации  деятельности:

Внутренний –  регламентируется положением на предприятии. Внешний – договором. 

 

2. Определение ревизии, ее задачи и цели

аудит ревизия контроль финансовый отчетность

Ревизия - система  обязательных контрольных действий по документальной и фактической  проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных  действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организации, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя, главного бухгалтера и иных лиц, на которых возложена ответственность за их осуществление.

Предмет ревизии  – деятельность предприятия.

Задачи ревизии - установить законность, достоверность, экономическую целесообразность совершенных  финансово-хозяйственных операций.

К основным задачам ревизии относят:

1) поиск нарушений,  вынесение решений по возмещению  материального ущерба и наказанию  виновных.

2) Проверка финансово-  хозяйственной деятельности организации  по следующим направлениям:

- соответствие осуществляемой  деятельности организации учредительным документам;

- обоснованность  расчетов сметных назначений;

- исполнение смет  расходов;

- использование бюджетных  средств по целевому назначению;

- обеспечение сохранности  денежных средств и материальных  ценностей;

- обоснованность  образования и расходования государственных внебюджетных средств;

- соблюдение финансовой  дисциплины и правильность ведения  бухгалтерского учета и составление  отчетности;

- обоснованность  операций с денежными средствами  и ценными бумагами, расчетных  и кредитных операций;

- полнота и своевременность  расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами;

- операции с основными  средствами и нематериальными  активами;

- операции, связанные  с инвестициями;

- расчеты по оплате  труда и прочие расчеты с  физическими лицами;

- обоснованность  произведенных затрат, связанных  с текущей деятельностью, и  затрат капитального характера; 

- формирование финансовых  результатов и их распределение.

 Для ревизии  важно выявить и установить:

- контроль за соблюдением  государственной дисциплины;

- правильность использования  государственных средств;

- сохранность денежных  средств и материальных ценностей;

- правильность ведения  бухгалтерского учета;

- выявить факты  бесхозяйственности, расточительства,  хищений;

- установить виновных  для возмещения вреда государству.

Основные этапы  ревизии.

1. Подготовительный. В ходе этого этапа участниками  ревизии изучаются необходимые  законодательные и другие нормативные  правовые акты, отчетные и статистические  данные, другие имеющиеся материалы,  характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации.

2. Представление  плана ревизии в вышестоящее  управление для координации деятельности  и оказания взаимной помощи  друг другу. 

3. Оформление приказа  о назначении ревизии. За несколько  дней до начала ревизии издается приказ о ее назначении, в котором указывается, кому поручено проведение ревизии, срок ее проведения и дата представления руководителю предприятия акта ревизии с выводами и предложениями ревизора.

4. Составление программы  комплексной ревизии. Программу ревизии хозяйственной деятельности предприятия по согласованию с его руководством подготавливает ревизор. Руководитель ревизионной группы знакомит членов группы с содержанием программы и распределяет ее между исполнителями. Все пункты программы должны быть закреплены за соответствующими исполнителями.

5. Проведение ревизии.  На начальной стадии ревизии  следует проверить выполнение  мероприятий по устранению нарушений,  выявленных предыдущей ревизией. Результаты этой проверки надо  отразить отдельным пунктом в основном акте ревизии с последующим принятием мер по выправлению положения. Содержание объекта контроля предопределяет выбор и последовательность приемов экономического анализа и специальных приемов документального и фактического контроля. Результаты ревизии оформляются промежуточным и основным актами. Промежуточный акт составляется для оформления результатов ревизии соответствующего участка деятельности предприятия и подписывается ревизором и специалистами, участвовавшими в проведении ревизии, а также материально- ответственными лицами, деятельность которых проверяется. Основной акт ревизии предназначен для оформления и отражения результатов ревизии, он служит основанием для принятия решения по результатам проведенной ревизии. В акт ревизии должны включаться всесторонне проверенные и документально обоснованные факты. В акте ревизии излагаются итоговые данные и содержание допущенных нарушений. В нем не должно быть помарок, подчисток и неоговоренных исправлений.

6. Организация контроля за выполнением решения, принятого по результатам ревизии. За выполнением решения по результатам ревизии устанавливается систематический контроль, осуществляемый назначенными приказом работниками в установленные сроки.

Ревизии бывают: ведомственная  и вневедомственная, плановая и внеплановая, полная и неполная, сплошная и выборочная, тематическая, комплексная, комбинированная, сквозная, дополнительная, повторная. 

3. Внутренний  контроль

 

Контроль - это процесс, обеспечивающий достижение целей организации. Он необходим для обнаружения и разрешения возникающих проблем раньше, чем они станут слишком серьезными, и может также использоваться для стимулирования успешной деятельности.

Процесс контроля состоит  из установки стандартов, изменения  фактически достигнутых результатов и проведения корректировок в том случае, если достигнутые результаты существенно отличаются от установленных стандартов.

Контроль есть фундаментальный  элемент процесса управления. Ни планирование, ни создание организационных структур, ни мотивацию нельзя рассматривать полностью в отрыве от контроля. Действительно, фактически все они являются неотъемлемыми частями общей системы контроля в данной организации. Это обстоятельство станет более понятным после того, как мы познакомимся с тремя основными видами контроля: предварительным, текущим и заключительным. По форме осуществления все эти виды контроля схожи, так как имеют одну и ту же цель: способствовать тому, чтобы фактически получаемые результаты были как можно ближе к требуемым. Различаются они только временем осуществления.

Контроль - это критически важная и сложная функция управления. Одна из важнейших особенностей контроля, которую следует учитывать в  первую очередь, состоит в том, что  контроль должен быть всеобъемлющим. Каждый руководитель, независимо от своего ранга, должен осуществлять контроль как неотъемлемую часть своих должностных обязанностей, даже если никто ему специально этого не поручал.

Этапы контроля.

В процессе контроля есть три четко различимых этапа: выработка стандартов и критериев, сопоставление с ними реальных результатов и принятие необходимых корректирующих действий. На каждом этапе реализуется комплекс различных мер.

1) Установка стандартов, т.е. конкретных, поддающихся измерению  целей, имеющих временные границы.  Для управления необходимы стандарты в форме показателей результативности объекта управления для всех его ключевых областей, которые определяются при планировании.

2) Сравнения показателей  функционирования с заданными  стандартами определяется масштаб  допустимых отклонений. В соответствии с принципом исключения, только существенные отклонения от заданных стандартов должны вызывать срабатывание системы контроля, иначе она станет неэкономичной и неустойчивой.

3) Измерение результатов  - является обычно самым хлопотным и дорогостоящим. Сравнивая измеренные результаты с заданными стандартами, менеджер получает возможность определить, какие действия необходимо предпринимать. Такими действиями могут быть изменения некоторых внутренних переменных системы, изменение стандартов или невмешательство в работу системы.

Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом  действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений. Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

Элементами системы  внутреннего контроля экономических  субъектов являются внутренний аудит  и управленческий контроль. Внутренний контроль создается для упорядоченного и эффективного ведения дел, обеспечения соблюдения политики руководства, охраны активов, обеспечения полноты и точности документации и всей внутрифирменной информации о производственно-хозяйственной и финансовой деятельности. При этом реализация целей управления в системе внутреннего контроля возложена во-первых, на организационно-технический механизм (включающий процедуры контроля, внутреннюю регламентирующую нормативную документацию и т.п.) и, во-вторых, на специальные контрольные подразделения - управления (отделы) внутреннего аудита.

Цель внутреннего  контроля.

Говоря о внутреннем контроле, важно осознавать, что  он полезен только в том случае, если направлен на достижение конкретных целей, и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели. Цель внутреннего контроля – обеспечение соблюдения всеми сотрудниками предприятия своих должностных обязанностей в соответствии с целями организации. Цель внутреннего контроля во времени непрерывна, перманентна и достигается только на короткое время. Внутренний контроль организуется исходя из целей и задач управления предприятием. Государством регламентируются только основные направления внутреннего контроля – порядок проведения инвентаризаций, правила организации документооборота, рекомендации по организации аналитического учета, определение должностных обязанностей управленческого персонала и некоторые другие. При организации и осуществлении внутреннего контроля используются как денежные, так и неденежные измерители. Есть пять основных целей внутреннего контроля:

• Надежность и полнота информации.
• Соответствие политике, планам, процедурам, законодательству.
• Обеспечение сохранности активов.
• Экономичное и эффективное использование ресурсов.
• Достижение подразделениями компании поставленных целей и задач.

Компоненты внутреннего  контроля.

1. Внутренняя среда компании, то есть этические ценности, стиль управления, процесс принятия решений, делегирование полномочий и принятие ответственности, политика в отношении персонала, компетентность сотрудников и, что крайне важно, отношение управленческого аппарата компании к внутреннему контролю.
2. Определение, анализ и управление рисками, стоящими перед компанией на пути достижения своих целей.
3. Повседневное осуществление контроля: учет и отчетность, разделение полномочий, права доступа к активам, мониторинг.
4. Система санкционированного доступа к информации - соответствующая информация должна быть доступна тому, кто в ней нуждается в силу возложенных на него функций/обязанностей.
5. Мониторинг самой системы внутреннего контроля, необходимый для определения его эффективности.

Принципы внутреннего  контроля

Критерием эффективности  системы внутреннего контроля служит соблюдение принципов внутреннего  контроля организации.

1) Принцип ответственности.

2) Принцип сбалансированности (сбалансированность означает, что  субъекту нельзя предписывать  контрольные функции, не обеспеченные  средствами для их выполнения).

3) Принцип подконтрольности  каждого субъекта внутреннего  контроля, работающего в организации.

4) Принцип своевременного  сообщения об отклонениях.

5) Принцип ущемления  интересов (необходимо создавать  специальные условия, при которых  любые отклонения ставят какого-либо  работника или подразделение  организации в невыгодное положение  и побуждают их к урегулированию проблем).

6) Принцип интеграции (при решении задач, связанных  с контролем, должны создаваться  надлежащие условия для тесного  взаимодействия работников функциональных  различных направлений).

7) Принцип заинтересованности  администрации.