Внутренный контроль аудита

8) Принцип компетентности, добросовестности и честности субъектов внутреннего контроля. Этот принцип состоит в проявлении контролером высокого уровня знаний при контроле финансово-хозяйственной деятельности, а также предполагает обязательное пополнение багажа знаний через курсы повышения квалификации, семинары, тренинги, необходимо постоянно быть в курсе всех последних изменений в законодательстве, изучать опыт и новые методы контроля, стремиться к повышению профессионализма.

9) Принцип постоянства  (адекватное постоянное функционирование системы внутреннего контроля позволит вовремя предупреждать о возможности возникновения отклонений).

10) Принцип соответствия (степень сложности системы внутреннего  контроля должна соответствовать  степени сложности подконтрольной системы).

11) Принцип приемлемости  методологии внутреннего контроля (означает целесообразное распределение  контрольных функций, целесообразность  программ внутреннего контроля, а также применяемых методов).

12) Принцип непрерывности  развития и совершенствования (со временем даже самые прогрессивные методы управления устаревают).

13) Принцип комплексности  (нельзя добиться общей эффективности,  сосредоточив контроль только  над относительно узким кругом  объектов).

14) Принцип приоритетности (абсолютный контроль над обычными незначительными операциями не имеет смысла и будет только отвлекать силы от более важных задач).

15) Принцип согласованности  пропускных способностей различных  звеньев системы внутреннего  контроля.

16) Принцип оптимальной  централизации (динамичность, устойчивость, непрерывность функционирования системы обусловливаются единством и оптимальным уровнем централизации оргструктуры организации).

17) Принцип единичной  ответственности (во избежание  безответственности недопустимо  закрепление отдельной функции за двумя или несколькими центрами ответственности).

18) Принцип функциональных  потенциальных имитаций (временное  выбытие отдельных субъектов  внутреннего контроля не должно  прерывать контрольных процессов).

19) Принцип регламента (эффективность функционирования системы внутреннего контроля прямо связана с тем, насколько подчинена регламенту контрольная деятельность в организации).

20) Принцип разрешения  и одобрения.

21) Принцип разделения  обязанностей.

22) Принцип взаимодействия  и координации.

 

2. Различия между аудитом, ревизией и внутренним контролем 

2.1 Отличия аудита  от ревизии 

В отличие от ревизии  аудит представляет собой независимую  вневедомственную проверку финансовых отчетов или относящейся к  ним финансовой информации объекта  с целью получения выводов.

Если целью ревизии  является выявление, локализация и  оценка недостатков хозяйственной  деятельности для их искоренения, то аудит проводится для выявления  указанных недостатков и их признания  как неотъемлемого элемента предпринимательской  деятельности.

Аудит представляет собой проверку достоверности информации в финансовых отчетах клиента, а  ревизия направлена на установление законности совершаемых операций и  отсутствие хищений со стороны работников.

Аудит характеризуется  наличием принципа разумной достаточности с ориентацией на соотношение затрат и результатов. В условиях ревизии действует принцип максимально возможной точности и выявления виновных лиц, а также установления размера ущерба.

В процессе аудита хозяйственных  операций проверяется их достоверность, законность и хозяйственная необходимость на основании документов, в которых они нашли отражение.

Аудит проверяется  по форме и содержанию, встречной  проверкой, взаимной проверкой операций и документов, аналитическими и логическими  приемами.

Различия аудита и ревизии можно представить  следующим образом.

1) По цели: аудит  - выражение мнения по поводу  достоверности финансовой отчетности; ревизия - выявление недостатков  с целью их устранения и  наказания виновных.

2) По характерцу  деятельности: аудит - предпринимательская деятельность; ревизия - исполнительская деятельность, выполнение распоряжений.

3) По основе взаимоотношений:  аудит - добровольное осуществление  на основе договоров; ревизия  - принудительное осуществление  по распоряжению вышестоящих или государственных органов.

4) По виду управленческих  связей: аудит - горизонтальные связи,  равноправие во взаимоотношениях  с клиентом, отчет перед ним;  ревизия - вертикальные связи,  назначение, отчет перед вышестоящим  звеном об исполнении.

5) По принцип оплаты услуг: аудит - платит клиент; ревизия - платит вышестоящее звено или государственный орган.

6) По практическим  задачам: аудит - улучшение финансового  положения клиента, привлечение  пассивов (инвесторов, кредиторов), помощь  и консультирование клиента; ревизия - сохранение активов, пресечение и профилактика злоупотреблений.

7) По результату: аудит - аудиторское заключение - документ, имеющий юридическое значение  для всех юридических и физических  лиц, органов государственной  власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Итоговая часть аудиторского заключения, содержащая запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, может быть опубликована; ревизия - акт ревизии - внутренний документ для контролирующего органа, который должен быть передан вышестоящему и другим органам и в котором отмечаются все выявленные недостатки.

8) По объектам: аудит  - система учета и отчетности, (порядок исчисления и уплаты  налогов); ревизия – соблюдение  интересов Собственника (Клиента), сохранность имущества (без учета расчетов по налогам и сборам).

9) По типу выборки:  аудит - выборочная проверка, при  инициативном от решения Клиента  сплошная, или выборочная; ревизия  - в зависимости от решения  Клиента носит сплошной, или выборочный характер.

10) По частоте проведения: аудит - обязательный 1 раза в год,  инициативный по усмотрению Клиента;  ревизия – по усмотрению Клиента. 

11) По обязательности: аудит носит обязательный характер  при достижении определенных  показателей отчетности, в иных случаях осуществляется добровольно; ревизия носит исключительно добровольный характер (инициатива Клиента).

12) По плановости: аудит всегда планируется; ревизия  носит как плановый, так и внезапный  характер;  

2.2 Отличия аудита  от внутреннего контроля 

Контроль проявляется  через анализ финансовых показателей  деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания (например, анализ финансового состояния  на предприятии в целях его  улучшения, контроль за уплатой налогов  в бюджет и применение штрафных санкций, контроль за целевым расходованием предоставленных финансовых ресурсов и т.д.).

Контроль финансово - хозяйственной деятельности предприятий  проводят специальные органы. Государственный  финансовый контроль осуществляется Контрольно - ревизионным управлением Министерства финансов РФ по отношению к государственным предприятиям. Органы Государственной налоговой службы в пределах своей компетенции проводят проверки отдельных сторон финансово - хозяйственной деятельности предприятий независимо от их организационно - правовых форм и форм собственности, контролируют своевременность и полноту уплаты налогов.

Службы внутреннего  контроля постоянно:

1) следят за эффективностью  и целесообразностью расходования  собственных денежных средств;

2) следят за эффективностью и целесообразностью расходования заемных денежных средств;

3) следят за эффективностью  и целесообразностью расходования  привлеченных денежных средств;

4) проводят анализ  и сопоставление фактических  финансовых результатов с прогнозируемыми;

5) дают финансовую  оценку результатов инвестиционных  проектов;

6) контролируют финансовое  состояние предприятия.

Независимый вневедомственный финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Объектом контроля является деятельность всех экономических субъектов, т.е. предприятий независимо от их организационно - правовых форм и видов собственности, объединений предприятий - союзов, ассоциаций, концернов, межотраслевых, региональных и других объединений, а также остальных экономических субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления.

Содержанием аудиторского контроля являются проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно - расчетной документации, других финансовых обязательств и требований экономических субъектов. Цель аудиторской деятельности - установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующему законодательству.

Результатом проверок аудиторской фирмы становится подтверждение  или неподтверждение реальности данных, содержащихся в отчетности. Если говорить о всестороннем контроле за финансово - хозяйственной деятельностью предприятия, получившем название внутреннего аудита, то он нацелен на предварительную проверку правильности отражения финансовых результатов, полноты и своевременности уплаты налогов в бюджет, распределение прибыли, выплаты дивидендов и пр.

 

Заключение 

Появление аудита в  нашей стране как независимого финансового  контроля является одновременно важным шагом в удовлетворении потребностей правоохранительных органов в широком  выборе специалистов при назначении экспертиз. В настоящее время государственные органы не связаны необходимостью привлечения специалистов экспертных учреждений. Появление независимых аудиторов, осуществляющих самостоятельно предпринимательскую деятельность, позволяет решать экспертные вопросы более своевременно и качественно.

В связи с законодательным  закреплением различных форм собственности  и организационно-правовых форм создана  возможность для существования  в сфере бизнеса мелких предприятий, где наиболее разумно использовать услуги аудиторов. В этом случае аудиторы могут не только давать свое заключение по вопросу достоверности бухгалтерской отчетности на предприятии, но, что важно, заниматься постановкой бухгалтерского учета на таком малом предприятии.

Целесообразность  обращения к услугам не бухгалтеров, а аудиторов диктуется тем, что последние просто обязаны всесторонне проводить анализ эффективности производства и давать руководителям предприятий сугубо практические советы. Однако в настоящее время обращение малых предприятий к услугам независимых аудиторов и аудиторских фирм затруднено нехваткой денежных средств для оплаты деятельности последних.

Потребители аудиторских  услуг традиционно делятся на две категории. К первой относятся  опытные и серьезные компании и предприятия, которые определяются с выбором своего аудитора заблаговременно, проводят конкурс или предпочитают получить рекомендацию от коллег по бизнесу. Другая категория потребителей аудиторских услуг использует так называемый формальный подход, когда выбор аудитора определяется не его именем, рекомендациями или долей рынка, а сравнительно невысокой ценой услуг. Качество такого аудита, как показывает практика, прямо пропорционально затратам аудируемой организации на его проведение. Аудитор для юридических лиц с долей участия государства стал назначаться на конкурсной основе. Еще одна положительная тенденция, оказывающая влияние на структурирование и организацию рынка аудиторских услуг, — ориентация все большего числа российских компаний на зарубежные стандарты деятельности, расширение внешнеэкономической деятельности на равноправных условиях с иностранными компаниями. Следствием этого является эволюция подходов руководителей предприятий к организации управления, отчетности.

 

Глоссарий