Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Содержание 

Введение………………………………………………………………………..3

1. Теоретические аспекты бухгалтерской отчетности………………………5

1.1 Состав и качественные характеристики бухгалтерской отчетности…...9

1.2 Взаимосвязь  показателей бухгалтерской отчетности…………………..11

2. Бухгалтерская отчетность и ее роль в управлении

предприятием  на примере ЗАО «Орский завод Электромонтажных

изделий»………………………………………………………………………. 16

2.1 Экономическая  характеристика предприятия…………………………...16

2.2 Взаимосвязь  бухгалтерского баланса с остальными  формами

бухгалтерской отчетности…………………………………………………….17

3. Рекомендации по повышению информативности форм

бухгалтерской отчетности…………………………………………………….24

Заключение…………………………………………………………………….26

Библиографический список…………………………………………………..27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Бухгалтерская отчетность составляется на основании  всех видов текущего учета и поэтому  обеспечивает возможность всестороннего  отражения хозяйственной деятельности организации. Она является завершающим  этапом учетной работы. Под отчетностью  в широком смысле подразумевается вся совокупность учетных записей, по которой можно проследить хозяйственную деятельность организации. В более узком смысле отчетность представляет собой систему таблиц, отражающих сводные данные по которым судят о финансовом состоянии организации и эффективности ее деятельности. В отчетность входят также и текстовые пояснения. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности работы организации, а также для проведения экономического анализа в самой организации. Кроме того, отчетность необходима для руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

      Любые службы организации для выполнения своих функций нуждаются в информации, которую в системно обработанном виде можно получить в бухгалтерии. В современных условиях бухгалтерия становится частью информационной системы, функционирующей на качественно новом техническом уровне, частью управляющей системы организации.

     На  базе данных бухгалтерской отчетности определяют возможные варианты решения коммерческих, производственных и организационных вопросов: возможные объемы производства и реализации продукции, установление уровня цен на продукцию, возможные скидки с цены при досрочной оплате продукции. Данные бухгалтерской отчетности используются не только управленческим персоналом, но и широким кругом внешних пользователей. Бухгалтерская отчетность в обязательном порядке должна быть представлена администрацией организации ее собственникам и государственным органам. На базе отчетности:

     - оцениваются риски предпринимательской  деятельности, начисляются налоги  и рассчитываются дивиденды;

     - принимаются решения о целесообразности  и условиях ведения дел с  теми или иными партнерами;

     - проверяется возможность выдачи  кредитов и займов;

     - оценивается финансовое положение  потенциальных клиентов, поставщиков,  конкурентов и партнеров.

     Цель  работы – определить теоретические  аспекты бухгалтерской отчетности – сущность и назначение баланса  и отчета о прибылях и убытках, отчетов об изменениях каптала, о движениях денежных средств и на основе этого рассмотреть как показатели этих форм взаимосвязаны.

     Объект  исследования – ЗАО «Орский завод  электромонтажных изделий».

     Предмет исследования – бухгалтерская отчетность организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические аспекты бухгалтерской отчетности

 

1. Состав  и качественные характеристики бухгалтерской отчетности

 

     ПБУ 4/99, а также приказ МФ России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2006г. №67н установили состав бухгалтерской отчетности:

      Бухгалтерский баланс – форма №1;

      Отчет о прибылях и убытках – форма  №2;

      Отчет об изменениях капитала – форма  №3;

      Отчет о движении денежных средств –  форма №4;

      Приложение  к бухгалтерскому балансу – форма  №5;

      Пояснительная записка – текстовая часть  бухгалтерского отчета;

      Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность  бухгалтерской отчетности, если она  в соответствии с федеральным  законом подлежит обязательному  аудиту.

      Целью финансовой отчетности – является представление информации о финансовом положении (бухгалтерский баланс), финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках) и изменениях в финансовом положении (отчет о движении денежных средств) хозяйствующего субъекта. При этом особое значение приобретает такое понятие, как прозрачность отчетности, которое означает доступность и понятность информации об организации.

      Немаловажными качественными признаками отчетной информации являются также уместность и достоверность (надежность).

      Уместность  и достоверность – это параметры, благодаря которым отчетная информация становится полезной при принятии решений и, по существу, поскольку представляет объективную и правдивую картину. Отчетная информация считается уместной, если она способна повлиять на стоимостную оценку или на решение, принимаемое в настоящее время. Уместность информации, в свою очередь характеризуется своевременностью, значимостью и ценностью для прогнозирования и сверки результатов.

      Значимость  данных отчетности оказывает существенное влияние на оценку или управленческое решение. Составитель бухгалтерских отчетов должен решать, какие из многочисленных имеющихся у него данных могут удовлетворять требования различных пользователей. Значимость того или иного элемента информации определяется не только его величиной в количественном выражении, но и ролью, которую тот элемент может играть. Элемент информации является значимым, если его исключение оказывает влияние на решения, принимаемые пользователем на основании бухгалтерских отчетов.

      Достоверность является другим важнейшим признаком  качества учетной информации, гарантирующим ее пользователям не только объективное описание, приемлемое отражение тех событий, которые она должна представлять, но и отсутствие существенных ошибок и отклонений.

      На  достоверность (надежность) информации, представляемых в бухгалтерских отчетах, оказывают влияние следующие факторы:

правдивость представления данных;

• преобладание содержания над формой. Иногда операции и события, представленные в бухгалтерских (финансовых) отчетах, допускают различное толкование. Их можно рассматривать с точки зрения юридической формы или с экономической стороны. Организациям в своих отчетах (пояснительной записке) следует особо выделять экономическое содержание операций и событий, даже если юридическая форма отличается от экономического содержания и предполагает иную оценку события;
• нейтральность. Информация должна быть объективной по отношению к различным пользователям.
• осмотрительность. При оценке достоверности информации, представленной в бухгалтерской отчетности, необходимо учитывать факторы неопределенности. Хотя отчеты основываются на событиях, имевших место в прошлом, смысл многих из них раскрывается только при их рассмотрении с точки зрения последствий для будущего (например, размеры сомнительных долгов). В момент подготовки отчетов точно определить эти последствия невозможно. Поэтому составителям бухгалтерских отчетов при оценке этих последствий необходимо проявлять осмотрительность;
• возможность проверки. Данные об операции или событии, содержащиеся в бухгалтерских отчетах, могут быть проведены в том случае, если независимые аудиторы согласятся, что они с разумной степенью точности соответствуют основным операциям или событиям;
• сопоставимость. Составление бухгалтерских (финансовых) отчетов в сопоставимом виде дает возможность исследовать коммерческую деятельность различных организаций или одной и той же организации за определенный период.

      Содержание  и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются  последовательно от одного отчетного  периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года – отчетный предшествующий отчетному.

      Организации составляют месячную, квартальному и  годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая и вторая бухгалтерские  отчетности являются промежуточными.

      Рассмотрим  более подробно содержание форм бухгалтерской  отчетности.

      Бухгалтерский баланс является способом экономической группировки в денежной оценке хозяйственных средств по составу и источникам образования на определенную дату, как правило на первое число месяца.

      По  стандарту бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Остатки (сальдо) хозяйственных средств предприятия отражаются в бухгалтерском балансе в денежном выражении (в национальной валюте) в двух группировках: одна показывает, какими средствами предприятие располагает (актив баланса), другая – из каких источников они возникли (пассив баланса). В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов актива и пассива.

     Основным  элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив баланса состоит из двух разделов (Внеоборотные активы и Оборотные активы), пассив – из трех разделов (Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства и Краткосрочные обязательства).

     Отчет о прибылях и убытках. Основное назначение отчета заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.

     При заполнении этой формы следует руководствоваться  ПБУ 9/99 (Доходы организации) и ПБУ 10/99 (Расходы организации).

     В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы показываются с подразделением на обычные и прочие. В нем отражается расчет следующих показателей финансовых результатов: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного года.

     Отчет об изменениях капитала. Отражает информацию о наличии и движении собственного капитала организации в отчетном году.

     Показатели  отчета сгруппированы по   двум разделам:

• Изменения капитала. Здесь отражаются данные об изменениях капитала организации за предыдущий и отчетный период. В составе капитала организации входят уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. В данном разделе в отдельных графах записываются данные об изменениях каждого вида капитала.
• Резервы. В этом разделе приводят данные о резервах, которые создало предприятие. Все резервы подразделяются на :

            резервы, образованные в соответствии  с законодательством;

            резервы, образованные в соответствии с учредительными                                              документами;

            оценочные резервы;

            резервы предстоящих расходов;

       Данные по каждому виду резервов  показываются за предыдущий и               отчетный год.

     В Справке к Отчету об изменениях капитала организации отражают данные о стоимости  чистых активов на начало и конец  отчетного периода. Порядок определения  стоимости чистых активов утвержден  приказом МФ России и ФКЦБ России от 29 января 2006г. №10н/03-6пз.

     Отчет о движении денежных средств. Отражает информацию о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала.

     Состоит из следующих показателей:

• остаток денежных средств на начало отчетного периода;
• движение денежных средств по текущей деятельности (средства полученные и направленные). Под текущей деятельность понимается деятельность организации указанная в Уставе.
• движение денежных средств по инвестиционной деятельности. К инвестиционной деятельности относят вклады в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Кроме того, сюда включают долгосрочные финансовые вложения (приобретение акций на длительный срок, выпуск долгосрочных обязательств и т.п.)
• движение денежных средств по финансовой  деятельности. Финансовой является деятельность, которая связана с выпуском и реализацией ценных бумаг, акций и облигаций.