Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

stify">     Сведения  даются за отчетный и предыдущий период.

     Приложение  к бухгалтерскому балансу. Содержит информацию о наличии и движении в отчетном периоде наиболее значимых статей (активов и обязательств) Бухгалтерского баланса организации.

     Пояснительная записка. В состав годовой отчетности включают пояснительную записку. Это установлено Федеральным законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ.

     Пояснительная записка дополняет содержание отчетных форм, представляет более полную информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

     В пояснительной записке приводятся:

• информация о данных, которые не нашли отражения в годовой бухгалтерской отчетности (сведения об объемах продажи продукции, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта и др.);
• расшифровки прочих активов и пассивов, кредиторов и дебиторов, иных обязательств, отдельных видов прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов (более 5% по отношению к общему итогу);
• основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты организации.
• Данные о применяемых элементах учетной политики и об изменениях учетной политики на следующий отчетный год (те из них, которые существенно влияют на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году); данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет;
• Данные об аффилированных лицах (физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность хозяйствующего субъекта);

     Особое  место в пояснительной записке  должно быть отведено прогнозированию  результатов хозяйственной деятельности организации (особенно финансового  состояния) на краткосрочную и долгосрочную перспективу.

     При необходимости в интересах внутренних и внешних пользователей в  пояснительной записке возможно отражение или сокращение той  или иной информации.

     Несмотря  на то, что каждая форма отчетности является самостоятельным отчетом, все  же между собой они связаны. Проследить эту связь попытаемся на примере бухгалтерской отчетности ЗАО «Орский завод электромонтажных изделий». 

     1.2 Взаимосвязь показателей бухгалтерской  отчетности 

     Отдельные показатели бухгалтерской отчетности находятся между собой в определенной арифметической взаимосвязи, обусловленной логикой построения отчетных форм. Проверка взаимосвязей показателей бухгалтерской отчетности позволяет бухгалтеру или пользователю бухгалтерской отчетности убедиться в арифметической правильности заполнения отчетных форм. Показателям бухгалтерской отчетности присуща как внутренняя взаимосвязь (внутри одной отчетной формы), так и внешняя (между разными отчетными формами).

     Внутреннюю  взаимосвязь легко найти в  бухгалтерском балансе (форма №1). Форма баланса разбита на 5 разделов, в конце каждого раздела приведена общая сумма строк по данному разделу, на начало и конец отчетного периода.

     Внешнюю взаимосвязь между элементами форм отчетности можно проследить на примере  показателей формы №3 «Отчет об изменении капитала» и формы №1 «Бухгалтерский баланс» (Уставный капитал в форме № 3 - графа 3, а в форме№1 - строка 410 и т.д.). Взаимосвязь бухгалтерских форм отчетности можно представить в виде схемы, сплошные линии на которой указывают основные моменты связи финансовых отчетов; номера линий позволяют дать краткие характеристику отраженных на ней взаимосвязей (Рисунок 1).

       

     Рисунок 1. Взаимосвязь показателей бухгалтерской  отчетности 

     1. Доходы и расходы организации,  которые представлены в отчете о прибылях и убытках, дают обобщенную характеристику финансовых результатов от изменений в составе имущества и обязательств организации, показанных в балансе.

     2. Чистый доход (прибыль) организации,  взятый из отчета о прибылях  и убытках, входит в качестве компоненты отчета об изменениях капитала и представляет важнейшую часть нераспределенной прибыли организации на конец отчетного периода.

     3. В балансе и отчете об изменениях  капитала данные по счетам  первоначального (стартового, уставного)  капитала тесно увязаны с моментом учреждения организации и по состоянию на любую отчетную дату (как в случае его неизменности на уровне первоначального взноса, так и в случаях его изменения при перерегистрации в установленном законодательством порядке).

     4. Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода в отчете об изменениях капитала корреспондирует с суммой по статье нераспределенной прибыли, представленной в балансе.

     5. Изменения остатков денежных  средств в отчете о движении  денежных средств и бухгалтерском  балансе являются идентичными.

     6. Прирост суммы денежных средств  в результате осуществления основной (производственно-коммерческой, эксплуатационной) деятельности, который показан в  отчете о движении денежных  средств, отражает результаты  сделок по реализации товаров, работ и услуг, учтенных при формировании чистого дохода организации. Согласование чистого дохода и суммы прироста денежной наличности от операционной деятельности представляет один из важнейших моментов составления отчета о движении денежных средств организации.

     7. Инвестиционная деятельность, отраженная  в отчете о движении денежных  средств организации, показывает  прирост или убыль денежных  средств в связи с движением  активов, отраженных в виде  балансовых статей отчета в  активе баланса организации.

     8. Финансовая деятельность, отраженная  в отчете о движении денежных  средств организации, показывает  прирост или убыль денежных  средств в результате финансирования  совершенных операций за счет  долговых обязательств или собственных  источников. Движение сальдо кредиторской задолженности и собственных источников финансирования в балансе и отчете об изменении финансового положения организации должны совпадат.

     Поскольку при закрытии счетов их сальдо могут  попадать либо в отчет о прибылях и убытках, либо в баланс, основными формами бухгалтерской отчетности являются именно эти две формы. Любые другие формы, по сути, являются аналитическими расшифровками или дополнением к первым двум формам.

     Результат хозяйственной деятельности организации  исчисляется как в балансе, так и в отчете о прибылях и убытках (принцип двойной бухгалтерии). Баланс является отчетом на определенный момент времени, например на отчетную дату. В самом балансе финансовый результат определяется сравнением собственного капитала в начале и конце хозяйственного года. При этом включаются суммы распределения прибыли (либо исключается уменьшение капитала) и вычитается увеличение капитала в отчетном году. В отчете о прибылях и убытках результат определяется как сальдо доходов и расходов отчетного периода. Следовательно, отчет о прибылях и убытках является отчетом за определенный период времени, например за отчетный период. Финансовый результат, исчисленный по данным баланса, совпадает с итогом отчета о прибылях и убытках, поскольку доходы и расходы относятся к отчетному периоду в размере выплат и поступивших платежей, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов.

     Отличительной чертой бухгалтерской отчетности является балансовый принцип взаимосвязи  ее показателей. Этот принцип вытекает из двойной записи данных на счетах, показатели которых составляют основу отчетности. Из этого следует, что бухгалтерская отчетность - это упорядоченная взаимосвязанная система показателей, характеризующих условия и результаты хозяйственной деятельности. Балансовый принцип построения бухгалтерской отчетности усиливает ее комплексный характер и облегчает проверку правильности отчетности.

     Таким образом, несмотря на свою простоту и  очевидность, основное бухгалтерское  равенство дает возможность в  наиболее общем виде представить  взаимосвязь основных элементов  и форм финансовой отчетности.

 

      2. Бухгалтерская отчетность и ее роль в управлении предприятием на примере ЗАО «Орский завод Электромонтажных изделий» 

2.1 Экономическая  характеристика предприятия 

     «Орский завод электромонтажных изделий» создан на базе мастерских для военной промышленности 24 апреля 1944 года.

     Полное  фирменное наименование общества: Закрытое акционерное общество «Орский завод  электромонтажных изделий». В Акционерное  общество закрытого типа завод был  преобразован в 1993 году. Зарегистрирован  распоряжением администрации г.Орска  № 105-р от 01.01.93г. № 942. Учредителями являются: трудовой коллектив, который владеет 84,8% акций, компания «Электромонтаж» - 15,2% акций.

     Сокращенное фирменное наименование общества: ЗАО «ОЗ ЭМИ».

     Место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации.

     Адрес общества: 462411, Оренбургская область, г.Орск, ул. Станиславского, 50в.

     Основными видами деятельности общества являются: Производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры; производство высоковольтной и низковольтной электроаппаратуры и электроустановочных изделий, распределительных щитов, панелей, пультов управления, стендов, шкафов управления и т.д.; предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию электрической распределительной и регулирующей аппаратуры, проведение пуско-наладочных работ; производство строительных металлических конструкций и т.д.

    ЗАО «ОЗ ЭМИ» проектирует, конструирует, производит пуско-налаживает низковольтные  распределительные устройства, комплектные трансформаторные подстанции внутренней и наружной установок мощностью от 160 кВа до 2500 кВа высоковольтных устройств, а также производит товары народного потребления, оказывает транспортные услуги. 

2.2 Взаимосвязь  бухгалтерского баланса с остальными формами бухгалтерской отчетности 

     Все формы, представляющие собой бухгалтерскую  отчетность организации взаимосвязаны. И основным связующим звеном в  данном случае являются показатели денежных средств, капитала и в наибольшей степени - финансовых результатов деятельности организации.

      Рассмотрим  как данные показатели связывают  собой отчетные формы.

     Общие требования к бухгалтерской отчетности изложены в гл. 1 ПБУ 4/99.

     В Бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода  отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) по строке 470 III-го раздела, т.е. конечный финансовый результат выявляется за отчетный период, за минусом причитающихся налогов и иных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. На конец отчетного года этот показатель в ЗАО «Орский завод электромонтажных изделий» составил 19202 тыс.руб.

     Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям  прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного  года.

     Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов – строка 640. Эти доходы подлежат отнесению на финансовые результаты отчетного периода, к которому они относятся.

     При продаже и выбытии имущества (основных средств, запасов, ценных бумаг и  т.д.) убыток или доход по этим операциям  относится на финансовые результаты.

     Аналитический учет по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие  доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» строится с таким расчетом, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках, который характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный год.

    Отчет о прибылях и убытках  построен следующим образом:

     1 раздел: Доходы и расходы по обычным видам деятельности – заполняется на основании аналитических данных по счету 90 «Продажи». Раздел включает в себя следующие элементы:

     - Выручка от продажи товаров,  работ и услуг (200296 тыс.руб.)

     - Себестоимость проданных товаров,  работ и услуг (179397 тыс.руб.)