2. Задачи финансовых
служб предприятия
Целью финансового
управления является обеспечение
предприятия необходимыми финансовыми
ресурсами и повышение эффективности
его финансовой деятельности.
Под финансовой
службой предприятия понимается
самостоятельное структурное подразделение,
выполняющее определенные функции в системе
управления предприятием. Обычно таким
подразделением выступает финансовый
отдел. Его структура и численность зависят
от организационно-правовой формы предприятия,
характера хозяйственной деятельности,
объема производства и общего количества
работающих на предприятии.
Характер
хозяйственной деятельности и
объем производства определяют
величину денежного оборота, количество
платежных документов, связанных
с расчетами с другими предприятиями
— поставщиками и покупателями (заказчиками),
с коммерческими банками, другими кредиторами,
бюджетом. Количество работающих влияет
на объем кассовых операций и расчетов
с рабочими и служащими.
Предметом
финансового управления является
регулирование финансовых потоков.
В ходе
управления финансами применяют
широкий круг методов, основными
из которых считаются: прогнозирование,
планирование, налогообложение, страхование,
кредитование, применение финансовых
санкций и рычагов экономического
воздействия на предприятие, стимулирование,
ценообразование, инвестирование, лизинг,
аренда. Для осуществления перечисленных
методов используются такие инструменты
финансового управления, как кредиты,
займы, процентные ставки, дивиденды, котировки
валютных курсов, дисконт.
Построение
эффективной системы управления
финансами предприятия предусматривает
создание соответствующей финансовой
службы предприятия. Учитывая
объемы и сложность задач, которые
решаются на предприятии, его
финансовая служба может быть
представлена:
- финансовым
управлением - на больших предприятиях;
- финансовым
отделом - на средних предприятиях;
- финансовым
директором или главным бухгалтером,
который занимается не только
вопросами бухгалтерского учета,
но и вопросами финансовой
стратегии - на малых предприятиях.
Субъектом
управления финансами предприятий
является руководящий и финансовый
аппарат системы органов управления
на предприятии.
Любая система
управления финансами функционирует
в рамках действующих законодательных
актов и нормативной базы, начиная
с законов и указов Президента РФ и кончая
ведомственными указаниями и инструкциями.
Кроме того, управление подразумевает
использование информации финансового
характера, содержащейся в бухгалтерской
отчетности, поступающей с товарно-фондовых
бирж и кредитной системы.
Основное
назначение финансового менеджмента
— построение эффективной системы
управления финансами, направленной
на достижение тактических и
стратегических целей деятельности.
Организация управления финансами
на конкретных предприятиях зависит
от рада факторов: формы собственности,
организационно-правового статуса, отраслевых
и технологических особенностей, размера
предприятия.
В настоящее
время юридически и экономически
самостоятельные предприятия действуют
в условиях нестабильности и неопределенности
и должны приспосабливаться к быстро меняющимся
условиям внешней среды, оперативно определяя
собственную стратегическую модель управления.
Стратегическое управление связано с
выработкой долговременного курса развития
предприятия и его реализацией через систему
текущих хозяйственных планов.
Деловая стратегия
есть обобщенный план управления,
ориентированный на достижение
основополагающих целей компании.
Финансовый
менеджмент, или управление финансовыми
ресурсами, охватывает систему принципов,
методов, форм и приемов регулирования
рыночного механизма в области финансов
с целью повышения конкурентоспособности
хозяйствующего субъекта. При малом бизнесе
для управления финансами достаточна
квалификация бухгалтера или экономиста,
так как финансовые операции не выходят
за рамки обычных безналичных расчетов,
основа которых — денежный оборот.
В большом
бизнесе действует закон перехода
количества в качество. В большом
бизнесе требуется большой поток
капитала и соответственно большой
поток потребителей продукции (работ,
услуг). При среднем и большом бизнесе,
объем и размах деятельности которого
измеряются значительными суммами, преобладают
финансовые операции, связанные с инвестициями,
движением и преумноженном капитала. Для
управления финансами большого бизнеса
уже необходимы профессионалы со специальной
подготовкой в области финансового бизнеса
— финансовые менеджеры (финансовые директора).
Зная теорию
финансов, основы менеджмента, финансовый
менеджер, приобретая опыт, вырабатывая
у себя интуицию и чутье рынка, становится
ключевой фигурой бизнеса. До недавнего
времени финансовая работа на предприятии
сводилась к чисто оперативным задачам:
оформлению расчетов, и платежных документов,
организации расчетов с другими предприятиями,
бюджетом, банком, рабочими и служащими.
Типовым положением об организации финансовой
работы, которое определяло задачи и функции
финансовых служб на государственном
предприятии, на финансовые отделы возлагались
разработка финансовых показателей в
пятилетнем финансовом плане предприятия,
оценка проектов перспективного плана
в целях принятия более напряженных финансовых
заданий и увеличения внутренних финансовых
ресурсов предприятия, составление годовых
финансовых планов предприятия. Но права
предприятий в области финансового планирования
были формальными в условиях отраслевой
системы управления народным хозяйством.
В современных
условиях хозяйствования финансовая
работа приобретает качественно
новое содержание, что объективно
связано с изменением отношений
собственности и становлением предприятий
различных организационно-правовых форм,
основанных на негосударственных формах
собственности, приватизацией государственных
и муниципальных предприятий, самостоятельностью
предприятий как хозяйствующих субъектов,
в том числе и в области внешнеэкономической
деятельности.
На малых
предприятиях (индивидуальных частных
или товариществах с ограниченной
ответственностью) с небольшими
оборотами и незначительной численностью
работающих функции финансиста
могут быть объединены с функциями
бухгалтера, но на более крупных предприятиях,
особенно в форме акционерных обществ
открытого или закрытого типа, наличие
финансовой службы в системе управления
предприятием необходимо.
В рыночных
условиях хозяйствования важнейшими
задачами финансовых служб выступают
не только выполнение обязательств перед
бюджетом, банками, поставщиками, работниками
предприятия, всех остальных финансовых
обязательств, организация расчетов, контроль
за использованием собственных и заемных
средств, но и организация финансового
менеджмента, который включает все перечисленные
задачи и содержит качественно новые.
Конкретные
формы и методы реализации
задач управления финансами определяются
финансовой политикой предприятия,
основными элементами которой
выступают:
■ учетная
политика- может быть представлена бухгалтерией
На бухгалтерию
полагаются обязанности вести бухгалтерский
учет предприятия и формировать
его открытую финансовую отчетность
в соответствии с установленными
требованиями и положениями;
■ кредитная
политика – может быть представлена аналитическим
отделом
Аналитический
отдел обязан анализировать и
оценивать финансовое состояние
предприятия, выполнение плановых задач
по прибыли, объемам производства и
реализации, поддерживать ликвидность
и рентабельность предприятия;
■ политика
управления денежными средствами
- может быть представлена отделом
финансового планирования.
Отдел финансового
планирования разрабатывает планы
и бюджеты предприятия (баланс доходов
и расходов, бюджет движения денежного
средства, баланс активов и пассивов и
т.п.) ;
■ политика
в отношении управления издержками
- может быть представлена оперативным
отделом.
Оперативный отдел
выполняет сбор счетов, накладных
прослеживает их оплату, обеспечивает
эффективные взаимоотношения с
банками по поводу безналичных расчетов
и получения наличных средств, контрагентами
- по поводу оплаты товаров услуг, решение
спорных вопросов, государством по поводу
уплаты налогов, обязательных платежей,
штрафов, пени и других мероприятий экономического
влияния на предприятие;
■ дивидендная
политика - может быть представлена
отделом по работе с ценными
бумагами.
Отдел по работе
с ценными бумагами занимается формированием
и управлением портфелем ценных
бумаг, обеспечивает его эффективность
с позиции доходности и риска.
3.1 Функции и
подразделения ФЭС компании
Рассмотрим
задачи, которые придется решать
финансовому директору. Именно
из этого следует исходить, определяя
функции финансовой службы компании
и включая в состав ФЭС то
или иное подразделение.
Финансовый контроллинг.
Контроллинг
можно охарактеризовать как систему
определения целей, прогнозирования
и планирования, установления механизмов
и инструментов достижения поставленных
задач, а также проверки того,
насколько успешно они выполнены3.
Эту работу, как правило, выполняет
отдел финансового контроллинга, или планово-экономический
отдел. При определении функций сотрудников
этого подразделения следует помнить,
что система контроллинга держится на
«четырех китах»: учете, анализе, планировании
и организации бизнес-процессов, относящихся
к компетенции финансового директора.
Казначейская
функция.
К компетенции
казначейства компании обычно
относится текущее управление
денежными потоками, определение
очередности платежей, порядка взаиморасчетов,
валютообменные операции, а также контроль
платежей и остатков на счетах компаний
внутри периметра группы, если речь идет
о холдинге. Чаще всего казначейство выделяется
в отдельное подразделение в крупных и
средних компаниях, в небольших фирмах
соответствующие функции выполняют один
или несколько сотрудников (например,
менеджер по работе с банками).
Привлечение финансирования.
Для привлечения
финансирования и выбора наиболее
выгодного способа размещения
временно свободных средств в
рамках ФЭС может создаваться
отдел финансирования (кредитный отдел).
Однако во многих компаниях функция привлечения
и размещения денежных средств нередко
также находится в сфере ответственности
казначейства. При этом деятельность данных
подразделений не ограничивается только
лишь выбором надежного банка и получением
кредитов на приемлемых для компании условиях.
Они нередко проводят работу по амещению
кредитных линий на банковские гарантии
с отсрочкой платежа, выпуску ценных бумаг
(векселей и облигационных займов), внедрению
факторинга, а также подготовительные
работы по выводу компаний на IPO.
Нормирование.
Нормирование,
так или иначе, затрагивает
различные сферы деятельности
компании. Это может быть нормирование
затрат, показателей, характеризующих
состояние оборотных активов,
и пр. И если руководитель компании
играет роль некоего ускорителя бизнеса,
то финансовый директор – владелец процесса
«нормирование» – выступает как ограничитель,
поскольку его задача – не позволить компании
шагнуть за пределы своих возможностей.
В процессе нормирования функции подразделений
ФЭС могут быть распределены по-разному.
Например, за нормирование затрат может
отвечать как бухгалтерия, так и отдел
управленческого учета (нередко совместно
с производственными подразделениями);
за нормирование оборотных активов –
тот же отдел контроллинга.
Экспертиза инвестиционных
проектов.
Хотелось
бы подчеркнуть, что разработкой
инвестиционного проекта должен
заниматься исключительно менеджер
проекта, инвестиционный блок (например,
отдел капитального строительства)
или блок развития компании, а в компетенции
финансового директора находится оценка
того, насколько проект рискованный и
какую прибыль он может принести компании
в ближайшем или отдаленном будущем. В
этом случае в лице финансового директора
генеральный получает консультанта и
одновременно контролера инвестиционной
политики компании.