Задачи финансовых служб предприятия

Содержание  системы информационного обеспечения  финансового менеджмента, ее широта и глубина определяются отраслевыми  особенностями деятельности предприятий, их организационно-правовой формой функционирования, объемом и степенью диверсификации финансовой деятельности и рядом других условий. Конкретные показатели этой системы формируются за счет как внешних (находящихся вне предприятия), так и внутренних источников информации. 

Система показателей информационного обеспечения финансового менеджмента, формируемых из внешних источников, делится на четыре основные группы. 

Показатели, характеризующие общеэкономическое  развитие страны. Система информативных  показателей этой группы служит основой  проведения анализа и прогнозирования условий внешней финансовой среды функционирования предприятия при принятии стратегических решений в области финансовой деятельности (стратегии развития его активов и капитала, осуществления инвестиционной деятельности, формирования системы перспективных целевых показателей финансового менеджмента). Формирование системы показателей этой группы основывается на публикуемых данных государственной статистики. 

Показатели, входящие в состав первой группы, подразделяются на два блока. 

В первом блоке — «Показатели макроэкономического развития» — содержатся следующие основные информативные показатели, используемые в процессе управления финансами предприятия: 

а) темп роста внутреннего валового продукта и национального дохода; 

б) объем  эмиссии денег в рассматриваемом периоде; 

в) денежные доходы населения; 

г) вклады населения в банках; 

д) индекс инфляции; 

е) учетная  ставка центрального банка. 

Во втором блоке — «Показатели отраслевого  развития» — содержатся следующие  основные информативные показатели по отрасли, к которой принадлежит предприятие: 

а) объем  произведенной (реализованной) продукции, его динамика; 

б) общая  стоимость активов предприятий, в том числе оборотных; 

в) сумма  собственного капитала предприятий; 

г) сумма  валовой прибыли предприятий, в  том числе по основной (операционной) деятельности; 

д) ставка налогообложения прибыли по основной деятельности; 

е) ставки налога на добавленную стоимость  и акцизного сбора на продукцию, выпускаемую предприятиями отрасли; 

ж) индекс цен на продукцию отрасли в рассматриваемом периоде. 

Показатели, характеризующие конъюнктуру финансового  рынка. Система информативных показателей  этой группы служит для принятия управленческих решений в области формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиций, осуществления краткосрочных финансовых инвестиций, привлечения кредитов, валютных операций и некоторых других аспектов финансового менеджмента. Формирование системы показателей этой группы основывается на публикациях периодических коммерческих изданий, фондовой и валютной биржи, а также на соответствующих электронных источниках информации. 

Показатели, входящие в состав второй группы, подразделяются на три блока. 

В первом блоке — «Показатели, характеризующие  конъюнктуру отдельных сегментов  фондового рынка» — содержатся следующие основные информативные данные: 

а) виды основных фондовых инструментов (акций, облигаций, деривативов и т.п.), обращающихся на биржевом и внебиржевом фондовом рынке; 

б) котируемые цены предложения и спроса основных видов фондовых инструментов; 

в) объемы и цены сделок по основным видам  фондовых инструментов; 

г) сводный  индекс динамики цен на фондовом рынке. 

Во втором блоке — «Показатели, характеризующие  конъюнктуру отдельных сегментов  кредитного рынка» — содержатся следующие  основные информативные данные: 

а) кредитная  ставка отдельных коммерческих банков, дифференцированная по срокам предоставления финансового кредита; 

б) лизинговая ставка по видам лизингуемых активов; 

в) депозитная ставка отдельных коммерческих банков, дифференцированная по вкладам до востребования и срочным вкладам. 

В третьем  блоке — «Показатели, характеризующие  конъюнктуру отдельных сегментов  валютного рынка» — содержатся следующие  информативные показатели: 

а) официальный  курс отдельных валют, которыми оперирует  предприятие в процессе внешнеэкономической деятельности; 

б) курс покупки — продажи аналогичных  видов валют, установленный коммерческими  банками. 

Показатели, характеризующие деятельность контрагентов и конкурентов. Система информативных  показателей этой группы используется в основном для принятия оперативных управленческих решений по отдельным аспектам формирования и использования финансовых ресурсов. Эти показатели формируются обычно в разрезе следующих блоков: «Банки»; «Лизинговые компании»; «Страховые компании»; «Инвестиционные компании и фонды»; «Поставщики продукции»; «Покупатели продукции»; «Конкуренты». Источником формирования показателей этой группы служат публикации отчетных материалов в прессе (по отдельным видам хозяйствующих субъектов такие публикации являются обязательными), соответствующие рейтинги с основными результативными показателями деятельности (по банкам, страховым компаниям), а также платные бизнес-справки, предоставляемые отдельными информационными компаниями (получение такой информации должно осуществляться только легальными способами). 

Нормативно-регулирующие показатели. Система этих показателей  учитывается в процессе подготовки финансовых решений, связанных с  особенностями государственного регулирования  финансовой деятельности предприятий. Эти показатели формируются, как правило, в разрезе двух блоков: «Нормативно-регулирующие показатели по различным аспектам финансовой деятельности предприятия» и «Нормативно-регулирующие показатели по вопросам функционирования отдельных сегментов финансового рынка». Источником формирования показателей этой группы являются нормативно-правовые акты, принимаемые различными органами государственного управления. 

Система показателей информационного обеспечения  финансового менеджмента, формируемых  из внутренних источников, делится на три группы. 

Показатели  финансовой отчетности предприятия. Система  информативных показателей этой группы широко используется как внешними, так и внутренними пользователями. Она применяется в процессе финансового  анализа, планирования, разработки финансовой стратегии и политики по основным аспектам финансовой деятельности, дает наиболее агрегированное представление о результатах финансовой деятельности предприятия. 

Преимуществом показателей этой группы является их унифицированность; четкая регулярность формирования (в установленные нормативные сроки); высокая степень надежности. 

В то же время информационная база, формируемая  на основе финансового учета, имеет  и определенные недостатки, основными  из которых являются: отражение информативных показателей лишь по предприятию в целом; низкая периодичность разработки (как правило, один раз в квартал, а отдельные формы отчетности — только один раз в год); использование только стоимостных показателей. 

Показатели, входящие в состав этой группы, подразделяются на три основных блока. 

В первом блоке содержатся показатели, отражаемые в «Балансе предприятия». Этот баланс содержит два основных раздела —  «Актив» и «Пассив». 

В составе  Актива отражаются показатели следующих  трех разделов: 1) внеоборотные активы; 2) оборотные активы; 3) затраты будущих периодов. 

В составе  Пассива отражаются показатели следующих  пяти разделов: 1) собственный капитал; 2) обеспечение предстоящих затрат и платежей; 3) долгосрочные обязательства; 4) текущие обязательства; 5) доходы будущих периодов. 

Во втором блоке содержатся показатели, отражаемые в «Отчете о прибылях и убытках» предприятия. Этот отчет включает показатели по следующим трем разделам: 1) финансовые результаты; 2) элементы операционных затрат; 3) расчет показателей прибыльности акций. 

В третьем  блоке содержатся показатели, отражаемые в «Отчете о движении денежных средств» предприятия. Этот отчет построен в разрезе следующих разделов: 1) движение средств в результате операционной деятельности; 2) движение средств в результате инвестиционной деятельности; 3) движение средств в результате финансовой деятельности. 

Показатели  управленческого учета предприятия. Система этой группы показателей  используется для текущего и оперативного управления практически всеми аспектами финансовой деятельности предприятия, а в наибольшей степени — в процессе финансового обеспечения операционной его деятельности. 

В сравнении  с финансовым управленческий учет обладает следующими основными преимуществами: он отражает не только стоимостные, но и натуральные значения показателей (а следовательно, и тенденции изменения цен на сырье, готовую продукцию и т.п.); периодичность представления результатов управленческого учета полностью соответствует потребности в информации для принятия оперативных управленческих решений (при необходимости информация может представляться даже ежедневно); этот учет может быть структурирован в любом разрезе — по центрам ответственности, видам финансовой деятельности и т.п. (при одновременном агрегировании показателей в целом по предприятию); он может отражать отдельные активы с учетом темпов инфляции, стоимости денег во времени и т.п. Результаты этого учета являются коммерческой тайной предприятия и не должны предоставляться внешним пользователям. 

Группы  показателей формируются в процессе управленческого учета обычно по следующим блокам: 

а) по сферам финансовой деятельности предприятия; 

б) по регионам деятельности (если для предприятия  характерна региональная диверсификация финансовой деятельности); 

в) по центрам ответственности (созданным на предприятии центрам затрат, дохода, прибыли и инвестиций). 

Управленческий  учет строится индивидуально на каждом предприятии и должен быть в первую очередь подчинен задачам информативного обеспечения процесса оперативного управления финансовой деятельностью. 

Нормативно-плановые показатели, связанные с финансовым развитием предприятия. Эти показатели используются в процессе текущего и  оперативного контроля за ходом осуществления  финансовой деятельности. Они формируются  непосредственно на предприятии по следующим двум блокам:  

а) система  внутренних нормативов, регулирующих финансовое развитие предприятия. В  эту систему включаются нормативы  отдельных видов активов предприятия, нормативы соотношения отдельных  видов активов и структуры капитала, нормы удельного расхода финансовых ресурсов и затрат и т.п.; 

б) система  плановых показателей финансового  развития предприятия. В состав показателей  этого блока включается вся совокупность показателей текущих и оперативных  финансовых планов всех видов. 

Построение  информационной системы финансового  менеджмента неразрывно связано  с внедрением на предприятиях автоматизированных информационных технологий управления финансовой деятельностью. Применение таких технологий предполагает использование разнообразного программного обеспечения, современных средств вычислительной техники и связи, максимальное приближение терминальных устройств по накоплению, хранению и переработке информации к рабочим местам финансовых менеджеров. 
 

ЗАДАЧА 3.