Значение безналичных расчетов

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым элементом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей, выполнением работ и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Вопросы точной организации данных расчетов приобретают особую важность и остроту,  поскольку денежная стадия кругооборота капитала оказывает большое влияние на деятельность экономических субъектов.

Экономическая активность всех субъектов рынка, увеличение их числа, перестройка платежной системы – все это привело к трансформации в организации проведения денежных расчетов. Платежи на территории Российской Федерации осуществляются в безналичной и наличной формах расчета в соответствии с Гражданским кодексом. При осуществлении наличных расчетов происходит передача банкнот и монет, безналичных - путем оформления необходимых расчетных документов. Выбор формы расчетов тесно связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников.

Кредитным организациям и юридическим лицам необходимо определение четкого порядка осуществления расчетных операций для выбора таких форм прохождения платежей, которые будут обеспечивать поступление денежных средств к их конечному получателю. Разветвленная сеть банков обеспечивает широкое применение безналичных и наличных расчетов и оказывает положительное влияние при регулировании и изучении макроэкономических процессов.

Умелое распределение денег приносит организации дополнительный доход, а для этого необходимо рациональное вложение временно свободных денежных средств. Преумножение, правильное использование, контроль за сохранением  денежных средств организации,  находящихся на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, а так же чековых книжках - важнейшая задача бухгалтерии.

Все вышеперечисленное характеризует актуальность выбранной темы.

Цель курсовой работы – рассмотреть значение и учет безналичных расчетов организаций в современных экономических условиях с точки зрения бухгалтерского учета. Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть формы безналичных расчетов;

- изучить нормативно - правовое регулирование расчетов в России;

- рассмотреть основные  хозяйственные операции;

- осветить сущность безналичных расчетов;

Объектом исследования курсовой работы является финансово  – хозяйственная деятельность ОАО «Вимм – Билль - Данн»

Предмет исследования –  учет безналичных расчетов организаций  на современном этапе.

При написании работы были использованы следующие источники информации: нормативно – правовые акты, специальная экономическая литература, бухгалтерская документация по дисциплинам бухгалтерский учет и финансы организаций. Также были применены различные интернет – ресурсы, которые содержат множество современных теоретических данных.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ОРГАНИЗАЦИЙ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

1.1. Нормативно – правовое регулирование безналичных расчетов

К основным нормативным  документам учета и аудита наличных и безналичных расчетов относятся следующие:

1.Федеральный  закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ относится к первому законодательному уровню регулирования бухгалтерского учета. Согласно данному закону все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. Следует отметить, что согласно 3 статье регулирование бухгалтерского учета может осуществляться и другими федеральными законами, указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ, которые также являются нормативными правовыми актами.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н) по законодательству РФ распространяет действие на все юридические лица (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Положение регулирует широкий круг вопросов. Например, такие как: общие аспекты организации и ведения бухгалтерского учета, порядок бухгалтерского учета отдельных объектов. К последним относят: незавершенные капитальные вложения, финансовые вложения, основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль (убыток) организации. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) устанавливает принципы и правила (критерии признания, оценки, группировки и т.д.) формирования информации об отдельных объектах бухучета (активах, обязательствах, операциях) и представления информации в бухгалтерской отчетности.

Министерство  финансов  Российской Федерации  разрабатывает и утверждает нормативные  акты по бухгалтерскому учету и отчетности,  обязательные к исполнению всеми организациями.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2. Свод федеральных законов Российской Федерации регулирует все, что связано с правами и обязанностями физических и юридических лиц относительно обязательств по договорам, вопросов собственности, аренды, авторских прав, банковских вкладов и наследства. Основными принципами решения вопросов в данном систематизированном акте являются равенство и имущественная самостоятельность каждого из участников.

Особо следует  отметить роль части второй Гражданского Кодекса, введенной в  действие с 1 марта 1996г. В главах 45 и 46 этой  части  упорядочены  многие  вопросы организации  безналичных  расчетов   применительно   к   рыночным   условиям экономики

4. План счетов  бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991г. № 56 и рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РСФСР от 19 декабря 1991г. № 18-5 с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994г. № 173, от 28 июля 1995г., № 81 и от 17 февраля 1997г. № 15.

В процессе деятельности организации происходит множество операций, связанных с движением хозяйственных средств, которые отражаются на счетах бухгалтерского учета. Для правильного их применения необходимо знать назначение каждого счета, его структуру, экономическое содержание и характеристику.

План счетов представляет собой систематизированный  перечень счетов, отражающий экономическую  группировку информации о хозяйственной, финансовой деятельности предприятия.

Инструкция  по применению плана счетов устанавливает  единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов (дающие обобщенные показатели о хозяйственных средствах) и открываемых к ним субсчетов. Раскрыта их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Также, данный документ устанавливает практические (методические) аспекты реализации метода двойной записи.

6. Инструкция ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 г. № 28-И

7. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9.07.1992г. № 14.

8. Инструкция ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4.10.1993г. № 18.

9. Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 5.01.1998г. № 14-П. Состоит из шести глав, каждая из которых определяет: прогнозирование наличного денежного оборота, составление и предоставление «отчета о кассовых оборотах учреждений банка России и кредитных организаций и организацию анализа состояния наличного денежного оборота.

10. Письмо ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» от 29.09.1997г. № 525 гласит следующее. В Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу между юридическими лицами равен сумме 3 миллиона рублей. Для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - 5 миллионов рублей. И для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний Министерства внутренних дел Российской Федерации (ГУИН МВД России) при закупке товаров у юридических лиц равен сумме 5 миллионов рублей.

11. Указ Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23.05.1994г. № 1006 существует в целях обеспечения полноты внесения налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, усиления ответственности налогоплательщиков за соблюдение норм налогового законодательства. В указе определено, что налоговые органы обязаны в недельный срок информировать Министерство финансов Российской Федерации о случаях неуплаты предприятиями налогов и иных обязательных платежей в течение трех месяцев со дня наступления сроков их уплаты. А также при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации предприятиями, учреждениями, организациями применяются соответствующие меры финансовой ответственности – штрафы.

12. Инструкция ЦБ РФ «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.01г. № 2 - П регулирует осуществление безналичных расчетов по счетам в формах, установленных законодательством, а также определяет форматы и порядок заполнения используемых расчетных документов. Оно распространяется на следующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями; по аккредитиву; чеками; по инкассо. Следует отметить, что в этом положении определены и охарактеризованы все правила и принципы работы с вышеперечисленными формами расчетов и приведены используемые при этом счета.

1.2. Сущность безналичных расчетов  и их формы

Расчетно-денежные отношения, как правило, возникают в связи с поставкой материально - производственных запасов, оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств и осуществляются безналичными платежами. С   совершенствованием   платежно  - расчетных   отношений   менялось   и соотношение между наличными и безналичными сферами денежного обращения.  До конца 19 в. преобладали платежи наличными деньгами.

В  современных  условиях удельный вес наличных денег, особенно в промышленно  развитых  государствах, незначителен. Таким образом, можно  сказать, что безналичные расчеты  – это расчеты, осуществляемые  без  использования наличных денег,  посредством  перечисления  денежных  средств  по  счетам  в кредитных учреждениях и зачетов взаимных обязательств на основе платежных документов, составленных по единым стандартам. Их осуществление  происходит «…по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов»¹.

В наличных расчетах принимают  участие  плательщик  и  получатель, передающие средства. В  безналичных  денежных  расчетах - плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя. Кредитные отношения участников с банком отсутствуют в налично - денежном обороте. Перечисления средств одного участника (это могут быть акционерные общества, некоммерческие организации, финансовые органы) другому производятся с помощью записи по счетам, то есть производится  кредитная  операция,  совершаемая  с  помощью денег.

«Предприятия  производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации»².

Организация безналичных  расчетов построена на основе взаимосвязанных принципов. К ним относят:

1. Осуществление безналичных  расчетов производится по банковским счетам, которые открываются юридическим и физическим лицам для хранения и перевода средств.

2. Платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. Тем самым закреплено право субъектов рынка самим определять очередность платежей с их счетов. Главное требование, предъявляемое банком к участнику расчетов, — это осуществление последним платежей в пределах имеющегося остатка средств на счете.

3. В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 г. № 28-И «При многообразии форм  собственности,  деятельности  предприятий  в условиях  развития  товарно-денежных  отношений  за  предприятиями  остается право свободного  выбора   форм  расчетов  и  закрепления  их  в  договорах. Ограничение свободы выбора со стороны коммерческого банка не допускается»³.

4. Осуществление расчетов  производится строго исходя из  сроков, предусмотренных в хозяйственных,  кредитных, страховых договорах,  инструкциях Минфина РФ. То есть, получатель денежных средств заинтересован в получении денежных средств в фиксированный заранее срок. И участники хозяйственных отношений, обеспеченные информацией о степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот и проще управлять ликвидностью своего баланса.

Срочный платеж может совершаться:

- в виде авансового платежа, т. е. до отгрузки товаров поставщиком или оказания им услуг