Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике

Актив баланса представляет собой совокупность имущественных  средств предприятия, состоит из двух частей: внеоборотных активов  и оборотных. В состав первого  раздела «Внеоборотные активы» входят основные средства, принадлежащие заводу, по остаточной стоимости, незавершенное строительство по фактическим затратам, долгосрочные финансовые вложения в оценке нетто.

Бухгалтерская отчетность ЗАО «Русский Лес» составляется в тысячах рублей. Данные по соответствующим статьям (строкам) баланса отражаются на предприятии исходя из оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги на конец отчетного года.

В графе «на начало отчетного  года» показываются данные на начало отчетного года (вступительный баланс), которые соответствуют  данным графы «на конец отчетного периода» баланса за предыдущий год.

В активе бухгалтерского баланса  включены статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости  от стадий кругооборота средств.

 В соответствующих статьях бухгалтерского баланса отражаются составные части актива, количественно измеренные и оцененные.Так, в бухгалтерском балансе ЗАО в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются: основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, находящиеся в собственности организации), незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения. В статье «Основные средства» показывается остаточная стоимость основных средств ЗАО «Русский Лес», которые находятся в эксплуатации, на реконструкции или в запасе – 17841тыс.руб. на конец 2008г. В бухгалтерском и налоговом учете в состав амортизируемого имущества не входят основные средства стоимостью менее 20000 руб. К основным средствам относятся материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда при оказании услуг либо управлении организацией при выполнении следующих условий:

- использование  в производстве продукции при  выполнении работ или оказании  услуг либо для управленческих  нужд организации;

- использование в течение  длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

- не предполагается  последующая их продажа;

- способность  приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

Амортизация объектов основных средств в ЗАО «Русский Лес» начисляется линейным способом по группам, которые установленныпостановлением Правительства Российской Федерации. Срок полезного использования объекта основных средств, устанавливаемый организацией при принятии его к бухгалтерскому учету, может быть равен сроку службы объекта, в течение которого он обеспечивает выполнение целей организации, прямо или косвенно приносит ей доход. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной, восстановительной стоимости объекта основных средств и среднегодовой суммы амортизации, исчисленной исходя из срока  его полезного использования. Основные средства ЗАО «Русский Лес» относит к соответствующей амортизационной группе в соответствии с отдельным приказом директора. В случае принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету в течение отчетного года годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до отчетной даты годовой бухгалтерской отчетности.

Для заполнения строки 120 Бухгалтерского баланса из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» вычитается кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».

Показатель по строке 145 «Отложенные налоговые активы» указывает на величину отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах – 22 тыс.руб.

Раздел II «Оборотные активы» объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы). В этом разделе   по строке 210 Бухгалтерского баланса ЗАО «Русской Лес» показывается стоимость всех запасов организации: сырья, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т. д. То есть это любое имущество, которое организация продает или использует для управленческих нужд, а  срок его полезного использования не может превышать 12 месяцев.

Сырье отражается в бухгалтерском  учете по фактической себестоимости. При исчислении размера расходов на сырье в процессе списания запасов, в соответствии с ПБУ 1/98 и принятой ЗАО «Русский Лес» учетной политикой для целей бухгалтерского учета и налогообложения применяется метод оценки  по средней себестоимости.

По строке 211 «Сырье, материалы и другие ценности» указывается фактическая себестоимость сырья, комплектующих, топлива, запасных частей. Эта сумма является фактической себестоимостью материально-производственных запасов – дебетовое сальдо счета 10 «Материалы» - 54811тыс.руб.

По строке 220 указывается  НДС по закупленным ценностям- 803 тыс.руб.

В строке 230 указывается сумма  общей долгосрочной дебиторской  задолженности ЗАО «Русский Лес» - 58684 тыс.руб

А в строке 231 указывается  сумма задолженности именно покупателей и заказчиков, в балансе нашего предприятия эти суммы совпадают .

Строка 240 отражает общую  сумму краткосрочной дебиторской  задолженности - 918 тыс.руб.

По строке 241 указывается задолженность покупателей  и заказчиков за отгруженную продукцию  – 918тыс.руб.

По строке 260 «Денежные средства» отражается общая сумма денежных средств, которой  располагает предприятие, она складывается из дебетового сальдо по счету 50 «Касса»  и счету 51 «Расчетные счета» - 33589 тыс.руб.

По строке 270 отражаются прочие активы, а именно недостачи и потери от порчи ценностей – это дебетовое сальдо счета 94.

 

 

2.4 Формирование  статей пассива баланса

 В целом пассив  бухгалтерского баланса в соответствии  с принципом имущественной обособленности  может быть охарактеризован как  кредиторская задолженность завода перед своими контрагентами.

Задолженность компании перед своими акционерами (собственниками) – это  собственные источники средств.

Кредиторская задолженность - это реальные долги завода своим  контрагентам.

В пассиве баланса  по строке 410 приводится величина уставного капитала организации, которая записана в ее учредительных документах – в ЗАО «Русский Лес» она составляет - 500 тыс.руб.

 Статья «Резервный  капитал» содержит данные о  размере резервного фонда предприятия.  Размер такого фонда должен  быть равен 15 процентам от уставного  капитала. Ежегодно в этот фонд  организация отчисляет 5 процентов  от своей чистой прибыли. 

По строке 430 Бухгалтерского баланса отражается общая  величина резервного фонда. Она равна кредитовому сальдо счета 82 «Резервный капитал» - 75 тыс.руб. Затем эта информация расшифровывается по отдельным строкам. В нашем случае резерв, образуется в соответствии с учредительными документами и указывается в строке 432.

По строке 470 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»  указывается  сумма нераспределенной прибыли. Она  равна кредитовому сальдо субсчета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - 125456 тыс.руб.

В IV разделе «Долгосрочные обязательства»  в строке 515 указываются отложенные налоговые обязательства, если есть остатки по счету 77 – 4487тыс.руб.

В V разделе «Краткосрочные обязательства»  по строке 610 показываются займы и кредиты предприятия, учитываемые на счете 66 – 3011 тыс.руб.

По строке 620 показывается общая сумма кредиторской задолженности ЗАО «Русский Лес» - 32625тыс.руб. Затем эта информация расшифровывается по строкам 621 – 625 Бухгалтерского баланса:

По строке 621 отражается задолженность перед  поставщиками и подрядчиками. Рассчитывается она следующим образом К кредитовому сальдо субсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами» прибавляется кредитовое сальдо субсчета «Задолженность перед поставщиками» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Задолженность перед поставщиками на исследуемом  предприятии на 01.01.09 г. составляет 28219 тыс.руб., задолженность по зарплате составляет 2385 тыс.руб., по налогу   503 тыс. руб. и прочим кредиторам - 1313тыс. руб.

По строке 622 приводится уже начисленная заработная плата, которая еще не выдана сотрудникам, т.е. кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 2385 тыс.руб.

По строке 623 записывается задолженность по обязательному  пенсионному страхованию и страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний - сумма соответствует кредитовому сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - 205 тыс.руб.

По строке 624 показывается сумма задолженности  по социальному налогу – кредитовое сальдо по сету 68.

 По строке 625 записывается сумма задолженности  по  прочим кредиторам – 1313 тыс.руб

По строке 640 указываем суммы, которые собираются на счете 98 «Доходы будущих периодов» - 1 тыс руб.

По строке 660 показывается сумма  прочих краткосрочных обязательст предприятия – 469 тыс.руб..

Показатель  по строке 690 баланса «Итого по разделу V» определяется путем суммирования данных по строкам 610, 620, 630, 640, 650,660 баланса.

Величина показателя по строке 700 баланса «Баланс» определяется суммированием данных по строкам 490,590 и 690 баланса.

Форма № 1 имеет  дополнительную таблицу «Справка о  наличии ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах». Забалансовые счета предназначены для обобщения  информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. ЗАО «Русский Лес» не имеет арендованных основных средств, товарно-материальных ценностей, принятых на хранение и т.д.,  поэтому забалансовые  счета не используются.

 

 

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ  СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РАБОТЫ ЗАО

 «РУССКИЙ  ЛЕС» 

 

В результате проведенной  работы  на исследуемом предприятии было выявлено, что в большинстве случаев  учетные данные, и с первичных, и с последующих документов хранятся в электронном виде, тоесть нет бумажных регистров, что свидетельствует  об отсутствии возможности наблюдения   за разноской всех учетных данных по регистрам, их закрытие и составлением отчетности.

Чтобы обеспечить выполнений требований, предъявляемых  действующими законодательными и нормативными актами к составлению отчетности,  ЗАО «Русский Лес» следует обратить внимание на следующие факты:

а) учетные регистры должны храниться  на бумажных носителях;

б) все показатели годового бухгалтерского баланса  должны подтверждать результаты инвентаризаций. 

 Если рационально  организовать контроль за состоянием  расчетов на предприятии это будет способствовать укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, к улучшению финансового состояния предприятия. В значительной мере при решении управленческих задач в испытывается недостаток аналитических и оперативных данных, характеризующих реальные финансовые и производственно-экономические процессы на момент принятия решений на различных уровнях управления

С целью совершенствования  финансового состояния ЗАО «Русский Лес» можно порекомендоват проводить  мероприятия по сокращению долгосрочной дебиторской задолженности предприятия. Для этого можно предложить следующие мероприятия:

1) Исключение из числа партнеров предприятия дебиторов с наиболее высоким и зачастую неоправданным уровнем риска, во избежание длительных задержек оплаты и риска неплатежей.

2) Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами, поскольку ожидание оплаты «живыми деньгами» может обойтись гораздо дороже.

3) Формирование принципов осуществления расчетов предприятия с контрагентами на предстоящий период. При формировании приемлемых форм расчета следует учитывать, что при покупке продукции наиболее эффективными являются расчеты с использованием векселей, а при продаже продукции - расчеты посредством аккредитива.

4) Формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности. В процессе формирования этих условий на предприятии должна быть определена система мер, гарантирующих получение долга. К таким мерам относятся: оформление товарного кредита обеспеченным векселем; требование страхования дебиторами кредитов, предоставляемых на продолжительный период и др.

5) Формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательства контрагентами-дебиторами. Начисляя и предъявляя покупателям и заказчикам пени за пользование чужими денежными средствами можно компенсировать задержку в получении денежных средств.

6) Отслеживание (контроль) соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

Формирование системы  скидок, которые оказывают значительное влияние на дебиторскую задолженность. Возможно предоставление торговых скидок и скидок за оплату в срок.

Использование современных форм рефинансирования дебиторской задолженности. Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка в РФ позволяют использовать российским фирмам ряд новых форм управления дебиторской задолженностью - ее рефинансирование, т.е. перевод в другие формы оборотных активов предприятия (денежные активы, краткосрочные ценные бумаги).

Как уже отмечалось выше, скидки способны оказать существенное влияние на величину дебиторской  задолженности. Следует отметить, что  предоставление скидок может быть оправдано в случае, если снижение дохода предприятия, предоставляющего скидку за «платеж наличными» (по факту отгрузки товара), может привести к росту доходов предприятия за счет: