Акцизы

     Стандартные налоговые вычеты перечислены в ст. 218 НК РФ. Их сущность состоит в том, что определенные категории налогоплательщиков имеют право уменьшить налогооблагаемый доход на определенные суммы. Причем налогоплательщикам, которые имеют право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

     В статье 218 второй части налогового кодекса Российской Федерации определены следующие виды налоговых вычетов.

• Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц.

     Вычет действует для всех физических лиц, до месяца, в котором доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода превысил

40 000 рублей.

• Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц для лиц, имеющих государственные награды либо особый статус.

     Для Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней и многих других.

• Вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц.

     На  каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые, являются родителями или супругами родителей. На каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.

• Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц.

     Для получивших или перенесших лучевую  болезнь и другие заболевания, связанные  с радиационным воздействием вследствие катастроф на Чернобыльской АЭС, ПО Маяк, инвалидов ВОВ, участников ядерных испытаний и других.

     Стандартный налоговый вычет не накапливается  в течение налогового периода, поэтому  в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода  стандартный вычет за это время  не полагается.

     Порядок предоставления профессиональных вычетов  рассмотрен в статье 221 НК РФ.

     Вычет могут получить индивидуальные предприниматели (ИП), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Профессиональный вычет данной категории  налогоплательщиков предоставляется  в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов.

     Профессиональный  вычет по НДФЛ производится лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового  характера. Размер вычета равен сумме  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

     Вычет получают налогоплательщики, доходом  которых являются авторские вознаграждения за создание исполнение или иное использование  произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений  и промышленных образцов. Вычет предоставляется  опять же в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов.

     Чтобы получить профессиональный налоговый  вычет, налогоплательщик должен подать налоговому агенту соответствующее  письменное заявление. Если налогового агента как такового нет, то заявление  на вычет необходимо подать в налоговый  орган вместе с подачей налоговой  декларации по окончании налогового периода.

     Состав  расходов, принимаемых к вычету ИП и другими лицами, занимающимися  частной практикой, определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном  порядку определения расходов для  целей налогообложения прибыли.

     Кроме того, если имущество налогоплательщика  является объектом налогообложения  налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно  для осуществления предпринимательской  деятельности, то уплаченные суммы  налога на имущество также принимаются  к вычету.

     В случае если ИП не может подтвердить  документально расходы, связанные  с осуществляемой им деятельностью, то профессиональный вычет производится  в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

       Если расходы налогоплательщиков, получающих авторские и иные  вознаграждения, не могут быть  подтверждены документально, то  они принимаются к вычету в  следующих размерах:

      20% к сумме начисленного дохода  в отношении:

      - создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка;

      - создания научных трудов и  разработок;

  - исполнение произведений литературы и искусства;

  25% к сумме начисленного дохода в отношении:

      - музыкальных произведений, не указанных  ниже, в том числе подготовленных  к опубликованию;

  30% к сумме начисленного дохода в отношении:

      - создания художественно-графических  произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна;

  - создания аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов);

      - открытий, изобретений и создания промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования);

      40% к сумме начисленного дохода  в отношении:

      - создания произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского  искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике;

  - создания музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камеральных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.⁶

       К расходам для всех категорий  налогоплательщиков, имеющих право  на профессиональный вычет, кроме  того, относится также и государственная  пошлина, которая уплачена в  связи с их профессиональной  деятельностью.

4. Задача

     Гражданин Феклин А.П. имеет квартиру стоимостью 1750 тыс.руб. 1 апреля купил дачу, в равной доле с женой, стоимостью 880 тыс.руб.Совокупный доход составил 473 тыс.руб. Определите за год налог на имущество, сумму НДФЛ и сумму имущественного налога подлежащего возврату в текущем году. 

     Решение:

     Согласно  налоговому кодексу, если имущество, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то закон устанавливает, что каждое из этих физических лиц является плательщиком налога соразмерно его доле в этом имуществе.

     Т.к. Феклин А.П. является владельцем дачи в равной доле с женой, то:

налог на имущество = (1750+0,5*880)*0,005 = 10,95 тыс. руб.

Сумма НДФЛ = 473*0,13 = 61,49 тыс. руб

Сумма имущественного налога, подлежащего  возврату в текущем году = min(473; 440; 500)=440 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 

4. ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ

4.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения

      Земельный налог является одним из видов  платежей за землю и взимается  на территории Российской Федерации  в соответствии с Федеральным  законом от 29.11.2004 N141 –ФЗ, которым введена в Налоговый кодекс глава 31 «Земельный налог».

     Величина  земельного налога не зависит от результатов  хозяйственной деятельности собственников  земли, землевладельцев и землепользователей. Земельный налог является местным, относится к собственным доходам  местных бюджетов, и доля его в  источниках собственных налоговых  поступлений составляет от 12 – 20%. Территориальные  органы власти заинтересованы в увеличении собственных источников доходов, т.к. они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу.

    Плательщиками земельного налога являются как физические, так и юридические лица, которые  обладают земельными участками, являющимися  объектами обложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения. На основании пункта 2 статьи 8 Гражданского кодекса РФ эти права  возникают с момента государственной  регистрации, если иное не установлено  законом. Документы о государственной  регистрации прав являются основанием для взимания земельного налога.

     Не  являются налогоплательщиками организации и физические лица, у которых земельные участки находятся на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.

     Объектом  налогообложения земельным налогом  являются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

     Не  признаются объектом налогообложения:

     - земельные участки, изъятые из  оборота в соответствии с земельным  законодательством Российской Федерации;

     - земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  земельным законодательством Российской  Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

     - земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  земельным законодательством Российской  Федерации, предоставленные для  обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

     - земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  земельным законодательством Российской  Федерации, в пределах лесного фонда;

     - земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  земельным законодательством Российской  Федерации, занятые находящимися  в государственной и муниципальной  собственности водными объектами  в составе водного фонда, за  исключением земельных участков, составной частью которых являются обособленные водные объекты.

     Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных  участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

     Кадастровая стоимость земельного участка рассчитывается на основании кадастровой оценки земли. Специфика земли как объекта  оценки обусловлена следующими особенностями:

     - земля является природным ресурсом, который невозможно свободно  воспроизвести в отличие от  других объектов недвижимости;  
- при оценке всегда учитывается возможность многоцелевого использования земли;  
- к стоимости земельных участков не применяются понятия физического и функционального износа, а также амортизации, поскольку срок эксплуатации земельных участков не ограничен.

     Таким образом, экономически обоснованная стоимостная  оценка земель является сложной процедурой, так как должна учитывать возможность  их одновременного использования как природного ресурса, основы среды проживания населения и объекта недвижимости.

     Целью кадастровой оценки является одновременное  определение кадастровой стоимости  всех земельных участков в границах административно-территориальных образований (областей, районов, городов, поселков и.т.д.) по оценочным зонам на начало следующего года.

     Кадастровая стоимость земельного участка может  устанавливаться в процентах  от его рыночной стоимости, если первоначально  определена рыночная стоимость земельного участка.

     Целью рыночной оценки является определение  рыночной стоимости единичного земельного участка на дату оценки независимыми оценщиками в соответствии с принятыми  стандартами и методами оценки.