Дипломная работа по "налогам"

 

 

Размер налоговой базы.

С мая 2011 г. налоговая база по НДФЛ оказалась равной нулю, поэтому  работодатель перестал удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника.

Возврат НДФЛ за период январь - апрель 2011 г.

Применить имущественный  вычет к доходам за январь - апрель 2011 г. работник может, обратившись в  налоговую инспекцию по окончании  этого года. Ему необходимо будет  представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, заявление и подтверждающие право на вычет документы. Кроме  того, понадобятся справки о доходах  по форме 2-НДФЛ со всех мест работы в 2011 г.

Использование вычета в следующем  году

В 2011 г. сотрудник использовал  имущественный налоговый вычет  не в полном объеме. Неиспользованная сумма переносится на следующие  годы.

Если работник захочет  и дальше воспользоваться остатком неполученного вычета по месту работы, ему потребуется принести в организацию  новое уведомление. Поскольку вычет  можно предоставить только по доходам, начисленным за тот период, на который  выдано уведомление, работодатель не вправе предоставлять вычет в 2012 г. по уведомлению, в котором указан 2011 г.

Для получения уведомления  на 2012 г. сотруднику необходимо взять  в организации справку по форме 2-НДФЛ за 2011 г., которая подтвердит не только полученные в этом году доходы, но и предоставленный работодателем  налоговый вычет.

Пример на социальный вычет  на примере работника ООО «Тольяттинского  Трансформатора»:

Вайчус Е.К. проходила  обучение в вузе с 2009 г. по 2011 г. Согласно условиям договора, заключенного с  образовательным учреждением, оплата за обучение производится по окончании  учебного года. Полная стоимость 2009года обучения составляет 37 000 руб. За 2009 г. Вайчус Е.К. получила доход в размере 4 830 руб.

Дт 20 Кт 70  - 4 830 руб. Начислена заработная плата

Дт 70 Кт 68  - 628 руб.Удержан налог на доходы физических лиц.

Дт 70 Кт 51  - 4 202 руб.Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках).

В этом случае при подаче декларации за 2009 г. Вайчус Е.К. сможет получить социальный налоговый вычет  на обучение в размере 4 830 руб.(628руб.) Неиспользованный остаток социального налогового вычета в размере 32 170 руб. при этом пропадает (на последующие налоговые периоды не переносится).  См приложение В,Г,Д.

За 2010 г. Вайчус Е.К. получила доход в размере 122 918,83 руб.

Дт 20 Кт 70  -  9 412 руб.Начислена заработная плата

Дт 70 Кт 68  -  1 266 руб.Удержан налог на доходы физических лиц.

Дт 70 Кт 51  - 8 146 руб.Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках).

При подаче декларации за 2010 г. Вайчус Е.К.  получит социальный налоговый вычет на обучение в  размере полной стоимости обучения 38 000 руб.(4 940руб.) См приложение Е,Ж,З.

За 2011 г. Вайчус Е.К. получила доход в размере 151 562,95 руб.

Дт 20 Кт 70  -  5 388 руб. Начислена заработная плата

Дт 70 Кт 68  - 702 руб.Удержан налог на доходы физических лиц.

Дт 70 Кт 51  - 4 686 руб. Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках).

При подаче декларации за 2011 г. Вайчус Е.К.  получит социальный налоговый вычет на обучение в  размере полной стоимости обучения 38 000 руб.(4 940руб.) См приложение И,К,Л.

Порядок составления налоговой  отчетности по НДФЛ.

Существует несколько  форм, которые применяются для  учета доходов физических лиц.1-НДФЛ - налоговая карточка по учету доходов  и налога на доходы физических лиц, 2-НДФЛ - справка о доходах физического  лица, 3-НДФЛ - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц  за 200_ год, 4-НДФЛ - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц  за 200_ год. Декларация формы 4-НДФЛ подается с целью указания суммы предполагаемого  дохода, определяемого налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом или адвокатом, на основании которой  налоговым органом производится расчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы на текущий налоговый  период.

Декларация по НДФЛ (далее - декларация) представляется налогоплательщиком в территориальную инспекцию  МНС РФ по месту своего учета (месту  жительства). Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, подают декларацию в налоговый орган  по месту жительства в РФ (месту  своего учета), подается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным [7;ст.227-229].

К налоговой декларации налогоплательщиком должны быть приложены заявление  о предоставлении налогового вычета и документы, подтверждающие его  право на получение налоговых  вычетов.

Декларация может быть представлена в налоговый орган  на бумажном носителе или в электронной  форме лично, через доверенное лицо или направлена по почте.

Декларация должна быть подписана  налогоплательщиком. Налоговый орган  не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика  проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления. При отправке декларации по почте  днем ее представления считается  дата отправки заказного письма с  описью вложения.

Подача декларации в электронной  форме возможна при наличии гарантий ее достоверности и защиты от искажений. Электронная форма декларации должна быть подтверждена электронной цифровой подписью в соответствии с законодательством  РФ.

В случае прекращения деятельности, и (или) прекращения выплат, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения их существования представить декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде[7; ст.227 и ст.228].

В случае появления в течение  года доходов у индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся в установленном действующим  законодательством порядке частной  практикой, полученных от такой деятельности, эти лица обязаны представить  в налоговый орган декларацию с указанием суммы предполагаемого  дохода от указанной деятельности в  текущем налоговом периоде в  пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого  дохода определяется налогоплательщиком.

В случае значительного (более  чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием суммы предполагаемого  дохода от осуществления предпринимательской  деятельности или частной практики. В этом случае налоговый орган  производит перерасчет сумм авансовых  платежей на текущий год по ненаступившим  срокам уплаты.

При прекращении в течение  календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой  подлежат налогообложению, и выезде его за пределы территории РФ декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем  налоговом периоде на территории РФ, должна быть представлена им не позднее, чем за один месяц до выезда за пределы  территории РФ [7; ст.227 и 228].

Физические лица в декларациях указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода [7;ст. 209].

Декларация, подаваемая на бумажном носителе, заполняется печатными  буквами шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим.

На каждом листе декларации и приложений к декларации указывается  идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен территориальной  инспекцией МНС РФ, а также фамилия  и инициалы налогоплательщика. На первом листе декларации имя и отчество налогоплательщика указываются  полностью.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они  остаются пустыми.

Каждый лист декларации и  приложений к декларации подписывается  налогоплательщиком в поле, отведенном для подписи.

Декларация формы 3-НДФЛ заполняется  налогоплательщиками, являющимися  налоговыми резидентами РФ.

Первые два листа декларации налогоплательщиком не нумеруются, а  последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д.

На листе 01 декларации указываются  персональные данные о получателе дохода.

Значение "Код документа" выбирается из Справочника 1 "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" Приложения к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.

В поле "Серия, номер" документа - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

"Адрес места жительства  в РФ" - указывается полный адрес  места жительства на основании  документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего  адрес места жительства физического  лица, с указанием почтового индекса.

Значение "Код региона" выбирается из Справочника 5 "Коды регионов РФ, включая город и космодром  Байконур" Приложения к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Иностранные физические лица также заполняют поля "Гражданство" и "Количество дней пребывания на территории РФ".

На листе 02 декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога. Его заполняют все категории  декларантов.

Второй лист декларации заполняется  налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о  доходах и личных учетных данных.

Здесь же производится расчет налоговой базы, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, а также сумм налога, подлежащих возврату из бюджета  или к доплате в бюджет.

В разделе V листа 02 декларации указываются данные для расчета  авансовых платежей по налогу на текущий  налоговый период. Этот раздел заполняется  предпринимателями, частными нотариусами  и другими лицами, занимающимися  частной практикой.

При этом в строке 16 данного  раздела индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, впервые  получающие доходы от осуществления  предпринимательской и иной частной  деятельности, указывают сумму дохода, которую они предполагают получить в текущем налоговом периоде. Данная сумма дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Остальные налогоплательщики  вышеуказанных категорий, продолжающие занятие деятельностью в очередном  налоговом периоде, по строке "Сумма  предполагаемого дохода" указывают  итоговую сумму дохода за предыдущий налоговый период из Приложения В (пп.3.1).

Приложение А "Доходы от источников в РФ, облагаемые по ставке 13%". На данном листе указываются  доходы, полученные от источников в  РФ в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных  выплат; вознаграждений от выполнения работ (услуг) по договорам гражданско-правового  характера, авторским договорам; материальной помощи, подарков, призов, доходов от продажи имущества и других доходов, которые учитываются при расчете  налоговой базы, подлежащей обложению  по ставке 13%.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое  количество листов Приложения А. Итоговые данные по п.2 в этом случае отражаются только на последнем листе Приложения А.

Приложение Б "Доходы в  иностранной валюте, облагаемые налогом  по ставке...%". В Приложении Б указываются  доходы, полученные физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, в иностранной валюте как в  РФ, так и в иностранном государстве  или из иностранного государства.

Перечень иностранных  государств (международных организаций), в отношении граждан (сотрудников) которых применяются данные нормы, определяется федеральным органом  исполнительной власти, регулирующим отношения РФ с иностранными государствами (международными организациями) совместно  с Министерством РФ по налогам  и сборам.

Если в налоговом периоде  были получены доходы, в отношении  которых в РФ установлены различные  налоговые ставки, то расчет сумм таких  доходов и удержанного налога производится на отдельных листах Приложения Б.

Сумма налога в отношении  дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к  каждой сумме полученных дивидендов по ставке 6%.

Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу  Банка РФ, действовавшему на дату получения  дохода в иностранной валюте.

Значение "Код валюты" выбирается из "Общероссийского  классификатора валют" (OK (MK (ИСО 4217) 003-97) 014-2000).

В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в  иностранной валюте" п.1 указывается  сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода, полученного в иностранном  государстве или из иностранного государства. Сумма налога указывается  в той же валюте, в которой получен  доход.

Значение, указанное в  поле "Сумма налога, принимаемая  к зачету в РФ", не может превышать  значений полей "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в  рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения  дохода" и "Сумма налога, исчисленная  в соответствии с законодательством  РФ".