Формирование учетной политики для целей налогообложения

Организации, у которых есть несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, имеют право уплачивать налог в региональный бюджет через одно из них. В этом случае по каждому из подразделений прибыль не распределяется. Сумма налога, которая уплачивается в региональный бюджет, определяется исходя из доли прибыли, исчисленной по совокупности показателей обособленных подразделений, расположенных на территории данного субъекта РФ.

Организация самостоятельно выбирает «уполномоченное» обособленное подразделение, через которое будет  уплачивать налог в бюджет субъекта РФ. Принятое решение закрепляется в учетной политике.

Учетная политика в целях  исчисления НДС

Основным и единственным элементом, прямо отнесенным главой 21 НК РФ к учетной политике, является момент определения налоговой базы налогоплательщиками с длительным (свыше шести месяцев) производственным циклом (пункты 1 и 13 ст. 167 НК РФ). Эта категория налогоплательщиков вправе устанавливать момент определения налоговой базы как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг). Установив в учетной политике указанный порядок, налогоплательщики с длительным циклом производства могут не исчислять НДС в день получения авансов (оплаты, частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Этот день не будет являться для них моментом определения налоговой базы.

Обязательное условие  применения этого способа — раздельный учет операций и сумм налога по приобретаемым товарам, работам, услугам, в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, используемым для операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла, и др.

Напомним, что все налогоплательщики, кроме перечисленных, обязаны исчислять  НДС, включая также в налоговую базу суммы предварительной оплаты, поступившие в счет будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Для них момент определения налоговой базы не является элементом учетной политики.

В учетной политике могут отражаться дополнительные элементы. Они не являются обязательными и включаются в учетную политику по усмотрению налогоплательщиков. В частности, речь идет о лимите выручки, который необходимо соблюдать для применения права на освобождение по статье 145 Кодекса.

Напомним, что статья 145 НК РФ позволяет не исчислять и не уплачивать НДС налогоплательщикам, у которых за три предшествующих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. Некоторые организации закрепляют в учетной политике намерение воспользоваться положениями этой статьи.

Примерный образец приказа  об утверждении учетной политики для целей налогообложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ; 
2.Гражданский Кодекс РФ; 
3.Часть Первая Налогового Кодекса РФ (в части оценки имущества организации) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ; 
4.Часть Вторая Налогового кодекса РФ, гл.25 «Налог на прибыль организации» введена ФЗ от 06.08.2001 № 110-ФЗ;  
5.План счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные приказом МинФина РФ от 31.10.2000г. № 94н; 
6.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом МинФина РФ от 29.07.1998г. № 34н *с изменениями от 30.12.1999г. и 24.03.2000г.); 
7.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденная приказом МинФина РФ от 09.12.1998г. № 60н  
8.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденная приказом МинФина РФ от 30/03/2001 № 26н; 
9.Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденная приказом МинФина РФ от 19/11/2002г. № 114н; 
10.Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 (приказ МинФина РФ от 16/10/2000г., № 91н; 
11.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденная приказом МинФина РФ от 09.06.2001г. № 44н; 
12.Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденная приказом МинФина РФ от 02.08.2001г. № 60н; 
13.Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденная приказом МинФина РФ от 10.01.2000г. № 2н; 
14.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденная приказом МинФина РФ от 06.05.1999г. № 33н; 
15.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденная приказом МинФина РФ от 06.05.1999г. № 32н;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ:

Формирование учетной  политики для целей налогообложения

Основные элементы учетной политики для целей налогообложения

Учетная политика в целях  расчета налога на прибыль

Методы учета доходов  и расходов

Методы оценки сырья, материалов и покупных товаров

Перечень прямых расходов

Порядок распределения прямых расходов на остатки НЗП

Порядок формирования НЗП  при оказании услуг

Правила формирования покупной стоимости товаров

Амортизация основных средств  и нематериальных активов

Порядок единовременного  списания части стоимости основных средств

Создание резервов на предстоящие  расходы

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль

Учетная политика в целях  исчисления НДС

Список использованной литературы