Государственная пошлина: назначение, механизм исчисления и уплаты

Под объектом взимания государственной пошлины необходимо понимать юридически значимое действие, совершение которого обуславливает  возникновение у заинтересованного  лица обязанности уплаты пошлины. С принятием Налогового кодекса РФ перечень юридически значимых действий, за которые предусматривается уплата государственной пошлины, был значительно расширен. В данный перечень включены такие действия, за совершение которых ранее взимались сборы или иные платежи, например: за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц ранее взимался сбор; лицензионный сбор взимался за совершение действий связанных с лицензированием; пробирная плата взималась за клеймение изделий из драгоценных металлов государственным пробирным клеймом и связанные с этим действия, ныне все перечисленные действия должны оплачиваться государственной пошлиной.

В Налоговом  кодексе РФ представлены следующие группы юридически значимых действий:

- действия, связанные  с рассмотрением дел в судах  общей юрисдикции, мировыми судьями;

- действия, связанные  с рассмотрением дел в арбитражных  судах;

- действия, связанные  с рассмотрением дел Конституционным Судом РФ, конституционными (уставными) судами субъектов РФ;

- нотариальные  действия;

- действия, связанные  с государственной регистрацией  актов гражданского состояния  и другие юридически значимые  действия, совершаемые органами  записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами;

- действия, связанные  с приобретением гражданства  РФ или выходом из гражданства  РФ, а также с въездом в РФ  или выездом из РФ;

- действия по  официальной регистрации программы  для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

- действия, связанные  с осуществлением федерального  пробирного надзора;

- государственная  регистрация, а также прочие  юридически значимые действия.

Сроки уплаты государственной  пошлины установлены п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ. По общему правилу, государственная пошлина уплачивается или до совершения действий (например, до совершения нотариальных действий) или до подачи заявлений и иных документов на совершение юридически значимых действий.

В главе 25.3 содержится ряд исключений из данного правила. Так, государственная пошлина уплачивается в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда:

- лицами, выступающими  ответчиками в судах, если решение  суда принято не в их пользу  и истец освобожден от уплаты государственной пошлины (подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ);

- при затруднительности  определения цены иска в момент  его предъявления в суд общей  юрисдикции, мировому судье размер  государственной пошлины предварительно  устанавливается судьей с последующей доплатой недостающей суммы государственной пошлины на основании цены иска, определенной судом при разрешении дела (подп. 9 п. 1 ст. 333.20 НК РФ);

- при доплате  государственной пошлины в случае  увеличении истцом размера исковых  требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ);

- при доплате  государственной пошлины, в случае  если суд выйдет за пределы  исковых требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ).

Сроки уплаты государственной  пошлины, установленные Налоговым кодексом РФ, могут быть изменены органом, совершающим юридически значимое действие, по ходатайству заинтересованного лица об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины в порядке, установленным ст. 333.41 Налогового кодекса РФ.

Государственная пошлина должна быть уплачена по месту  совершения юридически значимых действий. Согласно Гражданскому кодексу РФ платежи  на территории Российской Федерации  осуществляются путем наличных и  безналичных расчетов (ст. 140 Гражданского кодекса РФ). Данное правило закреплено и в общей части Налогового кодекса РФ (ст. 58 Налогового кодекса РФ) и продублировано в статье, регулирующей порядок уплаты государственной пошлины.

Доказательством уплаты государственной пошлины  наличными денежными средствами является:

- квитанция,  выдаваемой плательщику банком;

- квитанция,  выдаваемой плательщику должностным  лицом или кассой органа, в  который произведена оплата.

Лишь при  предоставлении указанных доказательств, подтверждающих уплату государственной  пошлины в соответствующий бюджет, уполномоченный орган (должностное лицо) вправе совершить юридически значимое действие в отношении плательщика.

До введения в действие главы 25.3 Налогового кодекса  РФ иностранным организациям, не имеющим  в Российской Федерации ни рублевых счетов, ни филиалов, ни представительств, физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, предоставлялось право уплачивать государственную пошлину через уполномоченных представителей-резидентов Российской Федерации, имеющих валютные и рублевые счета.

Обязанность по уплате государственной пошлины  возникает:

- в случае  обращения за совершением юридически  значимых действий, предусмотренных  Налоговым кодексом РФ;

- если указанные  лица выступают ответчиками в  судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

 

2.2. Особенности  уплаты и размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия

Указанные в  заголовке условия регулируются ст. 333.26, 333.27 НК РФ.

При гос. регистрации  актов гражданского состояния государственная  пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

- при внесении  исправлений и (или) изменений  в записи актов гражданского  состояния на основании заключения  органа записи актов гражданского  состояния государственная пошлина  уплачивается в размере - 200 рублей, независимо от количества записей актов гражданского состояния, в которые вносятся исправления и (или) изменения, и количества выданных свидетельств;

- за выдачу  свидетельств о гос. регистрации  актов гражданского состояния  в связи с переменой имени  государственная пошлина уплачивается в размере - 100 рублей, за каждое свидетельство.

За выдачу свидетельства  о гос. регистрации акта гражданского состояния государственная пошлина  не уплачивается, если соответствующая  запись акта гражданского состояния  восстановлена на основании решения суда.

Размеры государственной пошлины за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы (Ст. 333.30 НК)

При обращении  в уполномоченный федеральный орган  исполнительной власти за совершением  действий по официальной регистрации  программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы государственная пошлина уплачивается в размерах, указанных в табл. 2.

Таблица 2.

Размеры государственной пошлины при обращении в федеральный орган

исполнительной  власти

№	Действие	Размер пошлины
1	За рассмотрение заявки на официальную регистрацию  программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы:
	- организации	720 рублей;
	- физического  лица	270 рублей;
2	За внесение в Реестр программ для ЭВМ, Реестр баз данных, Реестр топологий интегральных микросхем сведений об официальной  регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы:
	- по заявке  организации	270 рублей;
	- по заявке  физического лица	135 рублей;
3	За выдачу свидетельства  об официальной регистрации программы  для ЭВМ, базы данных и топологии  интегральной микросхемы	180 рублей;
4	За внесение дополнений, исправлений и уточнений  по инициативе заявителя в материалы  заявки на регистрацию до публикации соответствующих сведений в официальном  бюллетене	180 рублей;
5	За выдачу свидетельства  о регистрации, связанную с внесением по инициативе заявителя изменений в материалы заявки:
	- организации	360 рублей;
	- физическому  лицу	180 рублей;
6	За регистрацию  договора о полной передаче исключительных (имущественных) прав на программу для  ЭВМ, базу данных и топологию интегральной микросхемы	675 рублей;
7	За регистрацию  договора о частичной передаче исключительных (имущественных) прав на программу для  ЭВМ, базу данных и топологию интегральной микросхемы	450 рублей.

 

За гос. регистрацию  актов гражданского состояния и  другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами, государственная пошлина уплачивается в размерах, казанных в табл. 3.

Таблица 3.

Размер государственной пошлины за гос. регистрацию различных актов

№	Акт гражданского состояния	Размер пошлины
1	За гос. регистрацию  заключения брака, включая выдачу свидетельства,	200 рублей;
2	За гос. регистрацию  расторжения брака, включая выдачу свидетельств:
	- при взаимном  согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей,	200 рублей с  каждого из супругов;
	- при расторжении  брака в судебном порядке	200 рублей с  каждого из супругов;
	- при расторжении  брака по заявлению одного  из супругов в случае, если  другой супруг признан судом  безвестно отсутствующим, недееспособным или осужденным за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше трех лет,	100 рублей;
3	За гос. регистрацию  установления отцовства, включая выдачу свидетельства об установлении отцовства,	100 рублей;
4	За гос. регистрацию перемены имени, включающего в себя фамилию, собственно имя и (или) отчество, включая выдачу свидетельства о перемене имени,	500 рублей;
5	За внесение исправлений и изменений в  записи актов гражданского состояния, включая выдачу свидетельств,	200 рублей;
6	За выдачу повторного свидетельства о гос. регистрации  акта гражданского состояния	100 рублей;
7	За выдачу физическим лицам справок из архивов органов записи актов гражданского состояния и иных уполномоченных органов	50 рублей.

 

2.3 Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды, арбитражные суды, Конституционный Суд РФ. Особенности уплаты государственной пошлины при совершении в отношении плательщика различных юридически значимых действий (нотариальные действия, регистрация актов гражданского состояния и др.)

По делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина  уплачивается с учетом следующих особенностей:

- при подаче исковых  заявлений, содержащих требования  как имущественного, так и неимущественного  характера, одновременно уплачиваются  государственная пошлина, установленная  для исковых заявлений имущественного  характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера;

-цена иска, по которой  исчисляется государственная пошлина,  определяется истцом, а в случаях,  установленных законодательством,  судьей по правилам, установленным  гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;

- при подаче исковых  заявлений о разделе имущества,  находящегося в общей собственности,  а также при подаче исковых  заявлений о выделе доли из  указанного имущества, о признании  права на долю в имуществе  размер государственной пошлины исчисляется в следующем порядке: если спор о признании права собственности истца (истцов) на это имущество ранее не решался судом - в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК; если ранее суд вынес решение о признании права собственности истца (истцов) на указанное имущество - в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК;

- при предъявлении  встречного иска, а также заявлений  о вступлении в дело третьих  лиц, заявляющих самостоятельные  требования относительно предмета  спора, государственная пошлина уплачивается в соответствии с положениями ст. 333.19 НК;

- при замене по определению  суда выбывшей стороны ее правопреемником  (в случае смерти физического  лица, реорганизации организации,  уступки требования, перевода долга  и в других случаях перемены лиц в обязательствах) государственная пошлина уплачивается таким правопреемником, если она не была уплачена замененной стороной;

- в других случаях.

По делам, рассматриваемым  в арбитражных судах, государственная  пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

- при подаче исковых  заявлений, содержащих одновременно  требования как имущественного, так и неимущественного характера,  одновременно уплачиваются государственная  пошлина, установленная для исковых  заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера;

- цена иска определяется  истцом, а в случае неправильного  указания цены иска - арбитражным  судом. В цену иска включаются  указанные в исковом заявлении  суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты;

- при увеличении истцом  размера исковых требований недостающая  сумма государственной пошлины  доплачивается в соответствии  с увеличенной ценой иска в  срок, установленный подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК. При уменьшении истцом размера исковых требований сумма излишне уплаченной государственной пошлины возвращается в порядке, предусмотренном статьей 333.40 НК. В аналогичном порядке определяется размер государственной пошлины, если суд в зависимости от обстоятельств дела выйдет за пределы заявленных истцом требований. Цена иска, состоящего из нескольких самостоятельных требований, определяется исходя из суммы всех требований;