Государственная пошлина: назначение, механизм исчисления и уплаты

- в случае, если истец  освобожден от уплаты государственной  пошлины в соответствии с настоящей  главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных арбитражным судом исковых требований;

- в других случаях,  предусмотренных статьей 333.22

За совершение нотариальных действий государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

- за нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной  нотариальной конторы, органов  исполнительной власти и органов  местного самоуправления, государственная  пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза;

- при удостоверении  доверенности, выданной в отношении  нескольких лиц, государственная  пошлина уплачивается однократно;

- при наличии нескольких  наследников (в частности, наследников  по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина уплачивается каждым наследником;

- за выдачу свидетельства  о праве на наследство, выдаваемого  на основании решений суда  о признании ранее выданного  свидетельства о праве на наследство недействительным, государственная пошлина уплачивается в соответствии с порядком и в размерах, которые установлены настоящей главой. При этом сумма государственной пошлины, уплаченной за ранее выданное свидетельство, подлежит возврату в порядке, установленном ст. 333.40 НК. По заявлению плательщика государственная пошлина, уплаченная за ранее выданное свидетельство, подлежит зачету в счет государственной пошлины, подлежащей уплате за выдачу нового свидетельства, в течение одного года со дня вступления в законную силу соответствующего решения суда. В таком же порядке решается вопрос при повторном удостоверении договоров, признанных судом недействительными;

- в других случаях,  предусмотренных в ст. 333.25

При государственной  регистрации актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами настоящего государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

1) при внесении исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния на основании заключения органа записи актов гражданского состояния государственная пошлина уплачивается в размере, установленном подп. 5 п. 1 ст. 333.26 НК, независимо от количества записей актов гражданского состояния, в которые вносятся исправления и (или) изменения, и количества выданных свидетельств;

2) за выдачу свидетельств  о государственной регистрации  актов гражданского состояния  в связи с переменой имени  государственная пошлина уплачивается в размере, установленном подп. 6 п. 1 ст. 333.26 НК, за каждое свидетельство.

За выдачу свидетельства  о государственной регистрации  акта гражданского состояния государственная  пошлина не уплачивается, если соответствующая  запись акта гражданского состояния восстановлена на основании решения суда.

Существуют также другие особенности уплаты государственной пошлины: в случаях совершения действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации; совершения действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора; уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, за получение ресурса нумерации[1].

 

2.4 Размеры государственной пошлины за совершение действий,

связанных с приобретением гражданства  РФ или выходом из гражданства  РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ

Указанные в  заголовке условия регулируются ст. 333.28 НК РФ.

За совершение действий, связанных с приобретением  гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом  в РФ или выездом из РФ, государственная  пошлина уплачивается в размерах, указанных в Таблице 4.

Таблица 4.

Размер государственной пошлины при приобретении, выходе гражданства из РФ, въезде, выезде из РФ

№	Действие	Размер пошлины
1	За выдачу паспорта гражданина РФ для выезда из РФ и  въезда в РФ, удостоверяющего личность гражданина за пределами территории РФ и на территории РФ,	400 рублей;
2	За выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина за пределами территории РФ, содержащего  электронный носитель информации,	1 000 рублей;
3	За выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина за пределами территории РФ, гражданину в возрасте до 14 лет	200 рублей;
4	За выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина за пределами территории РФ, содержащего  электронный носитель информации, гражданину в возрасте до 14 лет	500 рублей;
5	За внесение изменений в паспорт, удостоверяющий личность гражданина РФ за пределами территории РФ,	50 рублей;
6	За выдачу проездного документа беженца или продление  срока действия указанного документа	100 рублей;
7	За выдачу либо продление срока действия иностранному гражданину или лицу без гражданства, постоянно проживающему в РФ, визы для выезда за пределы РФ	300 рублей;
8	За выдачу либо продление срока действия иностранному гражданину или лицу без гражданства, временно пребывающему в РФ, визы для:
	- выезда из  РФ	300 рублей;
	- выезда из РФ и последующего въезда в РФ	300 рублей;
	- многократного  пересечения границы РФ	400 рублей;
9	За выдачу приглашения  на въезд в РФ иностранным гражданам  или лицам без гражданства	200 рублей за  каждого приглашенного;
10	За внесение изменений в оформленное приглашение на въезд иностранного гражданина или лица без гражданства в РФ	100 рублей;
11	За внесение изменений в выданный ранее документ для въезда в РФ или выезда из РФ	50% размера гос.  пошлины, уплаченной за выдачу  соответствующего документа;
12	За выдачу или  продление срока действия вида на жительство иностранному гражданину или  лицу без гражданства	1 000 рублей;
13	За регистрацию  иностранного гражданина в РФ и по месту жительства или месту пребывания	1 рубль за  каждые сутки пребывания на  территории РФ, но не более 200 рублей;
14	За выдачу иностранному гражданину или лицу без гражданства  разрешения на временное проживание в РФ, а также за продление срока  действия такого разрешения	400 рублей;
15	За выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников	3 000 рублей за  каждого привлекаемого иностранного  работника;
16	За выдачу разрешения на работу иностранному гражданину или  лицу без гражданства	1 000 рублей;
17	За рассмотрение заявлений о приеме в гражданство, приобретении гражданства, восстановлении в гражданстве или выходе из гражданства РФ, заявлений об определении принадлежности к гражданству, включая выдачу соответствующих документов	1 000 рублей;
18	За выдачу документов, необходимых для установления и (или) выплаты трудовой пенсии и (или) пенсии по государственному пенсионному обеспечению в соответствии с пенсионным законодательством РФ,	10 рублей за  каждый документ.

 

2.5 Особенности уплаты и размеры государственной пошлины за гос. регистрацию и прочих значимых действий

Указанные в  заголовке условия регулируются ст. 333.34 НК РФ.

При гос. регистрации  выпуска эмиссионных ценных бумаг  плательщик обязан в течение 3 рабочих  дней после дня уплаты пошлины  представить в налоговый орган  по месту постановки на учет расчет суммы государственной пошлины с указанием общего объема выпуска, вида и способа размещения ценных бумаг.

Для исчисления государственной пошлины за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей принимается рыночная цена культурных ценностей, указанная в заявлении лица, ходатайствующего об их вывозе. В случае, если орган гос. власти, выдающий свидетельство на право вывоза культурных ценностей, определяет иную стоимостную оценку, для исчисления государственной пошлины принимается более высокая цена.

Государственная пошлина уплачивается исходя из цены всех одновременно вывозимых одним лицом культурных ценностей.

В случае вывоза (временного вывоза) культурных ценностей  лицами, передавшими в дар РФ культурные ценности, в отношении которых  принято решение о внесении их в государственные охранные списки или реестры, в целях определения размера государственной пошлины цена вывозимых культурных ценностей уменьшается на цену культурных ценностей, переданных в дар.

Государственная пошлина за гос. регистрацию СМИ  уплачивается с учетом следующих особенностей:

- при регистрации  СМИ рекламного характера размер государственной пошлины для соответствующего СМИ увеличивается в пять раз;

- при регистрации  СМИ эротического характера размер государственной пошлины для соответствующего СМИ увеличивается в 10 раз;

- при регистрации  СМИ, специализирующихся на выпуске  продукции для детей, подростков  и инвалидов, а также СМИ  образовательного и культурно-просветительского  назначения размер государственной пошлины для соответствующего СМИ уменьшается в пять раз.

Отнесение к  СМИ рекламного, эротического характера, к СМИ, специализирующимся на выпуске  продукции для детей, подростков и инвалидов, а также к СМИ  образовательного и культурно-просветительского  назначения осуществляется в соответствии с законодательством РФ.

Государственная пошлина за право использования  наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях  юридических лиц уплачивается при  гос. регистрации юридического лица при его создании либо при регистрации соответствующих изменений учредительных документов юридического лица.

Государственная пошлина за получение ресурса  нумерации уплачивается с учетом следующих особенностей:

- в случае  изменения нумерации государственная пошлина за получение ресурса нумерации не уплачивается. В случае полного или частичного изъятия ресурса нумерации, выделенного оператору связи, уплаченная им государственная пошлина не возвращается;

- при реорганизации  организации в форме слияния,  присоединения, преобразования и переоформлении правоустанавливающих документов на выделенный ей ресурс нумерации государственная пошлина за ранее выделенный ресурс нумерации не уплачивается;

- при реорганизации  организации в форме разделения  или выделения и переоформлении правоустанавливающих документов на выделенный ресурс нумерации государственная пошлина за ранее выделенный ресурс нумерации не уплачивается.

 

3. Особенности  предоставления государственной  пошлины

3.1 Льготы по государственной пошлине для отдельных категорий лиц

 

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ выделяются 5 групп льгот по уплате государственной  пошлины:

1) льготы для  отдельных категорий физических  лиц и организаций;

2) льготы при  обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям;

3) льготы при  обращении в арбитражные суды;

4) льготы при  обращении за совершением нотариальных  действий;

5) льготы при  государственной регистрации актов  гражданского состояния.

Льготы для  отдельных категорий физических лиц и организаций предоставляются федеральным органам государственной власти, государственным внебюджетным фондам Российской Федерации, бюджетным учреждениям и организациям, полностью финансируемых из федерального бюджета - за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений; судам общей юрисдикции, арбитражным судам и мировым судьям - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации; Центральному банку Российской Федерации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации; государственным и муниципальным музеям, архивам, библиотекам и иным государственным и муниципальным хранилищам культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении; физическим лицам - авторам культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей; физическим лицам - участникам и инвалидам Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния, а также другим категориям граждан и организациям[1].

Основанием  для предоставления льготы, предусмотренной  является документ, выданный в установленном  порядке.

От уплаты государственной  пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются истцы - по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; по искам о взыскании алиментов; по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод; при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка; по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов; стороны - при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака; физические лица - при подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением; при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка а также прокуроры, вынужденные переселенцы и беженцы, Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации и другие категории граждан и организаций.

От уплаты государственной  пошлины по делам, рассматриваемым  в арбитражных судах, освобождаются:

1) прокуроры,  государственные органы, органы  местного самоуправления и иные  органы, обращающиеся в арбитражные  суды в случаях, предусмотренных  законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов;

2) истцы по  искам, связанным с нарушением  прав и законных интересов  ребенка.

От уплаты государственной  пошлины по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, а  также мировыми судьями и по делам, рассматриваемым в арбитражных судах освобождаются:

1) общественные  организации инвалидов, выступающие  в качестве истцов и ответчиков;

2) истцы - инвалиды I и II группы;

В статьях 333.38 и 333.39 предусмотрены льготы за совершение нотариальных действий и за государственную регистрацию актов гражданского состояния. Перечень льгот является закрытым, судьи, мировые судьи и арбитражные суды не могут предоставить льготы физическим лицам и организациям не указанных в перечне.  

 

3.2. Основания  и порядок возврата или зачета государственной пошлины