Имущество физических лиц

Введение

1  Экономическое содержание  налогообложения имущества физических  лиц

1.1  Сущность имущественного  налогообложения

1.2  Исторические этапы  развития налогообложения имущества  физических лиц

1.3  Зарубежный опыт  налогообложения имущества физических  лиц.

2  Действующий механизм  исчисления и уплаты налога  на доходы физических лиц в России

2.1 Нормативное регулирование  по налогу на имущество физических  лиц

2.2  Элементы налога  на имущество физических лиц. 

2.3  Порядок подготовки  и направления налоговых уведомлений.  Сроки уплаты налога на имущество  и ответственность налогоплательщиков.

3  Проблемы  и совершенствование  налогообложения имущества физических лиц и пути их решения в России

Заключение

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Тема данной курсовой работы- налогообложение имущества физических лиц.

 Недостаточная роль  имущественных налогов в доходах  бюджетов субъектов Федерации  и местных бюджетов во многом  объясняется отсутствием единых  подходов к организации систем  учета и оценки объектов имущества,  отсутствием эффективной системы  контроля над правильностью исчисления  и уплаты имущественных налогов.

 

 Вместе с тем, как  свидетельствует мировая практика, именно эта группа налоговых  платежей должна составлять основу  обеспечения самостоятельности  и устойчивости местных бюджетов  и активно участвовать в финансировании  полномочий органов местного  самоуправления.

 

 Имущество является  наиболее стабильным объектом  налогообложения, прежде всего  вследствие своей стационарности. Имущественные налоги имеют большой  фискальный и регулирующий потенциал,  одновременно обладая всеми достоинствами  прямых налогов, и при эффективном  управлении способны значительно  увеличить доходы региональных  и местных бюджетов.

 

 Анализ существующей  системы имущественного налогообложения  в Российской Федерации, международного  опыта существования подобных  систем, общего состояния налоговой  системы, экономической ситуации  должен послужить основой формировании  концепции эффективной, стабильной  и социально-справедливой системы  имущественного налогообложения.

 

 Целью курсовой работы  является изучение особенностей  налогообложения имущества физических  лиц.

 Для достижения поставленной  цели необходимо решить следующие  задачи:

 

- дать понятия имущества  физ.лиц.

 

- определить преимущества  и недостатки налога на имущество  физических лиц

- провести оценку и  анализ проблем и перспектив  имущественного налогообложения  в РФ.

 

 Объектом исследования  является действующая система  налогообложения имущества физ.лиц.

 

 Предметом исследования  являются имущественные налоги ,взимаемые на территории РФ.

 

 Теоретической основой  исследования явились труды отечественных  и зарубежных ученых в области  имущественного налогообложения 

 Для достижения цели  курсовой работы и реализации  поставленных задач были использованы  такие методы научного познания  как: анализ, обобщение, описание, статистический анализ.

 

 

Экономическая сущность имущественного налогообложения в России.

 

 Понятия и сущность  имущественного налогообложения.

 Глубокое и всестороннее  рассмотрение сущности имущественного  налогообложения и налогов на  имущество требует раскрытия  содержания таких понятий как  «налог», «имущество», «прямое  налогообложение».

 

 Налоги на имущество  были одной из первых форм  изъятия средств в виде обязательных платежей. Причин тому было несколько. Главная из них состояла в том, что в данный период времени имущество было единственным объектом, который мог подвергнуться воздействию со стороны государства. Ведь неразвитость товарно-денежных отношений и превалирование товарообменных сделок приводило к тому, что таких экономических категорий как прибыль, добавленная стоимость не существовало. Отсутствие коллективного производства как постоянной производственной структуры делал возможным обложение только граждан и исключительно их реального имущества. При этом под имуществом понималось не только недвижимое имущество, но и скот, рабы, золото и т.п. В древневавилонском государстве, где впервые, еще в первой половине XIII века до н.э., взимание имущественных налогов было закреплено юридически (хотя тогда они носили характер податей), они представляли собой обязательные платежи с имущества и уплачивались в натуральной или денежной форме (золотом). Эти подати платили в царскую казну и казну местной знати. Размер подати, как правило составлял 10% всего имущества. Подати платили свободные землевладельцы и ремесленники. Таким образом, субъектом податей были физические лица, а объектами материальные объекты.

 

 Данные налоги не  утратили своего фискального  и регулирующего значения и  в настоящее время, занимая  важное место в большинстве  налоговых систем развитых и  развивающихся стран. При этом  важно отметить, что в современной  экономической терминологии нет  единого определения понятия  «имущество», «имущественные налоги»,  нет его и в правовых документах, призванных определять экономические  взаимоотношения в области налогообложения.

 

 Так, в соответствии  с одним из определений, имущество  - совокупность, юридических отношений  личности (субъекта прав), могущая  быть оцененной на деньги. Сюда  входят: 1) вещи и недвижимость, живой  и мертвый инвентарь и т.п. 2)обязательства как в смысле требований, так и обязанностей, наличные и долговые имущества, права литературной, художественной и музыкальной собственности, права на изобретения и привилегии, права участия, сервитутные права, концессионные права, векселя, ценные бумаги, контракты и т.п.

 

 Имущество - объекты  окружающего мира, обладающие полезностью  и находящиеся в чьей-либо собственности .

 

 Универсальная энциклопедия  дает следующее определение: имущество  -материальный объект гражданских прав, прежде всего, права собственности, а также совокупность имущественных прав (актив) или имущественных прав и обязанностей (актив и пассив), принадлежащих определенному лицу.

 

 В экономическом словаре  под имуществом также понимается  вещь или совокупность вещей,  например предмет купли-продажи,  имущественного найма или поставки.

 

 Исходя из этих, достаточно  сложных и разнообразных трактовок  можно определить, что имущество  тесно связано с такими понятиями  как вещь и объект гражданского  права.

В бытовом понимании вещь - это материальный предмет, используемый или потенциально пригодный для  использования человеком.

 

 Предметом экономических  отношений является не вещь  сама по себе, а отношения по  поводу этой вещи. Прежде всего,  отношения собственности, которые  в свою очередь определяют  отношения распределения обмена  и потребления. Экономическая  теория объединяет эти отношения  в пучок прав (или доли прав) по использованию ресурса. Полный  пучок прав состоит из 11 элементов:

 

1) право владения, т.е.  право исключительного физического  контроля над благом;

 

2) право пользования,  т.е. право применения полезных  свойств блага для себя;

 

3) право управления - право  решать кто и как будет обеспечивать использование благ;

 

4) право на доход - право  обладать результатами от использования  благ;

 

5) право суверена - т.е.  право на отчуждение, потребление,  изменение или уничтожение блага;

 

6) право на безопасность;

 

7) право на передачу  благ в наследство;

 

8) право на бессрочность  обладания благом;

 

9) запрет на пользование  способом, наносящим вред внешней  среде;

 

10) право на ответственность  в виде взыскания блага в  уплату долга

 

11) право на остаточный  характер, т.е. право на существование  процедур и институтов, обеспечивающих  восстановление нарушенных полномочий.

 Таким образом, имущество  как вещь (ресурс) есть единство  материального объекта и совокупности  прав на него.

 

 В настоящее время,  базисом поведенческих отношений  между людьми является закон,  который регулирует (или должен  регулировать) отношения между членами данного общества, связанные с правами на блага - имущество. Основным юридическим документом, регулирующим экономические отношения в российском государстве, является Гражданский Кодекс Российской Федерации.

 

 

 Другой юридический  документ, регулирующий непосредственно  налоговые взаимоотношения в  государстве - Налоговый кодекс  РФ — включает в состав объектов  обложения имущество, поясняя  при этом, что под имуществом  в налоговом праве следует  подразумевать имущество, понимаемое  в трактовке ГК, за исключением  имущественных прав. Таким образом,  НК РФ также не рассматривает  термин «имущество».

 

 В одном из вариантов  Налогового кодекса, который был  отклонен при рассмотрении в  Государственной Думе, дано следующее  определение имущества: имуществом  признаются материальные и нематериальные  объекты, которые могут быть  предметами владения, пользования  или распоряжения.

 

 Материальными объектами  признаются вещи, в том числе  электрическая, тепловая и иная  энергия, газ, вода, деньги (валюта), ценные бумаги и финансовые  инструменты срочных сделок.

 

 Нематериальными объектами  признаются права, в том числе  на результаты интеллектуальной  деятельности, иные объекты интеллектуальной  собственности и другие личные  неимущественные права.

 

 На мой взгляд, необходимо  более четко определить понятие  «имущество», а так же определить  имущество как объект налогообложения.

 

 Исходя из анализа  различных определений имущества,  под экономической категорией  «имущество» следует понимать  материальные ценности, созданные  человеческим трудом для дальнейшего  использования (потребления), имеющие  стоимостную оценку, и принадлежащие  на праве владения, пользования  распоряжения одному или нескольким  субъектам (в том числе и  государству). При этом не имеет  значения, состоит ли имущество  из совокупности материальных  ценностей, либо это одна неделимая  материальная ценность. или НК РФ, п.1 ип.2ст. 38

 

 В отличие от этого  определения под имуществом как  объектом обложения имущественным  налогом следует понимать материальную  ценность, одновременно удовлетворяющую  следующим характеристикам:

- имеет стоимостную оценку;

- используется человеком  для дальнейшего потребления;

- принадлежит на праве  владения, пользования или распоряжения  одному или нескольким субъектам  (в том числе и государству), причем данные права зарегистрированы  в установленной форме;

- ее использование приносит  или потенциально может приносить  доход в течение периода времени  более одного производственного  цикла, если данное имущество  связано с производством, либо  долговременное использование которой  не приводит к изменению характеристик  данной материальной ценности, если данное имущество используется в непроизводственной сфере.

 Таким образом, в  качестве объекта налогообложения  имущество разбивается на имущество  (в узком понимании) - как средство  потенциального получения дохода  в долговременном периоде времени  и имущество - как реализуемый  товар.

 Если имущество используется  как товар, то результаты от  его продажи будут объектом  обложения налогом на доходы (прибыль)  или иными налогами, связанными  с обложением дохода. Если же  имущество является средством  получения дохода или потенциально  может служить таковым тогда  данное Имущество будет объектом  обложения налогом на имущество.

 

 

 

 

 

 История развития и  возникновения имущественного налогообложения  в России.

 

 В России институт  имущественного налогообложения  получил свое основное развитие  в середине XIXвека. Потребности капиталистического развития требовали реформировать и упорядочить все сферы жизни феодальной России, в том числе и финансовую.

 

 В 1860 году Александр  II велел отменить с 1 января 1863 года откупную систему, при  которой отдавался на откуп  частным лицам сбор косвенных  налогов с населения за соль, табак, вино и т.п. Вместо  откупов была введена более  цивилизованная акцизная система.

 

 Начиная с 1863 года  с мещан, вместо подушной подати, стал взиматься налог с городских  строений. С 1867 года к подушной  подати присоединены два других  сбора, которые взимались по  подушной системе: государственные  земские и общественные сборы.

 

 Земские (местные) сборы  были установлены как государственные,  так и общие губернские и  частные. Они функционировали  наравне с государственными прямыми  налогами.

 

 Земским учреждениям  предоставлялось право определять  сборы с земли, фабрик, заводов,  торговых заведений. Был установлен  налог на доходы с ценных  бумаг, квартирный налог, сбор  с проезда по шоссе.