Имущество физических лиц

В случае исчисления дополнительной суммы налога на имущество он уплачивается в следующие сроки:

- суммы, дополнительно  причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся  до конца года сроки, но с  тем чтобы на уплату соответствующей  суммы у налогоплательщика было  не менее 30 дней;

- суммы, начисленные за  текущий год по истечении всех  сроков уплаты или за предшествующие  годы, - равными долями в два  срока: через месяц после начисления  сумм (после вручения налогового  уведомления) и через месяц  после первого срока уплаты. По  желанию плательщика налог может  быть уплачен в полной сумме  по первому сроку уплаты, то  есть через месяц после начисления  сумм (после вручения налогового  уведомления).

Такие же сроки устанавливаются  и при перерасчете платежей за текущий год в связи с возникновением или утратой права на льготы, неправильным определением стоимости строений, помещений  или сооружений либо неправильным применением  ставок налога и по другим причинам.

В соответствии с действующим  законодательством налоговые органы обязаны исчислить налог на строения, помещения и сооружения и не позднее 1 августа вручить гражданам налоговые  уведомления на уплату налога.

Если граждане своевременно не были привлечены к уплате налога, то налоговые органы исчисляют им налог не более чем за три предшествующих года.

Ставки налогов

 

4. Налог на строения, помещения  и сооружения уплачивается ежегодно  по ставкам, устанавливаемым нормативными  правовыми актами представительных  органов местного самоуправления  в зависимости от суммарной  инвентаризационной стоимости. Ставки  устанавливаются в следующих  пределах:

 

стоимость имущества	ставка налога
до 300 тыс. руб.	до 0.1 %
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	от 0.1 до 0.3 %
свыше 500 тыс. руб.	от 0.3 до 2 %
Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных  пределах в зависимости от суммарной  инвентаризационной стоимости, типа использования  и по иным критериям, т.е. ставки могут  устанавливаться в зависимости  от того, жилое это помещение или  нежилое, используется для хозяйственных  нужд или коммерческих, кирпичные, блочные  или из дерева строения, помещения  и сооружения и т.п.
5. Налог на водно-воздушные  транспортные средства уплачивается  ежегодно по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления и не превышающим следующих размеров:

 

объекты налогообложения	размеры налога (в % от минимального размера оплаты труда, действующего на 1 января года, за который начисляется налог)
вертолеты, самолеты, теплоходы: с каждой лошадиной силы ( с каждого КВт мощности)	10 13,6
Яхты, катера и другие транспортные средства ( с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил): с каждой лошадиной силы (с каждого КВт мощности)	5 6,8
Парусные суда: с каждого пассажиро-места	30
Мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства( с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил): с каждой лошадиной силы (с каждого КВт мощности)	3 4,1
Несамоходные (буксирные) суда: с каждой регистровой тонны валовой  вместимости	10
Водно-воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (за исключением весельных лодок)	5

 

 

Федеральным законом от 17.07.1999 N 168-ФЗ "О внесении изменений и  дополнений в Закон Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что представительные органы местного самоуправления определяют размеры ставок налога в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости  имущества: до 300 тыс. руб. - до 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. - от 0,1 до 0,3%; свыше 500 тыс. руб. - от 0,3 до 2,0%.

Суммарной инвентаризационной стоимостью имущества является сумма  инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения, принадлежащих  одному физическому лицу и расположенных  на территории одного представительного  органа местного самоуправления, устанавливающего ставки данного налога. Если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то в соответствии с Налоговым  кодексом Российской Федерации (НК РФ) и Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) налог уплачивается их законными представителями - родителями или опекунами и попечителями.

Обязанности по уплате налога возникают у плательщика с  момента вручения ему налогового уведомления. Прекращаются эти обязанности  при уплате налога физическим лицом, либо в связи со смертью налогоплательщика, либо в связи с признанием его  умершим в порядке, установленном  ГК РФ.

За строения, помещения  и сооружения, которые не имеют  собственника или собственник которых  неизвестен, налог не взимается.

Физические лица, имеющие  на территории Российской Федерации  в собственности строения, помещения, сооружения, обязаны уплатить налог  равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию  плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому  сроку уплаты (не позднее 15 сентября).

В случае исчисления дополнительной суммы налога на имущество он уплачивается в следующие сроки:

- суммы, дополнительно  причитающиеся за текущий год, - равными долями в остающиеся  до конца года сроки, но с  тем чтобы на уплату соответствующей  суммы у налогоплательщика было  не менее 30 дней;

- суммы, начисленные за  текущий год по истечении всех  сроков уплаты или за предшествующие  годы, - равными долями в два  срока: через месяц после начисления  сумм (после вручения налогового  уведомления) и через месяц  после первого срока уплаты. По  желанию плательщика налог может  быть уплачен в полной сумме  по первому сроку уплаты, то  есть через месяц после начисления  сумм (после вручения налогового  уведомления).

Такие же сроки устанавливаются  и при перерасчете платежей за текущий год в связи с возникновением или утратой права на льготы, неправильным определением стоимости строений, помещений или сооружений либо неправильным применением ставок налога и по другим причинам.

В соответствии с действующим  законодательством налоговые органы обязаны исчислить налог на строения, помещения и сооружения и не позднее 1 августа вручить гражданам налоговые  уведомления на уплату налога.

Если граждане своевременно не были привлечены к уплате налога, то налоговые органы исчисляют им налог не более чем за три предшествующих года.

3. Сроки уплаты налога  на имущество и ответственность  налогоплательщиков 

 Физическое лицо уплачивает  налог на строения, помещения  и сооружения с месяца, в котором  был полностью внесен паевой  взнос, а по новым строениям,  помещениям и сооружениям - с  начала года, следующего за их  возведением и сдачей в эксплуатацию.

В случае уничтожения, полного  разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации, а в сельской местности органами местного самоуправления.

За строения, помещения  и сооружения, не имеющие собственника, или собственник которых неизвестен, или взятых налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог не взимается.

Налоговые органы, исчислившие  налог на строения, помещения и  сооружения вручают гражданам налоговые  уведомления на уплату указанных  налогов не позднее 1 августа.

В налоговом уведомлении  должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой  базы, а также сроки уплаты налога. Форма налогового уведомления утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Налоговое уведомление передается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Уплата налогов производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию  плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому  сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога - это направленное налогоплательщику  письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности  уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие  пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения  его к ответственности за нарушение  законодательства о налогах и  сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме  задолженности по налогу, размере  пеней, начисленных на момент направления  требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах  и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию  налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые  применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога может быть передано физическому  лицу (его законному или уполномоченному  представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда физические лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику  не позднее трех месяцев после  наступления срока уплаты налога. Так, при неуплате налогов по сроку 15 сентября требование об уплате налога должно быть направлено не позднее 15 декабря, а по сроку 15 ноября - не позднее 15 февраля.

В случае, когда граждане своевременно не были привлечены к  уплате налогов, исчисление им налогов  может быть произведено не более  чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр  неправильно произведенного обложения. В этих случаях дополнительные суммы  налогов на имущество уплачиваются в следующие сроки:

суммы, дополнительно причитающиеся  за текущий год, - равными долями в остающиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей  суммы было не менее 30 дней;

суммы, начисленные на текущий  год по истечении всех сроков уплаты и за предшествующие годы, - равными  долями в два срока: через месяц  после начисления сумм (после вручения налогового уведомления) и через  месяц после первого срока  уплаты. По желанию плательщика налог  может быть уплачен в полной сумме  по первому сроку уплаты, т.е. через  месяц после начисления сумм (после  вручения налогового уведомления).

Такие же сроки устанавливаются  и при перерасчете платежей и  доначислении сумм за текущий год  в связи с неправильным определением стоимости строений, помещений и  сооружений, с неправильным применением  ставок и т.д.

Начисленные ранее суммы  могут быть снижены или отменены в связи с возникновением права  на льготы, утраты права собственности  и по другим причинам. В таких  случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром налогообложения или возникновением у налогоплательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по всем срокам уплаты.

Если сумма налога по истекшим ко дню снижения налоговой суммы  срокам полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки сложенные суммы исключаются из суммы, уплачиваемой к очередному сроку уплаты. Пеня, уплаченная по этим срокам, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку.

Если ко времени понижения  первоначально исчисленных сумм налога все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен, сумма излишне уплаченных налогов подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов на имущество физических лиц или задолженности по пеням, начисленным тому же местному бюджету, возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Пересмотр неправильно исчисленных  налогов за прошлые годы производится не более чем за три года в таком  же порядке.

1.

 

1.3 Льготы по  налогам на имущество физических  лиц