Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

3) готовой продукции  (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;

4) сырья и  материалов, предназначенных для  непосредственного участия в  производстве, а также станков,  оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

5) имущества,  переданного по договору во  владение, в пользование или распоряжение  другим лицам без перехода  к ним права собственности  на это имущество, если для  обеспечения исполнения обязанности  по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

6) другого имущества,  за исключением предназначенного  для повседневного личного пользования  индивидуальным предпринимателем  или членами его семьи, определяемого  в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

 В случае  взыскания налога за счет имущества,  не являющегося денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя обязанность по  уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя и погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя за счет вырученных сумм.

Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество  налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального  предпринимателя, реализуемое в  порядке исполнения решения о  взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Положения, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также при взыскании пеней  за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положения настоящей  статьи применяются также при  взыскании сбора за счет имущества  плательщика сбора - организации  или индивидуального предпринимателя.

Положения, предусмотренные  настоящей статьей, применяются  также при взыскании налогов таможенными органами с учетом положений, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации. 

Статья 48 НК РФ. Взыскание налога, сбора или пени за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица или налогового агента - физического лица.

 В случае  неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым  агентом - физическим лицом в  установленный срок обязанности  по уплате налога налоговый  орган вправе обратиться в  суд с иском о взыскании  налога за счет имущества, в  том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление  о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица подается в арбитражный суд (в отношении имущества физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) или в суд общей юрисдикции (в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя).Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. К нему может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

 Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица производится в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством РФ или гражданским процессуальным законодательством РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица производится последовательно в отношении:

1. денежных средств на счетах в банке;
2. наличных денежных средств;
3. имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
4. готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
5. сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
6. имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
7. другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 В случае  взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм. С момента наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются.

 Должностные  лица налоговых органов не  вправе приобретать имущество  налогоплательщика - физического  лица или налогового агента - физического лица, реализуемое в порядке исполнения решения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица.

Положения настоящей  статьи применяются также при  взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.

                             Обязанность по  уплате налогов  и сборов

Статья 49 НК РФ - Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации

1. Обязанность  по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.

2. Если денежных  средств ликвидируемой организации,  в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

3. Очередность  исполнения обязанностей по уплате  налогов и сборов при ликвидации  организации среди расчетов с  другими кредиторами такой организации  определяется гражданским законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом  от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ пункт 4 статьи 49 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2007 г.

4. Суммы излишне  уплаченных ликвидируемой организацией  или излишне взысканных с этой организации налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Подлежащая зачету сумма излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) распределяется пропорционально недоимке по иным налогам, сборам и задолженности ликвидируемой организации по пеням, штрафам, подлежащим уплате (взысканию) в бюджетную систему Российской Федерации, контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы.

При отсутствии у ликвидируемой организации  задолженности по исполнению обязанности  по уплате налогов и сборов, а  также по уплате пеней, штрафов сумма  излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном настоящим Кодексом, не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.

Федеральным законом от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ в пункт 5 статьи 49 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 г.

5. Положения,  предусмотренные настоящей статьей,  применяются также при уплате  налогов в связи с перемещением  товаров через таможенную границу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Статья 50 НК РФ - Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица

Федеральным законом  от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в статью 50 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

1. Обязанность  по уплате налогов реорганизованного  юридического лица исполняется  его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном настоящей  статьей.

2. Исполнение  обязанностей по уплате налогов  реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

На правопреемника (правопреемников) реорганизованного  юридического лица возлагается также  обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков.

3. Реорганизация  юридического лица не изменяет  сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица.

4. При слиянии  нескольких юридических лиц их  правопреемником в части исполнения  обязанности по уплате налогов  признается возникшее в результате  такого слияния юридическое лицо.

5. При присоединении  одного юридического лица к  другому юридическому лицу правопреемником  присоединенного юридического лица  в части исполнения обязанности  по уплате налогов признается  присоединившее его юридическое  лицо.

6. При разделении  юридические лица, возникшие в результате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.

7. При наличии  нескольких правопреемников доля  участия каждого из них в  исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.

Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного  юридического лица либо исключает возможность  исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.

8. При выделении  из состава юридического лица  одного или нескольких юридических  лиц правопреемства по отношению  к реорганизованному юридическому  лицу в части исполнения его  обязанностей по уплате налогов  (пеней, штрафов) не возникает. Если в результате выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц налогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов), то по решению суда выделившиеся юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов (пеней, штрафов) реорганизованного лица.

9. При преобразовании  одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.