Эффективность налогового планирования

№ п/п	Показатель	Сумма	Расчет показателя
1	Среднегодовая стоимость ОС	425 563	425 790 - 1350 + 1123
2	Выручка (без  НДС)	300 560	По условию
3	НДС начисленный	56 820	По условию
4	Расходы учитываемые  при расчете налога на прибыль, в  т.ч.	212 097	75 000  +  19 500 + 70 000 + 12 297 + 35 300
4.1	Фонд оплаты труда	75 000	По условию
4.2	Страховые взносы	19 500	По условию
4.3	Материальные  расходы (без учета входного НДС)	70 000	По условию
4.4	Амортизация ОС	12297	12000–1100 /5 + 150 + 447
4.5	Прочие и  внереализационные расходы, в т.ч.	35300	34 662 + (10 000 - 9362)
4.5.1	Налог на имущество	9362	425 563 * 2,2%
5	Налогооблагаемая  прибыль	88 463	300 560 - 212 097
6	Налог на прибыль	17693	88 463 * 20%
7	НДС, который  можно принять к вычету	18 400	По условию

 

Всего сумма  налогов ООО «АДЛ», подлежащая уплате в бюджет, составит:

19 500 000 + 9 362 000 + 17 693 000 + 56 820 000 – 18 400 000 = 84 975 000 руб.

Вывод: в связи  с тем, что организация использует в бухгалтерском и налоговом  учете повышенные нормы амортизации, она имеет налоговую экономию в 5 345 000 руб. (90 320 000 – 84 975 000).

Однако данное налоговое бремя нельзя признать эффективным, так как коэффициент эффективности выше 25%: 28,27% (84 975 000 / 300 560 000 * 100%). Поэтому предприятию следует обратить также внимание на оптимизацию налогов, имеющих наибольший удельный вес в структуре налогового бремени: НДС и налог на прибыль. Эффективности можно достичь, используя, помимо рассмотренных, и другие способы налогового планирования: создание резервов, использование посреднических договоров и пр.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговое планирование является составляющим звеном менеджмента  на предприятии и обусловлено стремлением и одновременно правом налогоплательщика уменьшить налоговые обязательства на основе действий, не противоречащих законодательству. Оптимизация налогового портфеля является важнейшей функцией налогового планирования, и его конечная цель - увеличение прибыли, из чего следует, что большую роль в системе налогового планирования играет оценка эффективности того или иного метода оптимизации налогообложения.

Оценка эффективности  налогового планирования является одним  из этапов стратегического налогового планирования и состоит, прежде всего, в оценке результативности разработанной налоговой стратегии. Она может быть проведена на основе прогнозных расчетов финансовых коэффициентов, позволяющих выявить эффективность функционирования выбранной налоговой политики. Такие коэффициенты можно разделить на несколько групп, включающих как общие, так и частные показатели, характеризующие эффективность налогового планирования в целом и по отдельным элементам.

В практической части был рассмотрен пример применения методов налогового планирования в организации, желающей снизить налоговое бремя при приобретении нового оборудования. Проведенные расчеты показали, что выбранные методы налогового планирования – УСН и применение повышенных норм амортизации – не дают достаточно эффективных результатов. Хотя налоговое бремя незначительно снижается, уровень налогов по отношению к выручке  все же выше общепринятых данных. Это говорит о том, что не всегда выбранная схема оптимизации налогообложения коренным образом меняет ситуацию в организации. Следует проводить более детальный анализ налоговой системы компании и применять методы налогообложения направленные на оптимизацию тех налогов, которые имеют наибольший удельный вес в структуре налогового бремени организации.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый  Кодекс РФ

2. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практическое руководство. – М.: Вершина, 2007.

3. Е. Вылкова,  М. Романовский Налоговое планирование – СПб.: Питер, 2004

4. Степанова  Г.Н. /Стратегический менеджмент. Планирование на предприятии – электронный учебник

5. Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.– М.: Эксмо, 2006

6. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2004

7. Фишер О.В. Налоговое планирование на промышленном предприятии. – М.: Инфра-М, 2005

8. Налоговое планирование. Business Toolkits. — www.gaap.ru

9. http://www.cfin.ru/press/

10. http://www.pnalog.ru/

11. http://www.taxminimum.ru/

 

¹ http://www.cfin.ru/press/

² Налоговое планирование. Business Toolkits. — www.gaap.ru

³ Степанова Г.Н. Стратегический менеджмент. Планирование на предприятии – электронный учебник

⁴ Фишер О.В. Налоговое планирование на промышленном предприятии. – М.: Инфра-М, 2005

⁵ Е. Вылкова, М. Романовский Налоговое планирование – СПб.: Питер, 2004

⁶ http://www.pnalog.ru/

⁷ http://www.pnalog.ru/

⁸В расчете не учтен НДФЛ, так как этот налог удерживается из дохода работника