Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Февраля 2013 в 01:44, курсовая работа
Целью данной работы является изучение НДС, механизма его исчисления и взимания для раскрытия сущности НДС, его исчисления и уплаты.
Исходя из цели работы, были сформулированы задачи исследования:
ознакомиться с краткой историей НДС и его экономической ролью;
изучить плательщиков НДС, объекты обложения НДС, а также льготы по НДС;
рассмотреть налоговую базу, налоговые ставки и налоговый период НДС;
ознакомиться с порядком исчисления НДС и налоговыми вычетами по НДС;
рассмотреть порядок и сроки уплаты НДС, а также счет-фактуру;
ознакомиться с принципами расчета НДС.
ВВЕДЕНИЕ… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …4
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ НДС… … … … … … … … … … … … … … … … … 7
1.1. Краткая история и экономическая роль НДС… … … … … … … … … … ..7
1.2. Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы по НДС… … … 8
1.3. Налоговая база, налоговые ставки и налоговый период… … … … … … ...16
ГЛАВА 2. ИСЧИСЛЕНИЕ НДС, ПОРЯДОК И СРОКИ ЕГО УПЛАТЫ… … .. 21
2.1. Порядок исчисления НДС. Налоговые вычеты… … … … … … … … … ..21
2.2. Порядок и сроки уплаты НДС. Счет – фактура… … … … … … … … … ..24
ГЛАВА 3. РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ НАЛОГОВ, ДЕЙСТВУЮЩИХ В РФ… … .31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ… … … … … … … … … … 46
Сроки представления квартального расчета, а соответственно и сроки уплаты налога за этот период, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 2 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (в том числе подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Если эти деяния совершены умышлено, штраф удваивается.
В случае превышения подлежащих вычету сумм НДС по товарно-материальным ценностям (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам над суммами налога по реализованным товарам (работам, услугам) разница засчитывается в уплату предстоящих платежей или возмещается налоговыми органами по месту нахождения предприятия на основании представленных предприятием расчетов. Возврат производится по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим периодом по письменному заявлению налогоплательщика.
После получения заявления в течение двух недель налоговый орган принимает решение о возврате из бюджета налога и в этот же срок направляет его в орган федерального казначейства. При нарушении этих сроков на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты, исходя из одной трехсот шестидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.
Все налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, а также при получении авансов и в других случаях, обязаны по установленным формам:
- составить счет - фактуру;
- вести журнал учета полученных и выставленных счетов - фактур;
- вести книги покупок и книги продаж.
Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет – фактура, составленная и выставленная с соблюдением установленного порядка.
Счета – фактуры введены как инструмент дополнительного контроля налоговых органов за политикой сбора НДС и используются, прежде всего, для встречных проверок налогоплательщиков, для выявления фактов уклонения от уплаты налога поставщиками и необоснованного предъявления к возмещению сумм входного налога покупателями.
Счета – фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками по банковским операциям и страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.
Реквизиты счета-фактуры установлены НК РФ и обязательны для заполнения, так как вычет сумм налога производится только в том случае, если счет-фактура заполнен в соответствии с требованиями НК РФ. В счете - фактуре должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета - фактуры;
2) наименование, адрес
и идентификационные номера
3) наименование и адрес
грузоотправителя и
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых
(отгруженных) товаров (
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения;
7) цена (тариф) за единицу
измерения по договору (контракту)
без учета налога, а в случае
применения государственных
8) стоимость товаров
(работ, услуг) за все
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету - фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер грузовой таможенной декларации.
Счета – фактуры выписываются плательщиками НДС (поставщиками товаров, работ, услуг) в двух экземплярах. При регистрации в журнале учета выдаваемых покупателям счетов-фактур им присваивается порядковый номер. Оригинал счета-фактуры передается покупателю не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Второй экземпляр (копия) остается у поставщика. При получении аванса счет-фактура составляется в одном экземпляре и хранится у поставщика в журнале учета выданных счетов – фактур.
Счет – фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то в соответствии с приказом по организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
При осуществлении внешнеэкономических сделок суммы, указанные в счете – фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур (лент контрольно-кассовых аппаратов при розничной торговле) и составляется продавцом при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, для определения суммы НДС. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи. Отражение счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ, услуг) или получения предоплаты (аванса) в том налоговом периоде, в котором возникла обязанность по уплате налога.
Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами для определения суммы НДС, подлежащей зачету (возмещению), и ведется покупателем. Суммы НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам (работам, услугам) принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и соответствующих записей в книге покупок. Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи. Счета - фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и прихода на склад приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Книга продаж и книга покупок должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы и скреплены печатью.
Во всех расчетных документах, а также в первичных учетных документах и счетах-фактурах на реализуемую продукцию сумма НДС выделяется отдельной строкой. Под расчетными документами понимаются поручения, требования, реестры чеков и реестры на получение средств с аккредитива, приходные кассовые ордера. В расчетных и первичных учетных документах по товарам (работам, услугам), освобожденным от налога, делается отметка о том, что НДС не взимается. Банки не вправе принимать к оплате расчетные документы, в которых не выделена сумма НДС.
ГЛАВА 3. РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ НАЛОГОВ, ДЕЙСТВУЮЩИХ В РФ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Определяющая роль в налоговой системе РФ отведена косвенным налогам. Наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в РФ, является налог на добавленную стоимость (НДС).
НДС - это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
НДС, в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.
В соответствии со ст. 143
НК РФ налогоплательщиками НДС
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые плательщиками
НДС в связи с перемещением
товаров через таможенную
В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе предметов залога, и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанные услуги на безвозмездной основе также признается реализацией;
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числе через амортизационные отчисления;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база для НДС - стоимостной показатель облагаемых хозяйственных операций.
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Важным элементом налога являются его ставки. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В настоящее время действуют следующие ставки НДС: 0%, 10% и 18%.
Налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет. Налоговый период НДС – квартал.
Общая сумма налога при реализации товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Она исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Исчисленная сумма налога может быть уменьшена посредством налоговых вычетов. Налоговые вычеты являются одним из средств реализации принципа однократности налогообложения, согласно которому один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом только один раз.