Контрольная работа по "Налогам"

        Поскольку переход на ЕНВД является обязательным, может случиться, что по некоторым видам деятельности сельхозпроизводитель обязан платить «вмененный» налог. Это не лишает его права по другим видам бизнеса применять систему в виде ЕСХН. В таком случае 70-ти процентное ограничение, введенное для плательщиков ЕСХН, нужно рассчитывать исходя из всех доходов, в том числе и «вмененных».

        Здесь также следует помнить, что согласно НК РФ, продажа сельхозпродукции собственного производства через свои магазины, торговые точки и столовые на ЕНВД не переводится.

        Кроме того, реализуя сельскохозяйственную продукцию, выработанную на давальческих условиях сторонним производителем, организация рискует лишиться статуса сельскохозяйственного производителя и, как следствие, права на применение ЕСХН. Такой вывод следует из письма Минфина России от 22.09.11 № 03-11-11/238.[4]

        Рассмотрим эффективность применения ЕСХН на примере ОАО «Тепличное».

        Организация производит продукцию растениеводства и применяет ЕСХН. В связи с особенностями сельскохозяйственного производства затраты (зарплата работников, приобретение ГСМ, семян и др.) организация осуществляет в 2011 году. Однако доходы от реализации урожая, для получения которого понесены затраты, у организации появятся только в 2012 году. Каков порядок признания расходов в этом случае?

        Порядок определения и признания расходов в целях исчисления ЕСХН регулируется статьей 346.5 НК РФ. В пункте 2 этой статьи перечислены расходы, которые уменьшают доходы, полученные налогоплательщиками. В частности, это материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений. Расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ также названы в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ.

        По общему правилу для целей применения ЕСХН расходами налогоплательщика считаются затраты после их фактической оплаты. Так сказано в подпункте 2 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ. Отдельные виды затрат учитываются в составе расходов с учетом конкретных особенностей.

        Так, материальные расходы и расходы на оплату труда учитываются для целей исчисления ЕСХН в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы. При ином способе погашения задолженности эти расходы признаются в момент такого погашения.

        Значит, расходы на приобретение семян, посадочного материала, горюче-смазочных материалов, на оплату труда и др., осуществленные налогоплательщиками в текущем году, учитываются при исчислении налоговой базы по ЕСХН в том отчетном (налоговом) периоде, когда они были фактически оплачены. Это правило не зависит от даты признания доходов от реализации урожая, для получения которого были произведены данные расходы.

 

 

 

3. Задачи

Задача 1

1.Табачная фабрика реализовала  5000 пачек сигарет с фильтром  с максимальной розничной ценой  1 пачки в размере 30 рублей.

Задание: определить сумму акциза, подлежащую уплате табачной фабрикой.

Решение:

Статья 187.1 НК РФ. Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.

1. Расчетной стоимостью  признается произведение максимальной  розничной цены, указанной на  единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и  количества единиц потребительской  упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Считаем, что в пачке  – 20 сигарет.

1)Было реализовано сигарет (штук):      5000 × 20 = 100000.

Статья 193 НК РФ Налоговые ставки.

Ставка акциза с 01.01.2011 года по 31.12.2011 года: 280 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой из максимальной розничной цены, но не менее 360 руб. за 1000 штук.

2)Сумма акциза по специфической ставке: 280 × 100000 : 1000 = 28000 руб.

3)Сумма акциза по адвалорной ставке: 30 × 5000 × 0,07 = 10500 руб.

4)Сумма акциза по комбинированной ставке:28000 + 10500 = 38500 руб.

5)Сумма акциза по минимальной ставке:360 × 1000 : 1000 = 36000 руб.

Ответ: Сумма акциза, подлежащая уплате табачной фабрикой, составляет 38500 руб.

 

Задача 2

1. У организации, занимающейся игорным бизнесом, на 1 февраля текущего года зарегистрировано 14 игровых столов и 21 игровой автомат.
2. 10 февраля в налоговую инспекцию поступило заявление о выбытии из эксплуатации двух игровых столов.
3. 4 февраля приобретено и зарегистрировано 4 игровых автомата.
4. Региональным законом ставки налога не установлены.

Задание: определить сумму налога на игорный бизнес за налоговый период.

Решение:

Статья 366 НК РФ Объекты налогообложения.

1. Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской  конторы.

 4.Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Объект налогообложения  считается выбывшим с даты представления  налогоплательщиком в налоговый  орган заявления о регистрации  изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

5.Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.

Статья 367 НК РФ Налоговая база.

По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее  количество соответствующих объектов налогообложения.

 

Статья 368 НК РФ Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Статья 369 НК РФ Налоговые ставки.

1. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат  - от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - от 25000 до 125000 рублей.

2. В случае, если ставки  налогов не установлены законами  субъектов Российской Федерации,  ставки налогов устанавливаются  в следующих размерах:

1) за один игровой стол - 25000 рублей;

2) за один игровой автомат  - 1500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - 25000 рублей.

Статья 370 НК РФ Порядок исчисления налога.

1. Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно  как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту  налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта  налогообложения.

В случае если один игровой  стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

2. Налоговая декларация  за истекший налоговый период  представляется налогоплательщиком  в налоговый орган по месту  регистрации объектов налогообложения,  если иное не предусмотрено  настоящим пунктом, не позднее  20-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается  Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

3. При установке нового  объекта (новых объектов) налогообложения  до 15-го числа текущего налогового  периода сумма налога исчисляется  как произведение общего количества  соответствующих объектов налогообложения  (включая установленный новый  объект налогообложения) и ставки  налога, установленной для этих  объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот налоговый  период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения  и одной второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

4. При выбытии объекта  (объектов) налогообложения до 15-го  числа (включительно) текущего налогового  периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот  налоговый период исчисляется  как произведение количества  данных объектов налогообложения  и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов  налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа  текущего налогового периода сумма  налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая  выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для  этих объектов налогообложения.

Статья 371 НК РФ Порядок и сроки уплаты налога.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации  в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 настоящего Кодекса, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.

1)Сумма налога за игровые автоматы: (21 + 4) × 1500 = 37500 руб.

2)Сумма налога за игровые столы:(14-2)×25000 + 2×25000×0,5 = 325000 руб.

3)Сумма налога, подлежащая уплате: 37500 + 325000 = 362500 руб.

Ответ: сумма налога на игорный бизнес за налоговый период составляет 362500 рублей.

 

Задача 3

1. Физическое лицо имеет в собственности 4 квартиры:
2. Инвентаризационная стоимость  1-й квартиры - 250000 руб.;

  2-й квартиры - 250000 руб.;

  3-й квартиры - 450000 руб.; 

  4-й квартиры - 600000 руб.

3. Все квартиры находятся  на территории одного представительного  органа муниципального образования,  который установил дифференцированные  ставки налога в зависимости  от инвентаризационной стоимости  имущества в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%, от 300 тыс. руб.  до 500 тыс. руб. – 0,3%, свыше 500 тыс. руб. – 2,0%.

Задание: Определить сумму налога на имущество физических лиц за налоговый период.

Решение:

Согласно Федеральному Закону РФ от 17.07.1999 №168-Ф3 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Статья 2.Объекты налогообложения.

Объектами налогообложения  признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в  праве общей собственности на  имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Статья 3.Ставки налога.

1.Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества	Ставка налога
до 300 тыс. рублей (включительно)	До 0,1% (включительно)
от 300 тыс. рублей до 500 тыс. руб.(включительно)	От 0,1 до 0,3% (включительно)
свыше 500 тыс. рублей	От 0,3 до 2,0 % (включительно)

 

Суммарная инвентаризационная стоимость:

250000 + 250000 + 450000 + 600000 = 1550000 руб.

Сумма налога, подлежащая к  уплате: 1555000 × 0,02 = 31000 руб.

Ответ: Сумма налога на имущество физического лица за налоговый период составила 31000 рублей.

 

Заключение

На основании вышеизложенного  были сделаны следующие выводы: