Контрольная работа по предмету "Налоги"

Система налогообложения  при выполнении Соглашений о разделе  продукции (гл. 26.4 НК РФ). В данной главе  предусмотрен специальный налоговый  режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" и отвечают следующим условиям:

1) соглашения заключены  после проведения аукциона на  предоставление права пользования  недрами на иных условиях, чем раздел продукции, в порядке и на условиях, которые определены п. 4 ст. 2 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", и признания аукциона несостоявшимся;

2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок  раздела продукции, установленный п. 2 ст. 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции;

3) соглашения предусматривают  увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Показатели инвестиционной эффективности устанавливаются в соответствии с условиями соглашения.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, в соответствии со ст. 346.36 НК РФ признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции". Налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей оператору с его согласия. Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.

Налоговая база, порядок  исчисления и уплаты:

- налога на добычу  полезных ископаемых определяется  согласно ст. 346.37 НК РФ;

- налога на прибыль  определяется согласно ст. 346.38 НК РФ.

Порядок уплаты налога на добавленную стоимость определяется согласно ст. 346.39 НК РФ.

 

2.1 Упрощенная система налогообложения

 

 

Упрощенная система  налогообложения (далее – УСНО) представляет собой особую систему налогообложения.

Переход к УСНО осуществляется добровольно, в предусмотренном  НК РФ порядке. Применение УСНО предусматривает  освобождение организаций от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого  социального налога, а индивидуальных предпринимателей – от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога (в отношении предпринимательской деятельности). Налогоплательщики, применяющие УСНО, освобождаются также от уплаты НДС, кроме подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Другие налоги уплачиваются в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик имеет  право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе, доходы не превысили 15 млн. рублей и нет установленных НК РФ ограничений (в частности: если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, превышает 100 млн. руб.; или средняя численность работников превышает 100 человек; или налогоплательщик является страховщиком, бюджетным учреждением и.т.д.).

Объекты налогообложения  и налоговая база при упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен  с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Налогоплательщик, который  применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный  налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен  целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в  одном налоговом периоде, перенос  таких убытков на будущие налоговые  периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Объект налогообложения  выбирает налогоплательщик самостоятельно следующим образом:

1 вариант: доходы.

Ставка 6%.

Сумма налога уменьшается  на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (но не более 50% от суммы налога), а также на выплаченные  пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя.

2 вариант: доходы, уменьшенные  на величину расходов.

Ставка 15%, но не менее  суммы минимального налога (1% от дохода).

Минимальный налог выплачивается  только по итогам налогового периода (календарный  год).

Доходы признаются на день поступления денежных средств или иного имущества.

Расходы признаются после  их фактической оплаты.

Установлен закрытый перечень расходов (ст. 346.16 НК).

Отчетный период: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

По итогам отчетного  периода уплачиваются авансовые платежи не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. В эти же сроки представляется налоговая декларация.

По итогам года уплата производится не позднее 31 марта.

По итогам налогового периода организации представляют налоговую декларацию не позднее 31 марта, а индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля следующего года.

Применяющие упрощенную систему не уплачивают:

- НДС, кроме ввозного (импорта);

- налог на прибыль  (организации);

- НДФЛ (индивидуальные  предприниматели - с доходов от  предпринимательской деятельности);

- налог на имущество;

- ЕСН.

В общем порядке уплачиваются:

- взносы на обязательное  пенсионное страхование;

- взносы на страхование  от несчастных случаев и профзаболеваний;

- другие налоги и  сборы.

За налогоплательщиками  сохраняются обязанности налоговых  агентов.

Применяющие УСНО обязаны  вести:

1. налоговый учет на основе книги учета доходов и расходов;
2. учет показателей по налогам и сборам;
3. бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов;
4. порядок представления статистической отчетности;
5. ведение кассовых операций.

Порядок и условия  начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право  добровольно перейти на упрощенную систему при соблюдении следующих  условий:

1. доход от реализации по итогам 9 месяцев предшествующих переходу не превысил                 15 млн. руб. без НДС (с учетом коэффициента – дефлятора 23070 тыс. руб. с 01.01.2010 г.);
2. остаточная стоимость амортизируемого имущества не более 100 млн. руб.;
3. численность работающих не более 100 человек;
4. не могут применять упрощенную систему:

- организации, имеющие  обособленные подразделения, являющиеся  филиалами и представительствами,  указанными в учредительными  документами;

- банки, страховщики;

- негосударственные пенсионные  фонды,

- профессиональные участники  ценных бумаг;

- производители подакцизных товаров;

- организации, занимающиеся  игорным бизнесом;

- организации, в уставном  капитале которых доля других  организаций более 25%.

Добровольный возврат  на общий режим налогообложения  возможен только с начала нового календарного года. Об этом необходимо сообщить в налоговый орган не позднее 15 января следующего года.

Возврат на общий режим  налогообложения обязателен в случае превышения ограничений по доходу - более 20 млн. руб. с начала года или по остаточной стоимости амортизируемого имущества – более 100 млн. руб..

Возврат происходит с  начала квартала, в котором было допущено превышение.

Сообщить в налоговый  орган необходимо в течение 15 дней по истечению отчетного или налогового периода.

Налогоплательщик имеет  право вновь перейти на УСНО не ранее, чем через  год после утрата права на ее применение.

 

2.2 Единый налог на вмененный доход

 

 

1. Субъектами налога (налогоплательщиками) (ст. 346.28 НК РФ) признаются организации  и индивидуальные предприниматели,  осуществляющие на территории  субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

2. Предметом налога  в соответствии со ст. 346.29 НК  РФ являются товары, работы, услуги.

3. Объектом налога (объект налогообложения)  признается вмененный доход ст. 346.29 НК РФ.

4. Масштабом налога в соответствии  с нормами ст. 346.29 НК РФ являются  количество и площадь.

5. За единицу налогообложения,  согласно ст. 346.29 НК РФ, принимается  денежная единица Российской  Федерации.

6. Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, в соответствии с требованиями ст. 346.29 НК РФ.

7. Налоговым периодом, согласно  ст. 346.30 НК РФ, признается квартал.

8. Налоговая ставка  устанавливается в соответствии  со ст. 346.31 НК РФ равной 15% величины  вмененного дохода.

9. Порядок исчисления  налога с учетом требований  ст. 346.29 НК РФ предполагает, что  налог исчисляется как произведение  величины вмененного дохода (рассчитываемой как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности) на величину налоговой ставки.

10. Сроки уплаты налога предусмотрены в ст. 346.32 НК РФ. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

11. Порядок уплаты налога  установлен в ст. 346.32 НК РФ. Уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход (ЕНВД) для отдельных видов  деятельности (глава 26.3 НК РФ) предполагает установление базовой доходности для  сфер предпринимательской деятельности, в которых затруднено осуществление налогового контроля.

Плательщики единого  налога освобождаются от уплаты большинства налогов, взимаемых при применении общего режима налогообложения. Порядок введения ЕНВД. Единый налог на вмененный доход вводится представительными органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, которые определяют:

• виды предпринимательской  деятельности, в отношении которых  вводится единый налог, в пределах перечня, установленного Налоговым кодексом РФ;

• значения корректирующего  коэффициента базовой доходности, учитывающего ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности ведения предпринимательской деятельности (коэффициент К₂).

В Российской Федерации  ЕНВД может применяться для следующих видов деятельности:

1) оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов или от- 
дельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Об- 
щероссийским классификатором услуг населению (утвержден по- 
становлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 г. № 163);

2) оказание ветеринарных услуг;

3. оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей;
4. оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов при использовании не более 20 транспортных средств по профилю услуг;
6. розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала до 150 м²;
7. розничная торговля через объекты стационарной торговой сети (без торговых залов), объекты нестационарной торговой сети;
8. общественное питание (с залом обслуживания площадью до 150 м² и без зала обслуживания) (кроме учреждений образования, здравоохранения и социального обеспечения);