Контрольная работа по предмету "Налоги"

9) распространение или размещение наружной рекламы;

10. распространение или размещение рекламы на автобусах, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах (полуприцепах и прицепах-роспусках), речных судах;
11. оказание услуг по временному размещению и проживанию с общей площадью помещений для временного размещения и проживания не более 500 м² (в каждом объекте предоставления услуг);
12. оказание услуг по передаче во временное владение или в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети без торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
13. оказания услуг по передаче во временное владение или в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Тем не менее для отдельных  категорий налогоплательщиков ЕНВД не применяется даже для перечисленных  видов деятельности:

• для налогоплательщиков в рамках договора о совместной деятельности — в отношении всех перечисленных видов деятельности;
• для налогоплательщиков в рамках договора управления имуществом — в отношении всех перечисленных видов деятельности;
• налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших;
• для налогоплательщиков, перешедших на ЕСХН¹ в случае реализации ими через свои объекты организации торговли или общественного питания произведенную ими из собственного сырья сельскохозяйственную продукцию (включая продукцию первичной переработки) — в отношении розничной торговли и общественного питания².

Социальное  страхование. Работодатели, применяющие ЕНВД, имеют право добровольно уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) в размере 3% от налоговой базы. При уплате этих взносов в течение шести месяцев они получают право выплачивать своим работникам пособия по временной нетрудоспособности полностью за счет средств ФСС РФ. В противном случае за счет средств Фонда выплачивается пособие в размере 1 МРОТ за полный календарный месяц, а остальное — за счет собственных средств.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в вышеперечисленных сферах деятельности на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен специальный налоговый режим. Они обязаны встать на учет в налоговых органах не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога.

Объектом налогообложения  ЕНВД является вмененный доход, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика. Вмененный доход рассчитывается следующим образом:

Д_в = ФП х Д_Б х К х К2,

где   Д_в — вмененный доход, руб.;

ФП — физический показатель, ед. (м²);

Д_Б — базовая доходность, руб.;

К₁ — корректирующий коэффициент-дефлятор;

К₂ — корректирующий коэффициент особенностей ведения

предпринимательской деятельности. Ставка ЕНВД составляет 15%. ЕНВД рассчитывается следующим образом:

ЕНВД = Д_в х ^ - Впс - Вф - Пвн , Впс + Вф + Пвн < 2 х ЕНВД,

где   ЕНВД — единый налог на вмененный доход, руб.; i — ставка ЕНВД, %;

Вцс — взносы на обязательное пенсионное страхование и выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, руб.; Вф — страховые взносы индивидуальных предпринимателей в виде фиксированных платежей, руб.; Пв_н — пособие по временной нетрудоспособности, руб.

Пример 1. Расчет суммы вмененного дохода по торговой организации.

Исходя из следующих  установленных законом РФ физических показателей, характеризующих эту сферу деятельности, базовой доходности и придельных значений корректирующих коэффициентов (табл. 1), определим размер вмененного дохода и единого налога по магазину общей площадью 25 квадратных метров, торгующему в обычном режиме 12 часов в сутки ювелирными изделиями в центре г. Кирова. Размер вмененного дохода на год:

750руб.´25кв.метров´4,0´0,9´0,2=135тыс.руб.

Сумма ежемесячного вносимого  налога при ставке 15 процентов:

Применение поправочных  коэффициентов при ЕНВД

Базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующиеся  коэффициенты  К1, К2. Субъекты РФ не вправе вводить  дополнительные коэффициенты. Корректирующиеся коэффициенты базовой доходности показывают степень влияния того или иного  условия на результат деятельности, облагаемой ЕНВД. Коэффициент К1 устанавливается на календарный год. Это – коэффициент-дифлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуг) в России в предыдущем периоде. Коэффициент-дифлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в установленном порядке.

При определении величины базовой доходности субъекты РФ могут  корректировать (умножать) базовую  доходность на корректирующий коэффициент  К2. По средством этого коэффициента учитывается совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и размещения рекламы, и иные особенности.

Коэффициент К2 определяется как произведение значений перечисленных выше особенностей ведения предпринимательской деятельности. Название значения устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами Москвы и Санкт-Петербурга.

При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода. Значение коэффициента К2 определяется для всех категорий налогоплательщиков субъектами Российской Федерации на календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительного. Если  в течении налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины фактического показателя, при исчислении ЕНВД он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Пример 2. Применение корректирующих коэффициентов.

Салон-парикмахерская «Золотой Локон» оказывает населению парикмахерские услуги. Регистрация предприятия  имела место в январе текущего года. Среднее количество работников парикмахерской составило: в январе – 3 человека, в феврале – 5 человек,  в марте – 8 человек.

Значение коэффициентов (условные): К1=1,32; К2=0,3.

Базовая доходность для  данного вида деятельности составляет 7500 руб. на 1работника. Расчет вмененного дохода начинается с февраля (т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации).

Вмененный доход за февраль – 14850 руб.

7500руб.´5 чел.´1,32 (К1)´0,3(К2).

Вмененный доход за март – 23760 руб.

7500 руб.´8 чел.´1,32 (К1)´0,3(К2).

Отчетность по ЕНВД .   Расчет ЕНВД.

Расчет  суммы единого  налога на вмененный доход  основывается  на определении  значения  базовой  доходности  определенного  вида деятельности, физических показателей  и   повышающих (понижающих) коэффициентов,  отражающих степень влияния  различных факторов на результат предпринимательской деятельности.

При выборе физических показателей, характеризующих определенные  виды  деятельности,  следует исходить из того,  что валовой доход организации (предпринимателя) и прогнозируемый на  его основе вмененный   доход должен  зависеть  от  выбранного  физического показателя  и от  количества  его единиц.  Выбор этих физических  показателей  может  быть  осуществлен  либо  исходя из  экспертной  оценки  результатов  предпринимательской деятельности,  либо  на  основании  анализа  статистических  данных.  При этом на  протяжении   всего  налогового   периода  должен  быть  обеспечен   эффективный  контроль со стороны государственных органов за количеством единиц выбранного физического  показателя. Непосредственно основная  формула расчета единого налога на вмененный доход выглядит следующим образом:

ЕНВД = БД х Ф х Кl х К2 х (Вl/B2) х C  где,

БД – Значение базовой  доходности в месяцах;

Ф – физический показатель, характеризующий вид деятельности в        каждом месяце налогового периода;

К1 – коэффициент-дифлятор;

К2 – корректирующий коэффициент;

В1 – фактическое количество работы в месяцах;

В2 – общее количество дней в месяце;

С – налоговая ставка (15%).

Пример 3. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Индивидуальный предприниматель арендует в торговом комплексе два торговых места, в объектах стационарной торговой сети, а также нестационарной торговой сети, площадь которых составляет 5 квадратных метров и 20.

Сумма ЕНВД по розничной  торговле за месяц составит 6300 руб. (6000руб. + 1800 руб. ´ 20 квад. метров)´15% ¸100%).

Порядок  уплаты ЕНВД

Уплата ЕНВД производится ежемесячно в виде авансового платежа  в размере 100 процентов суммы единого  налога за календарный месяц.

Налогоплательщику налоговое  законодательство предоставило  право  производить уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов. При этом законодательными актами  в ряде субъектов Федерации, где значение базовой доходности установлено в единицах минимальной заработной платы, предусмотрено, что при изменении установленного минимального размера оплаты труда внесенные налогоплательщиком авансовые платежи перерасчету не подлежат.

Возникает естественный вопрос, а как быть с определением размера подлежащего  уплате единого  налога в случае регистрации или  возобновления деятельности налогоплательщика  не с начала налогового периода? Если данное событие происходит до 15-го числа  месяца, то сумма единого налога, как это установлено законодательством субъектов Федерации, уплачивается  за полный месяц, а если после 15-го числа, то в размере 50 процентов суммы налога за месяц.

Если в течении налогового периода физические показатели, указанные в представленном расчете единого налога, увеличиваются, то налогоплательщики обязаны в пятидневный срок с момента возникновения таких изменений представить уточненные расчеты. При этом перерасчет размера вмененного дохода и единого налога за каждый месяц аналогичен перерасчету при регистрации или возобновления деятельности налогоплательщика в течение налогового периода.

При невозможности осуществления  предпринимательской деятельности в течение целого календарного месяца вследствие стихийного бедствия либо других чрезвычайных или непреодолимых обстоятельств, например аварий, сезонного ограничения движения автотранспорта и т.д., налоговый орган обязан перерасчитать уплаченные суммы единого налога  при условии предоставления в налоговую инспекцию по месту регистрации соответствующих документов.

При занятии несколькими  видами деятельности в приделах одной  сферы и невозможности ведения  по ним раздельного учета размер вмененного дохода исчисляется, как  правило, по тому виду, по которому установлено  максимальное значение корректирующего коэффициента.

Возврат и зачет единого  налога производится, как и по всем другим налогам, в соответствии с  действующим законодательством.

В случае законодательного внесения изменений в перечень сфер деятельности, а также в случае законодательного внесения количественных или качественных изменений в формулу расчета единого налога он должен быть пересчитан со дня вступления в силу соответствующего нормативно-правового акта Законодательного Собрания субъекта Федерации.

Сумма единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, региональный бюджет и бюджеты муниципальных образований в следующих размерах:

- в федеральный бюджет  – 30 процентов общей суммы  единого налога;

- в бюджеты субъектов  Федерации и местные бюджеты – 70 процентов      общей суммы единого налога.

Суммы единого налога, уплачиваемые предприятиями, зачисляются  в бюджеты субъектов Федерации  и местные бюджеты в размере 100 процентов общей суммы единого  налога.