Налог на добавленную стоимость

• работ (услуг), непосредственно связанных  с перевозкой (транспортировкой) через  таможенную территорию Российской Федерации  товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную  территорию;

• услуг  по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления  или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами  территории Российской Федерации, при  оформлении перевозок на основании  единых международных перевозочных документов;

• драгоценных  металлов налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные  металлы, Государственному фонду драгоценных  металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов  Российской Федерации, Центральному банку  Российской Федерации, банкам;

• товаров (работ, услуг) для официального пользования  иностранными дипломатическими и приравненными  к ним представительствами или  для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая  проживающих вместе с ними членов их семей.

     Реализация  товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в случаях, если законодательством  соответствующего иностранного государства  установлен аналогичный порядок  в отношении дипломатических  и приравненных к ним представительств Российской Федерации, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяются нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации с иностранными государствами и международными организациями совместно с Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.  

2. Налогообложение  производится по налоговой ставке 10% при реализации (При ввозе таких товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяется эта же ставка):

Следующих продовольственных товаров:

• скота  и птицы в живом весе;

• мяса и мясопродуктов (за исключением  деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

• молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением  мороженого, выработанного на плодово-ягодной  основе, фруктового и пищевого льда);

• яйца и яйцепродуктов;

• масла  растительного;

• маргарина;

• сахара, включая сахар-сырец;

• соли;

• зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

• маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);

• хлеба  и хлебобулочных изделий (включая  сдобные, сухарные и бараночные изделия);

• крупы;

• муки;

• макаронных изделий;

• рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и  дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);

• море- и рыбопродуктов, в том числе  рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов  и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых  рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);

• продуктов  детского и диабетического питания;

• овощей (включая картофель).

Следующих товаров для детей:

• трикотажных  изделий для новорожденных и  детей ясельной, дошкольной, младшей  и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

• швейных  изделий, в том числе изделий  из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных  овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей  ясельной, дошкольной, младшей и  старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе  плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных  и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;

• обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

• кроватей детских;

• матрацев детских;

• колясок;

• тетрадей школьных;

• игрушек;

• пластилина;

• пеналов;

• счетных  палочек;

• счет школьных;

• дневников  школьных;

• тетрадей для рисования;

• альбомов для рисования;

• альбомов для черчения;

• папок  для тетрадей;

• обложек  для учебников, дневников, тетрадей;

• касс цифр и букв;

• подгузников.

Товаров и услуг, связанных с периодической  печатью 

• периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
• книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;
• услуг по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции, которые указаны в абзацах первом и втором настоящего подпункта;
• редакционных и издательских работ (услуг), связанных с производством периодических печатных изданий и книжной продукции, которые указаны в абзацах первом и втором настоящего подпункта;
• услуг по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях, которые указаны в абзаце первом настоящего подпункта;
• услуг по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, которые указаны в абзаце первом настоящего подпункта, в том числе услуг по доставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки.

   В целях исчисления НДС периодическим  печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий  номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

     В целях исчисления НДС к периодическим  печатным изданиям рекламного характера  относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40% объема одного номера периодического печатного издания.

   Следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

• лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
• изделий медицинского назначения.

     Коды  видов продукции, перечисленных  в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором  продукции, а также Товарной номенклатурой  внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.  

3. Во всех случаях, не оговоренных выше, налогообложение производится по налоговой ставке 18%. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяется эта же ставка.

Расчетная ставка.

     Налоговая ставка при этом определяется как  процентное отношение налоговой  ставки, предусмотренной пунктом 2 или  пунктом 3, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий  размер налоговой ставки (10/110, 18/118).

     Расчетный способ применяется:

• при  получении денежных средств, связанных  с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК РФ ч. II (1),

• при  удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ ч. II (1),

• при  реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом  в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ ч. II (1),

• при  реализации сельскохозяйственной продукции  и продуктов ее переработки в  соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК РФ ч. II (1),

• в  иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом.

Порядок и сроки уплаты налога

     С 01.01.2006 года вступает в действие новая  редакция гл. 21 Налогового кодекса РФ, которая исключает имеющую место  на сегодняшний день альтернативу учетной  политики по НДС для налогоплательщиков. С 01.01.2006 года НДС можно будет начислять  только методом "по отгрузке".

   Уплачивается  НДС по итогам каждого налогового периода (квартал) исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (ст. 167 НК РФ часть II). То есть, за третий квартал 2010 года НДС, исчисленный к уплате в бюджет по налоговой декларации, уплачивается:

   - в размере 1/3 – по сроку 20 октября; 

   - в размере 1/3 – по сроку 20 ноября:

   - в размере 1/3 – по сроку 20 декабря.

   В случае, если сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, не делится равными долями на три срока уплаты, то округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты.

   Данный  порядок уплаты налога не распространяется:

• на лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ;
• на налоговых агентов, которые приобретают работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах;
• на случаи представления уточненных налоговых деклараций за периоды, предшествующие III кварталу 2008 г.

   Налоговые агенты обязаны уплачивать НДС одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным лицам, не состоящим  на учете в налоговых органах. (Федеральный закон от 08.12.2003 N 163-ФЗ).

     Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают НДС по месту  постановки на учет организации без  распределения его по обособленным подразделениям (Письмо МНС России от 04.11.2002 N ВГ-6-03/1693@).

     Однако  Президиум ВАС РФ придерживается другой точки зрения, признав за налогоплательщиком право уплатить НДС по месту нахождения филиала (Постановление от 22.09.2009 N 5080/09).

     Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату налога по месту своего нахождения.

     Все налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию (Приложение № 4) в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.