Эксперты  Центра экономического анализа «РИА-Аналитика» на основании официальной публичной информации подготовили рейтинг стран Европы по уровню налога на прибыль компаний.

В рейтинг  были включены все страны Европы, по которым имелась информация Евростата, фискальных органов или из иных официальных источников стран. Рейтинг построен путем ранжирования стран по величине ставки налога на прибыль. Для некоторых государств налог на прибыль в конкретных регионах может отличаться от приведенного в рейтинге из-за муниципальных (местных) надбавок, скидок к налогу и пр. Кроме того, в рейтинге не учитывались специфические ставки налога на прибыль, существующие в ряде стран и распространяющиеся на ограниченные сегменты бизнеса (например, на игорный бизнес).

     Первое  место по уровню налога на прибыль  занимает Мальта со ставкой в 35%. На втором месте Франция (корпоративный  налог на прибыль здесь составляет 34.4%), замыкает тройку Бельгия со ставкой  налога 34%. В пятерке лидеров рейтинга также Италия и Испания, где налог  на прибыль компаний составляет 31.4% и 30.0% соответственно. Примечательно, что  в первую десятку рейтинга попали 3 из 4 стран PIGS, исключение составила  Греция.

          Россия со ставкой налога на  прибыль в 20% делит 21-26 места  из 37 вместе с такими странами  как Армения, Казахстан, Словения, Исландия и Азербайджан. В целом  у нас, как у еще 19 стран  рейтинга уровень налога на  прибыль компаний ниже среднего  по Европе (22.1%).[19]

          Самый низкий налог на прибыль  в Молдове – ставка налога  в этой стране равняется 0%, однако пока значительных успехов  в части развития бизнеса в  республике не наблюдается. В  конце рейтинга со ставкой  в 10% расположились любимый многими  бизнесменами Кипр и Болгария. В число стран с самыми низкими  налогами попали также Ирландия (12.5%), Латвия и Литва – в  этих странах налог составляет 15%.

           В целом результаты рейтинга  свидетельствуют о том, что  налог на прибыль, по крайней  мере, не является «тормозом»  для экономики государства –  в развитых странах Европы  его уровень выше, чем у более  слабых экономик. Самый высокий  уровень налогообложения прибыли  предпринимателей среди бывших  стран СССР у Республики Беларусь (24%), самый низкий, как уже говорилось, в Молдове. 
 
 
 

Примечание:

     С 2011 года произошли изменения, касающихся порядка исчисления и уплаты налога на прибыль в 2011 году, а именно:

     в 2011 году льгота по налогу на прибыль  может быть применена в размере  финансирования капитальных вложений производственного назначения и  жилищного строительства и (или) погашения полученных и использованных на эти цели кредитов банков, займов нерезидентов Республики Беларусь, оформленных  в порядке, установленном законодательством  Республики Беларусь, но не более 50% валовой  прибыли (подп. 1.1 ст. 140 НК). В 2011 году освобождение от обложения налогом на прибыль будет производиться без учета сумм амортизационного фонда.

            С 2011 года льгота по налогу  на прибыль может быть применена  в размере погашения займов  нерезидентов Республики Беларусь, использованных на финансирование  капитальных вложений (подп. 1.1 ст. 140 НК), если займы оформлены в установленном законодательством порядке. Основанием для льготирования прибыли в таких случаях может служить разрешение Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций (п. 30 Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.01.2008 № 15). К суммам, направленным на погашение займов, полученных от белорусских организаций, льгота не применяется.

     Доходы  от операций по сдаче в аренду имущества, в том числе финансовую аренду (лизинг), при исчислении налога на прибыль, как и раньше, будут включаться в состав внереализационных доходов. Однако с 2011 года такие доходы  отражаются в налоговых периодах, определяемых в соответствии с учетной политикой организации (подп. 3.15 ст. 128 НК).

     С 2011 года отменен запрет на включение  в состав затрат, учитываемых при  налогообложении прибыли, сумм оплаченных услуг по управлению организацией или  отдельными ее подразделениями в  случаях, когда выполнение аналогичных  функций предусмотрено должностными обязанностями работников организации (п. 89 ст. 1 Закона N 174-3).

     В связи с этим плательщики, оплачивая  услуги по управлению организацией или  отдельными ее подразделениями (например, по ведению бухгалтерского учета  и отчетности), включают их стоимость  в затраты, учитываемые при налогообложении  прибыли, независимо от того, предусмотрены  должностными обязанностями работников организации аналогичные функции  или нет.

     С 2011 года отменена норма, запрещающая  учитывать при налогообложении  прибыли проценты по займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных активов и  иных внеоборотных (долгосрочных) активов (абз. 3 п. 89 ст. 1 Закона N 174-3). Таким образом, проценты, начисляемые после ввода в эксплуатацию основных средств (которые не относятся на увеличение стоимости этих средств (п. 17 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.12.2001 N 118)), организации могут учесть при исчислении налога на прибыль.

     Четко закреплены обязанности по исполнению налоговых обязательств сторонами сделок по договору доверительного управления имуществом.

     В частности, вверитель признается плательщиком налога на прибыль по доходам, полученным при выполнении доверительным управляющим договора доверительного управления в интересах вверителя. Затраты, связанные с выполнением договора доверительным управляющим (включая его вознаграждение), учитываются вверителем при исчислении указанного налога (п. бет. 137 НК).

       По заявлению на пресс-конференции  заместителя премьер-министра Беларуси  Сергея Румаса ставку налога на прибыль в Беларуси в 2012 году планируется уменьшить и по окончании работы правительство намерено представить общественности прогнозные параметры на 2012 год, а также взаимосвязанные с ними концептуальные расчеты на последующие два года. Таким образом, в ноябре текущего года  будет разработан перспективный план развития экономики страны на следующие три года. Одновременно с прогнозом в Беларуси ведется работа над формированием бюджета на 2012 год. В рамках совершенствования налоговой системы в 2012 году планируется уменьшение ставки налога на прибыль. Также, по его словам, предусматривается введение механизма переноса убытков на будущие периоды для исчисления налога на прибыль.

     Список  использованных источников

1. Андреева  А. Льготы по налогу на прибыль в 2010 году, предоставленные президентом  РБ / А. Андреева // Главный бухгалтер. – 2010. - №8 (февраль). – С.56-62.
2. Ганаго А. Особенности налогообложения в 2010 году / А. Ганаго // Налоговый вестник. – 2010. - № 2 (январь). – С.8-77.
3. Герасимова В. Снижение нагрузки не произойдет / В. Герасимова // Директор. – 2010. - №1. – С.30-32.
4. Гордеева О.В. Налоговое сопровождение принятия инвестиционных решений  / О.В. Гордеева // Финансы. – 2008. - №9. – С.37-41.
5. Данилов, И. Налог на прибыль: особенности его исчисления в 2010 году/ И. Данилов // Главный бухгалтер. Строительство. – 2010. - №3. – С.35-36.
6. Данилов И. Перечень затрат и услуг, учитываемых при исчислении налога на прибыль, применяться не будет / И. Данилов // Главный бухгалтер. – 2010. - №3 (январь). – С.25-17.
7. Жук А. Нормирование затрат и налог на прибыль / А. Жук // Главный экономист. – 2010. - №2. – С.98-101.
8. Кинцак И. Отнесение расходов к затратам, учитываемым при налогообложении / И. Кинцак // Налоговый вестник. – 2010. - №3 (февраль). – С.96-97.
9. Кинцак И. Налог на прибыль с ценных бумаг / И. Кинцак // Налоги и бухгалтерский учет. – 2010. - №11 (июнь). – С.4-9.
10. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть). – Минск: Регистр, 2010. – 560.
11. Недоступ  А. Формирование внереализационных доходов и расходов для исчисления налога на прибыль имеет особенности / А. Недоступ // Главный бухгалтер. – 2010. - №6 (февраль). – С.27-32.
12. Пасевич  В. Освобождение прибыли от налогов: миф или реальность? / В. Пасевич // Главный экономист. – 2010. - №4. – С.61-64.
13. Петрушкевич Е.Н. Совершенствование инвестиционного законодательства Республики Беларусь в условиях мирового экономического кризиса / Е.Н. Петрушкевич  // Веснiк БДЭУ. – 2009. - №6. – С.17-22.
14. Прохожая В. Организациям, зарегистрированным и осуществляющим деятельность в сельской местности, Декретом №9 предоставлена льгота по налогу на прибыль / В.Прохожая //Главный бухгалтер. – 2010. - №22 (июнь). – С.50-56.
15. Прохожая  В. Налоговым кодексом РБ установлены случаи освобождения прибыли от налогообложения / В.Прохожая //Главный бухгалтер. – 2010. - №22 (июнь). – С.50-56.
16. Раптунович И. Последняя ловушка для фирмы / И.Раптунович // Налоговый вестник. – 2010. - №4 (февраль). – С.95-96.
17. Шарендо Е.В. Об особенностях в исчислении налога на прибыль в 2010 году / Е.В. Шарендо // Планово-экономический отдел. – 2010. - №3. – С.85-90.

18. Романчук.Я. Налоговая система Беларуси смертельно больна.-2009.        http://belaruspartisan.org/bpforte/?page=100&backPage=31&news=52453&newsPage=0 

19. РИА Новости. Рейтинг стран Европы по налогу на прибыль.-2011.

http://www.ria.ru/research_rating/20110712/400558919.html?id=

20. Налоговый кодекс – 2011. Комментарий к Закону Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь», вступающих в силу с 1 января 2011 г. http://erudite.by/news/nalogovyi-kodeks-2011-kommentarii