Налоги и их виды

      Объектами налогообложения на территории РФ являются: реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров или их вывоз через таможенную границу, реализация товаров под залог, передача товаров по соглашению, передача имущественных прав, оказание услуг на безвозмездной основе.[2,87]

     Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации произведённых налогоплательщиком или приобретённых на стороне товаров, работ и услуг. При этом важно иметь в виду, что в случае применения налогоплательщиком при реализации, а также при передаче, выполнении или оказании для обственных нужд товаров, работ или услуг различных налоговых ставок налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду товаров, работ и услуг, облагаемых по разным ставкам.[4,224]

      В настоящее время в РФ установлены три ставки НДС: 0%-нулевая ставка, 10%- пониженная, 18% - основная.[2,92]

        0%. Устанавливается при реализации товаров, помещённых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза, или работ ( услуг), связанных с перевозкой товаров, пассажиров и багажа через таможенную территорию РФ. [2,92]

      10%. Устанавливается при реализации товаров ( всего более 40 видов товаров).

В том числе скота и птиц в живом весе, мяса и морепродуктов, молочных продуктов, хлеба, зерна и других видов продуктов и рыбной продукции, а также отдельных товаров для детей. [2,92]

      18%.  Устанавливаются по остальным товарам. [2,92]

      Исчисление НДС

Сумма налогов исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете- как сумма налога, получаемая в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. [2,93]

Налог на прибыль организаций.

     Налог на прибыль (доход) представляет собой прямой федеральный и регулирующий налог. Был принят в 1991 г. [2,100]

      Налогоплательщиками налога на прибыль организаций  признаются:

      1) российские организации;

     2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.[1,300]

      Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

     Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса. [1,300]

      Налоговая база

     Налоговая база определяется как доход налогоплательщика, уменьшенный по сумме всех налоговых вычетов и сумму всех затрат на производсто и реализацию товаров, а также других вычетов, связаннх с освоением производства и переподготовкой кадров.[2,102]

      Налоговая ставка.

      Основная ставка налога на прибыль установлена в размере 24%, из них 6,5% засчитываются в федеральный бюджет, 17,5%-в бюджеты субъектов РФ, которые регионы могут понизить для отдельных налогоплательщиков до 13,5%. [2,103]

      10%-по доходам, полученным от пользования транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок. 15%- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций и по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами.20%-с любых других доходов. 9%-применяются в отношении доходов по дивидендам, полученным российскими организациями и физическими лицами. 15%-применяется к доходам, полученным в виде диведендов от российских организаций иностранными организациями.[4,296]

      Исчисление налога на прибыль.

     Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля от налоговой базы. [2,103]

      Налог на доходы физических лиц.

       Налог на доходы физических лиц является одним из основных налогов, формирующих бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, так как налог в основном засчитывается в территориальные бюджеты. [2,208]

      Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц  признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.[1,242]

      Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной форме, так и в натуральной, в том числе в виде материальной выгоды, полученной по вкладам в банках, в виде страховой выплаты, по ссудам и т. д. К доходам, определяемым Налоговым кодексом РФ, относится около 20 видов, включая стипендии, пособия и пенсии. [2,108]

     Налоговая база

      При определении налоговой базы учитываются все виды доходов, полученные субъектом налога в натуральной и денежной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговая база на доходы субъекта налога определяется 
как денежное выражение дохода, уменьшенное на сумму 
налоговых вычетов (за счет получения льгот). [2,108]

      Налоговые ставки.

      Налоговые ставки на  подоходный налог с физических лиц устанавливается в размере 13% на все виды доходов, кроме следующих: 35% от стоимости любых выигрышей и призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования, от процентов по доходам от вкладов в банки; 9% от суммы годовых по вкладам в иностранной валюте, срочным пенсионным вкладам; 30% от всех видов доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами  РФ; 6% от доходов долевого участия в деятельности организаций, полученных в види дивидендов. [2,110]

     Исчисление налога

     Сумма подоходного налога на доходы физических лиц исчисляется как процентная доля налоговой ставки от налоговой базы. [2,110] 
 
 
 
 
 
 
 

 

Заключение

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных

      Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога (налогоплательщик) и элементы налога. Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность, которая определяет условия налогообложения, организацию, порядок исчисления и изъятия налога. Основными элементами налога являются: объект (предмет) налогообложения; налоговая база; источник налога;  налоговая ставка; налоговый оклад; единица обложения (налога); сумма налога; налоговая льгота;

порядок исчисления налога; налоговый период; порядок и сроки уплаты налога и др.

     Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу — изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.

     Функции налогов заложены в их сущности, проявляющейся в способе действий или непосредственно через их свойства. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента самостоятельного распределения доходов. Налогам свойственны две основные функции:

фискальная; экономическая, или регулирующая.

     В Российской Федерации устанавливаются следующая классификация налогов  и сборов:  федеральные,   региональные,  местные. К федеральным налогам России относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций;  налог на игорный бизнес;  транспортный налог. К местным налогам относятся: земельный налог;  налог на имущество физических лиц

      Роль государства в реформирование налоговой системы, в сфере самих видов налогов и налоговых отношений между ветвями власти заключается в становлении конституционных и социально-справедливых прав и обязанностей органов власти и субъектов налогов по отношению друг к дугу.

Библиографический список. 

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 .2008г
2. И.М. Александров .Налоги и налогообложение. М., 2008г
3. Экономика. Под редакцией А.С. Булатова.М., 2002г
4. В.Г.Пансков. Налоги и налогообложение в РФ. М, 2006г.
5. Д.Г.Бурцев, Ю.А.Круг, С.Б. Мурашов. Основы налогового администрирования. Учебное пособие. Санкт-Петербург.2008г
6. Фирстова С.Ю., Сергеева Т.Ю. Вмененка и упрощенка.2009г.
7. Качур О.В. Налоги и налогообложение.2009г.
8. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум.2009г.
9. Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Семыкина Л.Н., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение.2009г.
10. Акулич Маргарита. Налоговый учет и отчетность. Краткий курс.2009г.
11. Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. 9-е изд.
12. Кузьменко В.В., Бескоровайная Н.С., Джурбина Е.М. Кузьменко В.В., Бескоровайная Н.С., Джурбина Е.М.
13. Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения 2008
14. Николаева С., Мнацаканова Т., Гнездилова М. Налоги и налогообложение
15. Абдулгалимов А.М., Алиев Б.Х., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения