Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2012 в 14:29, курсовая работа
В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.
Цель курсовой работы – рассмотрение налогообложения на предприятии ОАО «Лента», документальное оформление и исчисление налогов, налоговое планирование.
эффективно руководить денежными потоками;
избегать штрафных санкций.
Налоговое планирование целесообразное всегда: и когда предприятие процветает, и когда оно балансирует на гране рентабельности или, что худшее, на гране банкротства. При грамотном подходе улучшение финансового состояния предприятия не будет связано с налоговыми нарушениями.
Во-первых, налоговое планирование, если под ним понимать планирование с целью оптимизации налоговых платежей, не может зависеть от уровня налоговой нагрузки на предприятие. Если предприятие воспринимает концепцию налогового планирования, то его реализация может проводиться при любом, даже наименьшем уровне налоговой нагрузки. При этом должны использоваться все возможные инструменты, формы и методы налогового планирования которые не нарушают действующее законодательство.
Во-вторых, наличие на предприятии специального структурного подразделения, которое занимается налоговым планированием, его штат, возможность обслуживания в аудиторских и консалтинговых фирмах не столько будут зависеть от уровня налоговой нагрузки на предприятие, сколько от ее финансовых возможностей.
Если у предприятия нет средств на организацию службы налогового планирования, то даже при высокой налоговой нагрузке оно не сможет ее организовать. Поэтому каждое предприятие, формируя службу налогового планирования, должно исходить, во-первых, из того, какие средства оно может выделить на организацию такой деятельности, и, во-вторых, смогут ли эти затраты окупиться, а если окупятся, то за какое время. Конечно, на малых предприятиях, где кроме рабочих, есть только руководитель (директор) и бухгалтер, ни о какой специальной службе речь идти не может, а функции налогового планирования должны на себя взять они самостоятельно. На больших предприятиях, где, как структурные подразделения, уже организована бухгалтерия и планово – финансовый отдел, обязанности по выполнению таких функций целесообразно возложить на одного из работников этого отдела или сформировать группу налогового планирования.
Методика налогового планирования хозяйствующего субъекта включает следующие последовательные этапы: анализ текущего состояния производственно-хозяйственной деятельности предприятия, анализ текущего состояния налогообложения предприятия (налоговый анализ); формирование концепции (стратегии) развития предприятия; разработка годовых бюджетов с оптимизированными налогооблагаемыми базами, обеспечивающих реализацию стратегии развития предприятия; разработка тактических налоговых планов для исполнения годовых бюджетов; контроль за реализацией мероприятий годового плана с оптимизированными налогооблагаемыми базами; выход на очередной расчетный период; составление отчетных документов, налогового паспорта предприятия.
Процессу налогового планирования свойственна следующая структура:
- анализ хозяйственной деятельности;
- вычленение основных налоговых проблем;
- разработка и планирование налоговых схем;
- подготовка и реализация налоговых схем;
- включение результатов в отчетность и ожидание реакции контрольных органов.
На первом этапе налогового планирования, который совпадает с моментом возникновения идеи организации коммерческого предприятия, осуществляется формулирование целей и задач нового образования, сферы производства и обращения. На этом этапе решается вопрос о том, следует ли использовать налоговые льготы, которые предоставлены законодательством для малых предприятий, осуществляющих свою деятельность в сфере материального производства.
На втором этапе решается вопрос о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте расположения предприятия и его структурных подразделений, имея в виде не только страны и регионы с льготным режимом налогообложения, но и регионы России с особенностями местного налогообложения.
На третьем этапе решается вопрос о выборе одной из существующих организационно-правовых форм предприятия.
На четвертом этапе анализируются все предоставленные налоговым законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в коммерческой деятельности – по результатам анализа составляется план действий в отношении осуществления льгот по выбранным налогам, который выступает составной частью общего налогового планирования.
На пятом этапе производится анализ всех возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей и получения максимальной прибыли.
На шестом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.
Таким образом, налоговое планирование предприятия, как процесс разработки и последующего контроля за ходом реализации налогового плана и его корректировки в соответствии с изменяющимися условиями можно рассматривать как один из инструментов внутреннего налогового администрирования хозяйствующего субъекта.
Использование налогового планирования на предприятии выгодно для самого предприятия - в плане укрепления его платежеспособности. Выгодой для хозяйствующего субъекта будет точное соблюдение порядка исчисления и уплаты налога, правильное определение налоговой базы, применение налоговых вычетов, ставок, льгот и т.д., а, следовательно, отсутствие штрафов и пени в результате правильного и умелого определения и перечисления суммы налога.
Кроме того, это выгодно и для государства - в плане совершенствования действующего механизма исчисления и уплаты налогов, а также в плане стабильности поступления налоговых доходов в бюджеты всех уровней.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.
Современная налоговая система России строится на единых принципах, которые должны регулировать налогообложение на всей территории. К ним относятся: однократность обложения (один и тот же объект одного вида облагается налогом один раз за определенный законом период), строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок и льгот, точная классификация налогов, четкое распределение налоговых доходов между бюджетами разного уровня.
Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.
Важным звеном в налоговой системе является налогообложение юридических лиц. Потому что наибольший размер налоговых поступлений в бюджеты приходится именно на предприятия и организации. От стабильности налоговой системы напрямую зависит прибыль предприятия, в которой заинтересованно все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование производства на предприятии и в стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения.
Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства.
В ходе выполнения работы проанализированы основные экономические показатели деятельности ОАО «Лента». В результате чего выявлены как положительные сдвиги, так и отрицательные. Так, понизился уровень рентабельности продаж и производства продукции, увеличилась выручка (нетто).
Также рассмотрен порядок исчисления и документального оформления налогов, уплачиваемых ОАО «Лента» на примере транспортного налога.
Также рассмотрена сущность налогового планирования в организации, которая заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимым законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование представляет собой составную часть управленческой деятельности.
Цель налогового планирования заключается не только в законной минимизации налоговых обязательств, но и в повышении общего научного уровня планирования в организации, ведущего к повышению эффективности производства.
Таким образом, налоговое планирование является частным случаем общеэкономического планирования и связано со своевременными взносами в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. Оно должно осуществляться совместно с управленческим, финансовым, производственным, технологическим и другими видами планирования.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1) Гражданский Кодекс РФ – М.: ТК Велби, Проспект, 2007. – 496 с.
2) Налоговый кодекс РФ. Части I и II. – М.: КНОРУС, 2009. – 688 с.
3) Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. – М.: ИТК «Дашков и Ко», 2008. – 318 с.
4) Боброва А. В., Головецкий Н. Я. Организация и планирование налогового процесса / А.В. Боброва, Н.Я. Головецкий. – М.: Экзамен, 2007. – 342 с.
5) Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.П. Владимирова. – М.: КНОРУС, 2006. – 268 с.
6) Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2008. – 652 с.
7) Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / А.Г. Грязнова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 1168 с.
8) Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. – М.: Вершина, 2007. – 248 с.
9) Ковалев В.В. Финансы: учебник для вузов / В. В. Ковалев. – М.: Проспект, 2007. - 654 с.
10) Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент / Д.Ю. Мельник. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 374 с.
11) Райзберг Б.А. Курс экономики: учебник / Б.А. Райзберг. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 672 с.
12) Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2006. – 274 с.
13) Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Д.Г. Черник. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 136 с.
14) Анохина Г.И. Роль и значение налогового планирования на микроуровне / Г.И. Анохина // Проблемы современной экономики. 2007. - № 1 (21). – С. 53.
15) Цапков В.Е Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе / В.Е. Цапков // Финансовое право. 2007. - № 6. – С. 21-25.
16) Материалы с сайта предприятия ОАО «Лента» http://www.lentacheb.ru
17) Сайт Управления ФНС по Чувашской Республике http://www.r21.nalog.ru/
18) Российский налоговый портал - http://www.taxpravo.ru/
ПРИЛОЖЕНИЯ
1) Бухгалтерский баланс ОАО «Лента» на 31.12.2007
2) Бухгалтерский баланс ОАО «Лента» на 31.12.2008
3) Отчет о прибылях и убытках ОАО «Лента» за период с 1 Января по 31 Декабря 2008 г.
4) Налоговая декларация по транспортному налогу за 2008 год.
33
[1] Курс экономики: учебник, под ред. Б.А.Райзберга – М.: ИНФРА-М, 2008 г., стр.448
[2] ст. 52, ст. 54 ГК РФ
[3] Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 374 с.