Налогообложение Республики Армения

Объектом, облагаемым акцизным налогом, считается:

а) ввоз в Армению товаров, подлежащих обложению акцизным налогом в таможенном режиме "ввоз для свободного обращения"

б) отчуждение (в  том числе безвозмездное) производителями  на территории Армении товаров, подлежащих обложению акцизным налогом.

Налогооблагаемой базой считается количество (объем) товаров, подлежащих обложению акцизным налогом, выраженное в установленных законодательством натуральных единицах измерения.

Акцизным  налогом не облагаются:

а) вывоз товаров  из Армении;

б) подлежащие обложению  акцизным налогом товары, ввозимые на таможенную территорию республики в порядке, отличающемся от таможенного режима "ввоз для свободного обращения", и вывозимые с этой территории;

в) ввоз и отчуждение подлежащих обложению акцизным налогом  товаров, конфискованных в установленном законодательством порядке, переданных государству бесхозяйных товаров и товаров, перешедших государству по праву наследования;

г) подлежащие обложению  акцизным налогом товары, ввозимые в Армению физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, которые по количеству или таможенной стоимости не превышают размеры, установленные таможенным законодательством.

Акцизный налог  за ввозимые в Армению товары, подлежащие обложению акцизным налогом, уплачивается в течение 10 дней со дня их ввоза в порядке, установленном Правительством Республики Армения.

Отчетным периодом по акцизному налогу за производимые в Армении товары, подлежащие обложению  акцизным налогом, считается каждый месяц.

Плательщики за каждый отчетный период до 15 числа - месяца, следующего за ним, уплачивают акцизный налог и представляют в соответствующую территориальную налоговую инспекцию расчет по установленной форме. В таблице № 1  установлены следующие ставки акцизного налога.

 

 

Таблица №1

 

Код продукции	Наименование групп товаров	Единица базы	Ставка  налога, драм
2203	пиво	1 литр	70
2207	Этиловый спирт	1 литр (в пересчете  на 100%-ный спирт)	600
2709	Сырая нефть  и нефтепродукты	1 т	27000
2710 00 690	Дизельное топливо	1т	11500
2204 2204 10	Виноградные и  прочие вина	1л	100

 

 

2.3 Налог  на прибыль

 

Налог на прибыль - это прямой налог, уплачиваемый налогоплательщиками  в государственный бюджет. При  определении налога на прибыль исчисление осуществляется на основе принципов  и правил, установленных законами и иными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет и финансовую отчетность.

Налог на прибыль  в Армении уплачивают резиденты  Армении (резидентами считаются  созданные в Армении или принятые на учет организации) и нерезиденты, за исключением бюджетных учреждений Армении и Центрального банка Республики Армения.

Объектом  налогообложения для резидентов считается облагаемая прибыль, получаемая на территории Армении и за ее пределами. Объектом налогообложения для нерезидентов считается облагаемая прибыль, получаемая от армянских источников.

Облагаемая  прибыль - это положительная разница  между валовым доходом налогоплательщика  и вычетами, установленными законом.

Валовой доход (приток, рост активов или уменьшение обязательств в отчетном году, что  влечет увеличение собственного капитала налогоплательщика) - это общая сумма всех доходов налогоплательщика в отчетном году независимо от источников их получения.

Не считаются  доходом вклады участников (акционер, пайщик, член) в уставный капитал (фонд) налогоплательщика, положительная разница между ценой размещения и номинальной ценой акций налогоплательщика, средства, объединяемые в целях совместной деятельности.

При определении  облагаемой прибыли разрешается  производить вычеты из валового дохода, предусмотренные законодательством. Сумма одних и тех же вычетов исключается из валового дохода только однажды.

При определении  облагаемой прибыли валовой доход  уменьшается на сумму необходимых  и подтвержденных документами расходов (отток, уменьшение активов или рост обязательств в течение отчетного года, что влечет уменьшение собственного капитала налогоплательщика), связанных с его получением.

Не  считаются расходами:

а) распределение  собственного капитала налогоплательщика  участникам - в виде дивидендов или  в иной подобной форме;

б) вклады налогоплательщика в уставный капитал другого лица;

в) отрицательная  разница между стоимостью выкупленных  налогоплательщиком своих акций, долей  или паев и их балансовой стоимостью;

г) отрицательный  результат от переоценки иностранной  валюты и иных выраженных в иностранной валюте активов и обязательств, а также от осуществленной в установленном законом порядке переоценки основных средств;

д) расходы по линии активов (в том числе  членских взносов), безвозмездно полученных некоммерческими организациями, или расходы, произведенные за их счет.

При определении  облагаемой прибыли валовой доход  уменьшается на сумму амортизационных  отчислений от используемых в деятельности и подлежащих износу основных средств  и нематериальных активов.

Сумма амортизационных  отчислений рассчитывается исходя из следующих минимальных амортизационных сроков, для каждой группы основных средств:

а) для зданий, сооружений и передаточных устройств - 20 лет (в зоне бедствия - минимум 1 год);

б) для зданий и сооружений гостиниц, пансионатов, домов отдыха, санаториев, образовательных и учебных заведений - 10 лет (в зоне бедствия - минимум 1 год);

в) для поточных линий, робототехники - 3 года;

г) для вычислительной и компьютерной техники - 1 год;

д) для прочих основных средств, в том числе  для рабочего скота, многолетних насаждений и капиталовложений, направленных на улучшение земель, - 5 лет.

Минимальный амортизационный  срок основных средств стоимостью до 50 тысяч драмов устанавливается  в 1 год.

Годовая величина амортизационных отчислений исчисляется как отношение первоначальной стоимости, а в случае осуществления в установленном законом порядке переоценки - восстановительной стоимости основного средства к амортизационному сроку, установленному для данной группы основных средств.

При определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на расходы на основные средства:

а) в размере  текущих расходов на основные средства;

б) у арендатора - в размере текущих расходов на арендованное основное средство.

Расходы капитального характера на основные средства присоединяются к балансовой стоимости основного средства, на которое затрачены эти суммы. Вычеты из валового дохода на сумму связанных с финансовой деятельностью налогоплательщика расходов (проценты по ссудам и иным займам, проценты за долгосрочную аренду имущества и прочее) производятся в течение года, к которому они относятся. Вычеты из валового дохода на сумму завышенного в предшествующие годы дохода (заниженных вычетов) производятся в течение года их выявления.

Сумма налога на прибыль в отношении облагаемой прибыли исчисляется по ставке 20%. Если сумма, подлежащая уменьшению, превышает обязательство по налогу на прибыль, возникшее по результатам данного отчетного периода, то сумма превышения вычитается из суммы налога на прибыль налогоплательщика в последующие годы.

 

2.4 Подоходный  налог с физических лиц

 

Подоходный  налог - это прямой налог, уплачиваемый налогоплательщиками. Подоходный налог в Армении уплачивают физические лица- резиденты Армении и физические лица - нерезиденты.

Резидентом считается физическое лицо, которое находилось в Армении в общей сложности 183 дня и более в любом начинающемся или завершающемся налоговом году (с 1 января по 31 декабря включительно) или центр жизненных интересов которого находится в Армении. Центром жизненных интересов считается место, где сосредоточены семейные или экономические интересы лица.

Объектом  налогообложения для резидента считается облагаемый доход, получаемый на территории Армении и за ее пределами, а для нерезидента считается облагаемый доход, получаемый от армянских источников. Облагаемый доход - это положительная разница между совокупным доходом налогоплательщика и разрешенными вычетами. Совокупный доход - это общая сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом году независимо от источников их получения.

Из совокупного дохода при определении облагаемого  дохода могут производиться предусмотренные  законодательством вычеты (вычитаемые доходы, персональные вычеты и расходы). При определении облагаемого  дохода из совокупного дохода налогоплательщика вычитаются:

а) доходы военнослужащих и  приравненных к ним лиц, связанные  с военной службой;

б) компенсационные  выплаты в пределах норм, установленных  законодательством Армении, за исключением  компенсационных выплат за неиспользованный отпуск при увольнении с работы;

в) имущество  и денежные средства, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения в соответствии с  законодательством Республики Армения;

г) суммы помощи, оказываемой физическим лицам в денежной и натуральной форме из средств, зарегистрированных в установленном законодательством Республики Армения порядке и состоящих на учете в налоговых органах общественных организаций, в том числе организаций инвалидов, благотворительных, религиозных организаций, организаций, не преследующих цели получения прибыли, а также профсоюзов - в пределах их уставной деятельности;

д) безвозмездно полученные средства, считающиеся в  установленном законодательством  порядке грантами;

е) суммы, полученные физическими лицами от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества, за исключением сумм, полученных от продажи имущества в результате предпринимательской деятельности;

ж) стипендии, выплачиваемые  государством студентам высших учебных  заведений, аспирантам, учащимся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, слушателям духовных учебных заведений;

з) страховые  возмещения;

и) доходы от ценных бумаг;

к) сумма отпускного пособия, выплачиваемого при увольнении с работы в соответствии с законодательством Армении;

л) суммы единовременной помощи, выплачиваемые в случае смерти работника или кого-либо из членов семьи работника;

м) призы спортсменов, победивших на международных состязаниях  и соревнованиях в составе  национальной сборной Армении;

н) денежные выигрыши участников лотерей, осуществляемых в  порядке и на условиях, установленных  законодательством Армении, в пределах десяти тысяч драмов при каждой выплате;

При определении  облагаемого дохода совокупный доход  налогоплательщиков, занятых в сельскохозяйственном производстве, уменьшается на сумму дохода, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции, а также на сумму доходов, полученных от иной деятельности, если удельный вес последних в доходе, полученном от сельскохозяйственной и иной деятельности, не превышает десять процентов.

Сельскохозяйственной  продукцией считаются получаемые посредством  биологической модификации животных или растений для конечного или  промежуточного потребления:

- зерновые и  зернобобовые культуры,

- технические культуры,

- кормовые культуры  полевой культивации,

- продукция  садов, виноградников, многолетних  насаждений и цветоводства,

- семена деревьев  и кустарников, семена плодов,

- продукция  скотоводства,

- продукция  рыболовства, медоварения, шелководства, искусственного осеменения

При определении  облагаемого дохода совокупный доход  уменьшается на сумму пенсионных платежей, платежей по занятости и  обязательному социальному страхованию, произведенных за счет налогоплательщика.

При определении  облагаемого дохода совокупный доход уменьшается на сумму стоимости средств (товар и (или) денежные средства), переданных (предоставленных) общественным и религиозным организациям, политическим партиям Армении, оказанных им услуг, но не более 5% облагаемого дохода.

При определении облагаемого дохода совокупный доход налогоплательщика в налоговом году уменьшается на сумму в размере восьми тысяч драмов за каждый месяц получения дохода.