Налогообложение

    3. Налогоплательщики, определяющие  доходы и расходы, не учитывают  в целях налогообложения в  составе доходов и расходов  суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

    4. При переходе налогоплательщика  с объекта налогообложения в  виде доходов на объект налогообложения  в виде доходов, уменьшенных  на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются. 

    6. Порядок исчисления  и уплаты налога 

    Налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

    Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. 
 
 
 

    7. Налоговая база 

    1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

    2. В случае, если объектом налогообложения  являются доходы организации  или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    3. Доходы и расходы, выраженные  в иностранной валюте, учитываются  в совокупности с доходами  и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

    4. Доходы, полученные в натуральной  форме, учитываются по рыночным  ценам.

    5. При определении налоговой базы  доходы и расходы определяются  нарастающим итогом с начала  налогового периода.

    6. Налогоплательщик, который применяет  в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии с Налоговым Кодексом. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

    7. Налогоплательщик, использующий в  качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов, вправе уменьшить исчисленную  по итогам налогового периода  налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.

    Указанный в настоящем пункте убыток не может  уменьшать налоговую базу более  чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых  периодов. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

    Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

    8. Налогоплательщики, переведенные  по отдельным видам деятельности  на уплату единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности в соответствии  с Налоговым Кодексом, ведут раздельный  учет доходов и расходов по  разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. 

    Заключение 

    Применение  упрощенной системы налогообложения  весьма выгодно для субъектов  малого предпринимательства. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением  упрощенной системы налогообложения, заменяет налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, на имущество организации для юридических лиц, и налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, единый социальный налог для индивидуальных предпринимателей. Расчет единого налога, подлежащего уплате в бюджет прост и понятен. Трудности вызывает лишь расчет налоговой базы при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В этом вопросе налогоплательщикам единого налога может помочь ряд пособий по расчету налога, Налоговый Кодекс и консультации сотрудников налоговой инспекции.

    Нередко налогоплательщики занижают сумму  подлежащего уплате в бюджет единого  налога, умышленно или по причине  незнания Налогового законодательства. Но незнание законов не освобождает от ответственности. И все ошибки, допущенные в бухгалтерском и налоговом учете, выясняются при выездной проверке деятельности индивидуального предпринимателя налоговой инспекцией, на территории которой данный налогоплательщик зарегистрирован. По итогам такой проверки налогоплательщику вручается решение, в котором указаны все нарушения Налогового законодательства, и требование на уплату налога, пеней и штрафных санкций за несвоевременную уплату налога. Поэтому при осуществлении той или иной предпринимательской деятельности следует знать правила бухгалтерского учета и Налоговое законодательство. Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но, тем не менее, его необходимо знать досконально, особенно в части налогообложения субъектов малого предпринимательства. Так лучше знать и платить налоги правильно и своевременно, чем уплачивать по итогам выездной налоговой проверки дополнительно пени и штрафы. А для этого нужно просто знать законы страны, в которой живешь, какими бы странными и несправедливыми они порой не казались.

    Список  литературы 
 

    1. Федеральный закон от 29 декабря  1995г. №222-ФЗ «Об упрощенной  системе налогообложения, учета  и отчетности для субъектов  малого предпринимательства»,

    2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: В двух частях. - 9-е изд. - М.: «Ось-89», 2007. - 688с.,

    3. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие. – 3-е изд.  – М.: Кнорус, 2007г. – 178с.

    4. Окунева Л.П., Борисов Е.Ф. Налоги и налогообложение в России - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 593с. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Задача 5.

    Исходные  данные:

1. в организации работает 20 человек;
2. за рассматриваемый период 10 работникам (из них 2 инвалидам III группы) выплачивалось по 12 000 рублей в месяц;
3. остальные 10 работников получили по 7 000 рублей в месяц;
4. оплачено пособий по временной нетрудоспособности на 15 000 рублейю

 

Задание: рассчитать ЕСН за полугодие. 

Решение:

1. 8 человек * 12 000р. * 6 месяцев = 576 000р. * 26% = 149 760 руб.

В первую очередь я рассчитала налог 10 работников, получаемых по 12 000р. в месяц.

2. 2 человека * 12 000р. * 6 месяцев = 144 000р. * 14% = 20 160 руб. (ФЗ -167 от 05.12.09г.)

Расчет  ЕСН по 2 работникам (инвалиды III группы).

3. 10 человек  * 7 000р. * 6 месяцев = (420 000р. – 15000) * 26% = 105 300р. 

Итого ЕСН за полугодие = 149 760р. + 20 160р. + 105 300р. = 275 220р. 

Задача 9. Исходные данные:

1. в текущем налоговом периоде работнику, инвалиду II группы, начислялась оплата труда в сумме 14 000р. ежемесячно, кроме того, этот работник получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 13 000руб.;
2. за счет чистой прибыли выдана материальная помощь 7 000р.;
3. получена премия в размере 5 000р.

 

Задание: рассчитать долю ЕСН, перечисленную в Фонд Социального Страхования РФ за год. 

Решение:

Рассчитаем  начисленную з/п работника за год (налоговый период):

14 000р. * 12 месяцев = 168 000р.

Т.к. это  инвалид II группы, то для расчета ЕСН мы возьмем только 68 000р., т.к. сумма до 100 000р. не облагается налогом.

(68 000р. + 5 000р.) * 2,9% = 2 117р. должны перечислить в ФСС.

Если  премия по итогам работы за год учитывает  налоговые выплаты, уменьшающие  налоговую базу по налогам на прибыль, то они будут облагаться ЕСН. Материальная помощь за счет чистой прибыли не облагается ЕСН. (п. 1.3 ст. 236 НК РФ).

Т.к. 13 000р. оплата за счет ФСС, то ФСС должен перечислить предприятию

13 000р. – 2 117р. = 10 883р.