Налоговая политика как инструмент государственного регулирования

Модель IS-LM представляет собой полную кейнсианскую модель, которая рассматривает процессы взаимодействия реального и денежного секторов экономики.

Основные уравнения  модели IS-LM:

1. Y = C+I+G+Xn – основное макроэкономическое тождество;
2. С = a+b(Y-T) – функция потребления, где T = Ta+tY;
3. I = e–dR – функция инвестиций;
4. Xn = (g−m`)(Y−nR) – функция чистого экспорта;
5. M ∕P = kY – hR – функция спроса на деньги.

Внутренние переменные модели: Y (доход), C (потребление), I (инвестиции), Xn (чистый экспорт), R (ставка процента).

Внешние переменные модели: G (государственные расходы), Ms (предложение денег), t (налоговая ставка).

Эмпирические коэффициенты: (a, b, e, d, g, m`, k, h, n) положительны и относительно стабильны⁹.

Графическое представление  кривых IS-LM показано на рис. 2.18 (см приложение 2).

Сдвиги кривых IS-LM отражают проводимую экономическую политику. К сдвигу кривой IS приводят мероприятия налогово-бюджетной политики, т.е. изменение государственных расходов и налогов. Кривая LM сдвигается вследствие изменений в денежно-кредитной политике.

Рост государственных  расходов и снижение налогов приводят к эффекту вытеснения, который  значительно снижает эффективность  стимулирующей фискальной политики (см. приложение 3).

Снижение налогов в  приводит к увеличению к увеличению совокупных доходов и расходов, что, в свою очередь, приводит к увеличению потребительских расходов С. Увеличение Y и рост числа сделок в экономике приводит к росту спроса на деньги. Т.к. увеличение спроса не сопровождается ростом предложения денег, то процентная ставка R также растет. Увеличение R вызывает сокращение уровня инвестиций и чистого экспорта. В конечном счете повышение уровня занятости и выпуска вследствие действия стимулирующей фискальной политики оказывается частично элиминированным за счёт вытеснения частных инвестиций и чистого экспорта.

Величина эффекта вытеснения определяет эффективность фискальной политики. Фискальная политика считается  эффективной в том случае, если эффект роста выпуска превышает  эффект вытеснения.

 

Приложение 2¹⁰

 

 

 

 

Приложение 3¹¹

 

 

Глава 3. Налогообложение в Российской Федерации

3.1 Налоговые реформы  90-х гг. XX века в России

Механизм обязательного  изъятия финансовых средств предприятий  и граждан СССР служил потребностям существовавшей тогда в стране жесткой  административно-командной системы. Кардинальные изменения политической и экономической жизни российского  общества в 1990 –1991гг., выявили его непригодность к использованию в условиях новой, рыночной экономики. Этим обусловлена необходимость форсированной разработки и скорейшего введения налоговой системы, построенной на принципиально новых началах.

Самой сложной проблемой  при разработке новой налоговой  системы была необходимость сохранения сложившегося ранее уровня доходов, поскольку невозможно было отказаться от бюджетного финансирования целого ряда социальных расходов, мероприятий  по поддержке отдельных регионов и сфер жизнеобеспечения. Решение  этих проблем усложнялось, с одной  стороны, падением уровнем производства и снижением в связи с этим налоговой базы, с другой стороны  – необходимостью для государства  нести бремя дополнительных расходов, связанных с компенсацией социальных издержек реформ.

Сохранению минимально необходимого уровня доходов способствовали введение налога на добавленную стоимость  с весьма высокой ставкой, очень  жёсткий, негибкий режим налогообложения  прибыли, предусматривающий дополнительное налогообложение повышенных расходов на оплату труда, а также отсутствие механизмов компенсации потерь налогоплательщиков в связи с проявлением в  условиях высокого уровня инфляции эффекта  т.н. «инфляционного налога».

Блок необходимых законопроектов, сформировавших новую налоговую  систему РФ, был принят в конце 1991 г.; в силу они вступили в начале 1992 г.

Данный пакет налоговых  документов включал в себя прежде всего базовый Закон «Об основах  налоговой системы в Российской Федерации», определивший общие принципы построения налоговой системы, её структуру, организацию сбора налогов и  контроля за их взиманием, права и  обязанности налогоплательщиков, перечень налогов и сборов и ряд других основополагающих положений налоговой  системы.

Для действующей в РФ в 90-е гг. XX века налоговой системы характерны следующие особенности. Весьма высокий удельный вес косвенных налогов, в частности пошлин и акцизных сборов. Относительно небольшая доля прямых налогов и сборов. Ориентация при выборе приоритетов между объектами налогового изъятия на обложение предприятий и организаций, в меньшей степени – на физических лиц. База налогообложения расширялась за счет привлечения к уплате налогов ранее освобожденных физических и юридических лиц. Введен ряд новых налоговых платежей, распространявшихся на такие объекты налогообложения, как имущество, наследство, операции с ценными бумагами и др. На федеральном уровне введен широкий перечень разнообразных налоговых льгот, ориентированных преимущественно на стимулирование производства жизненно важных товаров для населения, и т.п.

В начале 2000-х гг. XX века промышленные предприятия всех форм собственности должны были платить налог на прибыль по единой ставке 24% (до этого ставка составляла 35%). Одновременно с этим отменены многочисленные налоговые льготы. В результате изменения с преобладанием фискальных целей привели к тому, что давление на прибыль крупных корпораций с участием иностранного капитала стала составлять за счет обязательных налогов и сборов до 80 – 90 коп. с 1 руб. прибыли. Т.о., у предприятий забирается около 13% валового внутреннего продукта страны, что снижает инвестиционные возможности предприятий.

Введена единая ставка подоходного  налога с физических лиц – 13%. Сторонники этого подхода утверждают, что  эта мера является прогрессивной  и будет сдерживать увод доходов «в тень». Противники утверждают, что вопрос о снижении налоговой нагрузки в России не является очевидным. В странах с высокой налоговой нагрузкой на крупные доходы обеспечиваются более высокие социальные стандарты. С этим связаны предложения о введении в России корпоративного социального налога¹².

3.2 Общие направления налоговой  реформы в России

Под налоговой реформой подразумевается укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. Основная задача этого этапа – обеспечение налоговыми доходами минимизации дефицита федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних источников и приемлемой степенью надежности финансировать экономическое развитие страны.

Основные направления  налоговой реформы в России в  этом общем контексте видятся следующими:

• резко увеличить налогооблагаемую базу и ставки ресурсных платежей как основной составляющей дифференциальной ренты, которая должна поступать в доход государства;
• расширить права местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;
• унифицировать прямое налогообложение всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли (увеличив для этих категорий налогоплательщиков ставку налогообложения);
• расширить меры по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;
• усилить социальную направленность налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них.

В перспективе, когда будет  обеспечена финансовая стабилизация и  в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегулирования экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную (для обеспечения потребностей государства), но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции.

Реформирование действующей  налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.

 

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения  приоритетов социального и экономического развития.

Налоговая политика - многоаспектная категория, непосредственно связанная  с взаимоотношениями государства  и каждого человека, государства  и предприятий, различных организаций  друг с другом, межгосударственными  отношениями.

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению государства  финансовыми ресурсами, созданию условий  для регулирования хозяйства  страны, сглаживанию возникающего в  процессе рыночных отношений неравенства  в уровнях доходов населения.

Для достижения целей, стоящих  перед налоговой политикой, устранения возникающих диспропорций функционирования налогового механизма государство  использует различные инструменты  и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.

В данной работе мы рассмотрели  подходы к определению налоговых  категорий, этапы развития налогообложения, раскрыли влияние на экономику государства  в целом, и, наконец, определили основные направления налоговой политики в ближайшие годы.

Таким образом, подводя итоги, можно сделать  вывод, что налоговая  политика как инструмент государственного регулирования играет важнейшую  роль в экономике государства. Тесно  связана с другими отраслями  бюджетной, а также социальной, экономической  политикой государства. Являясь  частью финансовой политики РФ, налоговая  политика направлена, прежде всего, на формирование бюджета страны. Помимо решения задач в области бюджетного планирования направления налоговой политики в Российской Федерации позволяют определить для всех участников налоговых отношений  ориентиры в налоговой сфере, что приводит к повышению стабильности и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. В перспективе находятся приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики – это создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы.

 

 

 

 

Список  используемой литературы и источников

 

Источники:

1. Налоговый кодекс РФ

 

Литература:

1. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. А.Э.Сердюков, Е.С.Вылкова, А.Л.Тарасевич., СПб, 2005 г.
2. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов. http://www1.minfin.ru/ru/tax_relations/policy/
3. Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник. – 3-е изд., перераб./под ред. проф. А.Г.Грязновой и проф. Н.Н.Думной, М., 2006.
4. Экономическая теория. Учебное пособие, Янбарисов Р.Г., М., 2009г.
5. Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: учебник/под общей ред. д.э.н. проф. А.В.Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. – 6-е изд., стереотип.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.
6. Развитие налоговой системы Российской Федерации. Историческая хроника. http://www.nalog.ru/document.php?id=2105&topic= chronicle
7. Государственное регулирование рыночной экономики. Учебник под ред. В.И.Кушилина, М., 2005 г.
8. Модель IS-LM http://ru.wikipedia.org/wiki/Модель_IS-LM
9. Принципы макроэкономики. 2-е изд./ Мэнкью Н.Г. – СПб.: Питер, 2003.
10. Матвеева Т.Ю. «Макроэкономика: Курс лекций для экономистов», 2001.

 

 

¹ Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. А.Э.Сердюков, Е.С.Вылкова, А.Л.Тарасевич., СПб, 2005 г., с.40

² Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник. – 3-е изд., перераб./под ред. проф. А. Г. Грязновой и проф. Н. Н. Думной, М., 2006, с.276

^{3 3} http://www.glossary.ru/cgi-bin/gl_sch2.cgi?RNgujui:!xygoqo

⁴ Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник. – 3-е изд., перераб./под ред. проф. А. Г. Грязновой и проф. Н. Н. Думной, М., 2006, с.282

⁵ Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: учебник/под общей ред. д.э.н. проф. А.В.Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. – 6-е изд., стереотип.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004, с. 116.

⁶ http://www.ereport.ru/articles/macro/macro16.htm

⁷ Толковый словарь обществоведческих терминов. Н.Е. Яценко, 1999

⁸ http://ru.wikipedia.org/wiki/Модель_IS-LM

⁹ Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: учебник/под общей ред. д.э.н. проф. А.В.Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. – 6-е изд., стереотип.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004, стр. 184.

¹⁰ Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник. – 3-е изд., перераб./под ред. проф. А.Г.Грязновой и проф. Н.Н.Думной, М., 2006, с. 104