Налоговая политика РБ

Следует также учитывать, что от уровня централизации финансовых ресурсов в бюджете во многом зависит интенсивность инвестиционных процессов. Чем большую часть доходов предприятие или граждане отдают в бюджет в виде налогов, тем меньше их возможности для инвестирования в развитие экономики.

Однако снижать налоговую нагрузку, чтобы не нанести ущерба бюджету и реализуемым за счет его средств экономическим и социальным программам, можно, только одновременно предпринимая компенсационные меры по увеличению налогооблагаемой базы.

В динамике налоговой нагрузки на экономику республики в 2009 г. произошли позитивные изменения: она снизилась с 42,2 до 41,5% от ВВП. Это довольно заметное снижение, которое произошло в первую очередь за счет уменьшения платежей из выручки и применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте продукции в дальнее зарубежье.

Одной из причин, обусловивших достаточно высокую налоговую нагрузку на экономику республики, является значительное количество взимаемых в бюджет республики целевых платежей в бюджетные и внебюджетные фонды. Вместе с тем они носят временный характер и призваны решать неотложные экономические и социальные задачи, стоящие перед государством. По мере решения этих задач число целевых платежей во внебюджетные, а затем и в бюджетные фонды сокращается, уменьшается и размер их совокупных отчислений. Особенно существенные изменения в этом направлении происходили в последние два – три года. Предполагается сделать еще один шаг в этом направлении – снизить в ближайшие два года размер целевых отчислений из выручки. По какому из платежей это будет сделано – покажет время.

Если говорить о развитых странах, то в зависимости от степени социальной ориентированности общества, уровня экономического развития и стабильности государство регулирует уровень централизации финансовых ресурсов для решения социальных и других проблем общегосударственного значения. Именно этим обусловлен значительный диапазон по налоговой нагрузке на экономику в развитых странах, который колеблется от 29,8% (США) до 55,3% (Швеция).

И несмотря на то, что в этих странах высокий уровень налоговой дисциплины и ответственности формировался десятилетиями, в бюджет поступают не все причитающиеся к уплате налоги. Однако доля неуплаченных налогов в общей сумме начислений невысока: в США 2 – 3%, во Франции 4 – 5%, в Японии 7 – 8%. В странах СНГ задолженность по уплате налогов на порядок выше.[13]

3.2. Характеристика налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь.

В публикациях специалистов о налоговой системе Республики Беларусь, в интервью работников бюджетно-финансовой системы можно встретить различные данные о величине налоговой нагрузки на экономику за один и тот же период времени. Причем эти расхождения довольно существенны, что связано с отсутствием четкого подхода в определении самого понятия «налоговая нагрузка» и соответственно наполняемости отражающих его показателей.

В качестве информации о налоговой нагрузке нередко приводятся данные, характеризующие уровень централизации государством всех финансовых ресурсов, в числе которых налоги составляют преобладающую часть (остальная часть – это средства от реализации государственного имущества, прибыль Национального банка и др.). Данный показатель представляет собой отношение всех доходов государства, аккумулируемых в рамках бюджета и внебюджетных фондов, к валовому внутреннему продукту (ВВП) и рассчитывается по формуле:

Дб + Дв

Уц = ------------- 100%,                                                        (3.1)

ВВП

где Уц – уровень централизации финансовых ресурсов;

              Дб – доходы консолидированного бюджета;

              Дв – доходы внебюджетных фондов (Фонд социальной защиты населения и др.).

Помимо сводного показателя централизации финансовых ресурсов государства возможен также расчет двух его составляющих – уровня централизации финансовых ресурсов в консолидированном бюджете и уровня централизации финансовых ресурсов во внебюджетных фондах:

               Дб

Уцб = ---------- 100%,                                                                                                                 (3.2)

              ВВП

где              Уцб –  уровень централизации финансовых ресурсов в консолидированном бюджете;

                Дб – доходы консолидированного бюджета;

                  Дв

Уцв = ------------ 100%                                                                                                                 (3.3)

                ВВП

где Уцв – уровень централизации финансовых ресурсов во внебюджетных фондах;

              Дв – доходы внебюджетных фондов.

В отличие от этих показателей уровень налоговой нагрузки характеризует долю налогов во вновь созданном в обществе продукте и, как следствие, существенно ниже уровня централизации финансовых ресурсов государства.

В мировой и отечественной практике экономического анализа наиболее часто используется показатель налоговой нагрузки на экономику. В расширительной трактовке он характеризует долю налогов и платежей в бюджетные и внебюджетные фонды в ВВП, но может быть рассчитан и без учета внебюджетных фондов в зависимости от целей проводимого анализа.

Налоговая нагрузка на экономику имеет два уровня: номинальный и реальный. Номинальная налоговая нагрузка на экономику характеризует фискальный потенциал действующей системы налогообложения и рассчитывается как отношение начисленных к уплате налогов и платежей в бюджетные и внебюджетные фонды к ВВП. Реальная налоговая нагрузка, рассчитанная как отношение уплаченных в течение рассматриваемого периода налогов и платежей в бюджетные и внебюджетные фонды к ВВП, отражает фактические возможности экономики по формированию доходов бюджета и в сопоставлении с номинальной служит своего рода индикатором текущего состояния государственных финансов и эффективности налоговой системы.[14]

В Республике Беларусь показатель номинальной налоговой нагрузки в 2001 – 2002 гг. составлял 65,0 – 62,8%, в то время как уровень реальной налоговой нагрузки был значительно ниже – 49,6 – 49,4% (табл. 3.3). В дальнейшем по мере реформирования налоговой системы и стабилизации экономики в целом разрыв между номинальной и реальной налоговой нагрузкой, представляющий собой задолженность плательщиков перед бюджетом, сокращался.

Таблица 2.3

Динамика номинальной и реальной налоговой нагрузки на экономику республики в 2001-2009 гг.

Оценка уровня налоговой нагрузки на экономику отдельного государства невозможна без ее сравнения с аналогичными показателями по другим странам. Так, в среднем по странам – участницам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) доля налогов в ВВП составляла в 2000 г. 35,2% и к 2009 г. возросла до 38,8% с колебаниями по странам от 30% (США) до 56,7% (Швеция). Достижение определенного уровня экономического развития и стабильности позволило этим странам усилить централизацию финансовых средств для решения социальных и других проблем общегосударственного значения.

Что касается стран с переходной экономикой, то уровень налоговой нагрузки, характерный для них в период рыночных реформ, достигает 26 – 27%. В России этот показатель выше – 37%.[15]

Еще более высокий уровень налоговой нагрузки в нашей республике (табл. 3.3) в определенной степени объясняется значительной для переходного периода социальной ориентированностью проводимой государственной политики, а также тем, что до настоящего времени у нас все еще сохраняются значительные объемы государственного субсидирования отдельных отраслей с целью осуществления структурной перестройки экономики, а также технической реконструкции и модернизации производства. Если учесть встречные потоки денежных средств из бюджета на развитие экономики, то фактический уровень налоговой нагрузки будет ниже. В частности, практически  дотационными отраслями в экономике республики являются жилищно-коммунальное и сельское хозяйство, которые получают от государства дотаций больше, чем платят в бюджет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Важнейшим условием государственной политики налогообложения определены стабильность и долговременность действия налоговой системы, ее устойчивость к возможным воздействиям экономической и политической конъюнктуры. Налогово-бюджетная политика направлена на усиление стимулирующей функции налогообложения, на ужесточение мер по пресечению попыток уклонения от уплаты налогов. Не допускается обратного действия законов и нормативных актов по налогообложению.

Политика государства в области налогообложения и государственных расходов предусматривает как поэтапное общее снижение уровня налогообложения, уменьшения количества налогов и платежей, изменение и совершенствование структуры налоговой системы, так и одновременное сокращение бюджетных расходов, повышение эффективности использования финансовых ресурсов государства.

Уменьшение налогового пресса будет способствовать расширению общей налоговой базы (за счет сокращения теневого сектора и расширению объемов производства и продаж), улучшению финансового положения хозяйствующих субъектов Республики Беларусь и повышению конкурентоспособности их продукции, стимулированию нецентрализованных инвестиций, предотвращению утечки капиталов.

Сокращение количества налогов и обязательных платежей (прежде всего за счет платежей во внебюджетные фонды и агрегирования отдельных мелких налогов, исчисляемых от одной базы) приведет к упрощению системы их расчетов и порядка взимания, повышению уровня собираемости налогов.

Совершенствование структуры налогов и платежей должно осуществляться в направлении более равномерного налогообложения отраслей и производств республики, сокращения отчислений во внебюджетные фонды, более равномерного налогообложения факторов производства. Непропорциональность распределения налогового бремени обуславливается и наличием ряда льгот, которые нуждаются в упорядочении и пересмотре.

Реализация предлагаемых мер по совершенствованию системы налогообложения в республике приведет к более эффективному распределению ресурсов, созданию необходимых макроэкономических условий для обеспечения устойчивого социально-экономического развития и роста эффективности реального сектора экономики. Снижение налоговой нагрузки на товаропроизводителей будет способствовать техническому перевооружению производства и модернизации экономики, повышению конкурентоспособности отечественной продукции не только на внутреннем, но и на мировых рынках. Реформа налогообложения является одним из ключевых этапов социально-экономического развития республики в ближайшие годы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Бюджет страны – суть и содержание государственной политики // Финансы. – 2001. – №5. – С. 84.

2.      Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. – 2001. – №8. – С. 84.

3.      Гуреев В.И. Налоговое право. М.,2005. 253с.

4.      Гуськова Н.Д., Филиппова Н.А., Горина А.П. Государственное регулирование экономического и социального развитие: Учеб. пособие. – Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2005. – 176 с.

5.      Налоги в Республике Беларусь: теория и практика в комментариях; под ред. Гюрджан В.А. – Мн. : ПЧУП «Светоч», 2002. – 256с.