Налоговая политика РФ

Федеральное агентство по образованию

Высшего профессионального  образования

«Национальный исследовательский  технологический университет

«Московский институт стали  и сплавов»

Новотроицкий филиал

 

 

КАФЕДРА ГиСЭН

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

по дисциплине: Налоговая система

на тему: Налоговая политика РФ

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студент группы ПИ(э)-08-46

 Михайлик Д. Е.

 

Проверил: преподаватель

Измайлова А. С.

 

 

 

 

 

 

 

 

Новотроицк 2011

Содержание

Введение…………………………………………………………………...………3

1 Основные понятия налоговой политики государства……………………...…5

1.1 Цели, задачи и методы налоговой политики государства………………….5

1.2 Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма………..…..….7

1.3 Принципы налогообложения…………………………………………….….10

2 Изменение положений налоговой политики в 2010 году……………...……14

Заключение……………………………………………………………………….24

Список используемой литературы………………………………...……………26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта известны с незапамятных времен. При этом налогообложение как элемент экономической культуры присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о ее неотъемлемой части.

История налогов насчитывает  тысячелетия. Налоги выступили необходимым  звеном экономических отношений  с момента возникновения государства  и разделения общества на классы, когда  нарождающиеся социально-государственные  механизмы древнего мира потребовали  соответствующего финансирования.

Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих  преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного  характера (барщина, участие в походах), а также уплачивали налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии. В Римской империи и Афинах в мирное время налогов не было и их введение и взимание обуславливалось наступлением военного времени. По свидетельствам историков, персидский царь Дарий (IV в. до н.э.) брал налоги даже евнухами. Иными словами, формы налогообложения определялись общественной потребностью. 

Российская система налогообложения  на протяжении времени практически  всегда складывалась, развивалась и  претерпевала те или иные изменения, вместе с изменениями в её политическом устройстве и вместе с историческими  вехами.

Финансовая система Древней  Руси стала складываться только с  конца IX в. в период объединения древнерусских  племен и земель. Основной формой налогообложения того периода выступали поборы в княжескую казну, которые именовались «дань».

Обеспечение развития экономики, решения социальных проблем общества требуют от государства использовать весь арсенал имеющихся у него методов воздействия на экономику.

Рыночная экономика вовсе  не означает, что государство устраняется  от процессов управления и регулирования. Напротив, в период ее создания усиливается  регулирующая роль государства в  развитии экономики.

Важнейшим инструментом государства  в реализации поставленных целей  является - налоговая политика. Она  влияет на  практический, на все сферы социально-экономической жизни и неразрывно связанна со многими элементами государственного управления, такими как кредитно-денежная политика, ценообразование, торгово-промышленная политика.

В каждой стране налоговая  система подвержена непрерывному процессу совершенствованию, оказывая влияние  на экономические, социальные условия  развития и приспосабливаясь к ним.

Все важнейшие направления  развития государства невозможны без  соответствующего финансирования, следовательно, необходима развитая экономика для  более полного выполнения государством своих функций. Развитая экономика  возможна при развитой системе органов  государственной власти, грамотной  и продуманной налоговой политике. В нашей стране период становления  налоговой системы не закончился, и о грамотной налоговой политике говорить пока тоже рано. 

Целью данной работы является изучение теоретических аспектов налоговой  политики, а также определение  основных направлений и механизма  реализации налоговой политики в  Российской Федерации.

 

 

 

1. Основные понятия налоговой политики государства

1.1 Цели, задачи и методы налоговой политики государства

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор - это обязательный взнос. В отличие от налога сбор может  иметь не только денежную, но и иную форму, но это возможно лишь в том  случае если прямо предусмотрено законодательством.  

Опыт построения и функционирования налоговых систем в развитых странах  с рыночной экономикой позволяет  выделить два различных подхода, определяющих место и роль налоговой  системы в арсенале методов государственного регулирования: первый подход, основанный на концепции государственного регулирования  Дж.Кейнса, и второй подход, основанный на постулатах неоклассической теории. Первый исторически предшествует второму. Первый исторически предшествует второму. В рамках кейнсианской концепции системы налогообложения строились по прогрессивному принципу с относительно большим числом шагов налоговой шкалы и высокими предельными ставками, но также и со значительным числом налоговых льгот, стимулирующих инвестиционную активность.

Налоговая политика - представляет собой совокупность экономических  финансовых  правовых мер государства  по формированию системы страны, в  целях обеспечения финансовых потребностей государства отдельных социальных групп, а также развития экономики  страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.  Налоговая политика является косвенным методом государственного регулирования т.к. лишь она обеспечивает заинтересованность или не заинтересованность  в деятельности юридических и физических лиц, и не строится на базе властно-распорядительных отношений.

Цели налоговой политики:

1. экономическое обеспечение эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержание темпов экономического роста.
2. фискальное перераспределение в бюджетную систему и внебюджетные фонды части создаваемого продукта. Международные установление практики налогообложения и ликвидации возможностей ухода от налогообложения.

Экологические - охрана окружающей среды, обеспечение национального природопользования, создание компенсационного механизма.

Методы налоговой политики.

В современном практике наиболее широкое распространение получили такие методы как: изменения налоговой нагрузки, замена одним способа налогообложения на другой, распространения тех или иных налогов, сферы их распространения. Для оценки методов существует 2 подхода.

Характеризует результативность метода, как степень достижения поставленной цели, и второй - уровень отдачи затративших ресурсов показывающих, какая сумма затрат была потрачена на получение единицы эффекта. Реализация налоговой политики государства осуществляется через налоговый механизм, который выполняет следующие функции: 

Функция управления - организация деятельности органов непосредственно отвечающих за формирование процесса управления налоговой системы страны.

Функция планирования - организация деятельности  финансовых налоговых органов по определению на заданный временно период, экономический обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет и мобилизации своих целей для увеличения этих поступлений.

Функция регулирования - организация  деятельности финансовых и налоговых органов по оценки результатов изменения налогового законодательства и оперативного вмешательства в процесс обеспечения доходной части бюджета, а также по представлению налогоплательщикам  льгот и вычетов.

Функция контролирования - организация деятельности органов по регистрации налогоплательщиков и контролю за их финансово–хозяйственной деятельностью.

Функция информирования  - организация деятельности финансовых и налоговых органов, по доведению до налогоплательщика информации о налогах и сборах.

Функция контролирования - организация деятельности финансовых органонов по разъяснению налогоплательщикам положений налогового законодательства. И практическое применение, которых вызывает трудности.

 

1.2 Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который  представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых  ставок, налоговых льгот, способов обложения  и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую  форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает  видимость изолированности налогов  от производственных отношений.

Налоговый механизм - это  область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономической  категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода.

Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование, налоговый  механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два противоположные начала:

1. планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства;
2. стихийно-рыночная конкуренция, где свободно на основе прямых и обратных связей взаимодействуют производители и потребители. Вследствие обособленности производителей и противоречивости их интересов неизбежно возникают разрушительные явления.

Таким образом, рыночные отношения  приводят, с одной стороны, к развитию производства отдельных субъектов  в условиях жесткой конкуренции, а с другой, - к разрыву хозяйственных  связей между обособившимися предприятиями  в результате несовпадения производственной массы товара с его сбытом. Отсюда вытекает необходимость государственного регулирования рыночных отношений  для предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее  время стал налоговый механизм, который  признан во всех странах.

Эффективность использования  налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает  внутреннюю сущность налогов и их противоречивость.

В налоговой политике проявляется  относительная самостоятельность  государства. Изменяя налоговую  политику, манипулируя налоговым  механизмом, государство получает возможность  стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Налоговое регулирование  охватывает хозяйственную жизнь  страны, поскольку налоговые мероприятия  являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель такого регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности компаний, особенно инвестиционной, и обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

Налоговая политика и налоговый  механизм определяют роль налогов в  обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости от изменения деятельности государства. В отличие от функций  роль налогов более подвижна и  многогранна, она отражает в концентрированном виды интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.

В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции проверяется практикой. Если налоговая теория не пользуется популярностью и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой.

Государственное регулирование  экономики связано с выполнением  государством комплекса присущих ему  экономических функций, важнейшими из которых являются:

1. обеспечение законодательной базы и общественной атмосферы, способствующей эффективному функционированию экономики;
2. обеспечение конкурентоспособности экономики и защита национального производства;
3. обеспечение процесса социально справедливого перераспределения доходов и национального богатства;
4. оптимизация структуры национальной экономики посредством перераспределения ресурсов сообразно целям, обозначенным в долгосрочной стратегии развития;
5. сглаживание влияния экономических циклов на национальную экономику, стимулирование экономического роста.