Налоговая проверка и ее место в системе налогового контроля

  

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 

Кафедра НАЛОГИ и НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

Факультет Финансы и кредит Специальность Финансовый менеджмент 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА № 8 

по  дисциплине НАЛОГИ и НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Тема «Налоговая проверка и ее место в системе налогового контроля » 
 
 
 
 
 

Исполнитель: Фроликова Елена Борисовна 

     Специальность: ФиК

     Специализация: Финансовый меджмент

     Группа: 1С-ФК513

     № зачетной книжки: 07ффд1067

     Руководитель: Горелик Владимир Николаевич 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011 

Содержание 

ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................................2

1.Понятие  системы налогового  контроля...............................................................3

1.1. Понятие налогового контроля.............................................................................3

1.2. Правовая  база налогового контроля...................................................................5

1.3. Основные элементы и виды налогового контроля............................................7

1.4. Методы  и формы налогового контроля..............................................................9

2.Налоговая  проверка — важная  форма налогового  контроля.............................12

      2.1 Участники налоговых проверок…………………….....……………………....12

      2.2 Объект и предмет налоговой проверки……………….....………….…… …..13

      2.3 Этапы проведения налоговых проверок…………………....……….………...15

2.4 Понятие,  виды и общие правила проведения налоговых проверок................15

      2.5. Камеральные налоговые проверки………………………….....…….……….19

2.6. Выездные  налоговые проверки…………………………………......………...23

2.7 Встречные  налоговые проверки……………………………………………….26

3. Методика проведения  налоговых проверок……………………………………28

3.1 Методика  проведения налоговых проверок…………………………………..28

3.2 Совершенствование камеральных налоговых проверок…………………….30

3.3 Совершенствование выездных налоговых проверок………….……….…….32

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..33

Список  используемой литературы………………………………………………...36

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Актуальность данной контрольной работы обусловлена активным развитием института налогового контроля в системе финансового и налогового права.

     Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

     Налоговый контроль реализуется посредством  процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные и адаптированные конкретные приемы, средства или способы, применяемые при осуществлении контрольных функций и выступает в виде таких форм, как: проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверка данных учёта и отчётности, осмотр помещений, территорий, используемых для извлечения дохода и др.

      Целью данной работы является изучение механизма  применения действующих форм и методов  налогового контроля, оценка их эффективности, определение путей совершенствования контрольной работы налоговых органов.

      На  основе этого можно определить задачи данной контрольной работы:

• исследование нормативно-правовой базы осуществления налогового контроля;
• изучение основ организации контрольной работы налоговых органов;
• изучение действующих форм и методов налогового контроля;
• определение наиболее перспективных путей совершенствования форм и методов налогового контроля.

    При написании использовались труды  ученых, журнальные статьи,  законодательные акты РФ, указы президента РФ, постановления правительства РФ, инструкции МНС РФ.

    1.Понятие  налогового контроля

    1.1. Понятие налогового  контроля 

      Среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 НК РФ, первыми названы налоговые проверки.

      Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.

      Право на проведение налоговых проверок предоставлено  налоговым органам статьей 31 НК РФ и регламентировано главой 14 "Налоговый  контроль".

      Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

    Устойчивое  соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. Контроль за соблюдением налогового законодательства в России осуществляет в соответствии с законом «О государственной налоговой службе РФ» от 21 марта 1991 г. с изменениями и дополнениями, внесенными законами РФ от 24 июня 1992 г., от 2 июля 1992 г. и от 25 февраля 1993 г., Государственная налоговая служба РФ и ее органы на местах.

    Государственная налоговая служба РФ относится к  центральным органам федеральной  исполнительной власти. Она руководит  налоговой сферой управления и является межотраслевым (функциональным) органом  управления, наделена властными полномочиями и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства.

    Посредством контроля устанавливается достоверность  данных о полноте, своевременность  и эффективность выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

    Налоговый контроль как особый организационно-правовой механизм можно понимать как в  широком, так и в узком смысле. В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и другое, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборок (учет объектов налогообложения, соблюдение сроков и порядка уплаты налогов и сборов, порядок представления налоговой отчетности и т.д.). В узком смысле под налоговым контролем понимается только проведение налоговых проверок уполномоченными органами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1.2 Правовая база

      При осуществлении своей работы государственные налоговые инспекции руководствуются определенным перечнем нормативно-правовых актов. Данный перечень изменяется и дополняется в связи с переменами в экономической и политической ситуации в стране.

     

На первом месте стоит основной закон страны - Конституция РФ. Содержащиеся в нем нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ. Они детализируются в законах и подзаконных актах, регулирующих как организацию работы налоговых инспекций, так и конкретные сферы налогообложения.

     С 1 января 1999 г. вторым по значимости является  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. Кодекс устанавливает систему налогов  и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: 1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов; 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 5) формы и методы налогового контроля; 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

     В настоящее время Налоговый Кодекс является определяющим в сфере налоговых  отношений и при осуществлении  налогового контроля.

     

 До 1 января 1999 г. перечисленные выше положения  регулировались несколькими основными  законами, в их числе: Закон  РФ от 21 марта 1991г. «О Государственной налоговой службе РСФСР»; Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991г. Необходимо отметить, что некоторые положения, статьи или пункты этих законов (они определены в части первой Налогового Кодекса) будут действовать вплоть до введения в действие части второй НК РФ.

     

Одновременно  с принятием Закона «Об основах  налоговой системы» были приняты  Федеральные законы, детализирующие его положения. В частности, к  таким законам относятся Закон  «О налоге на налоге на прибыль с предприятий», «Об акцизах», то есть к каждому налогу был принят соответствующий закон. Данная категория нормативных актов постоянно меняется в соответствии с налоговой политикой государства.

     

Следующим нормативно-правовым источником являются подзаконные акты по вопросам налогообложения и организации работы налоговой инспекции. К таким актам относятся указы президента РФ. Так 23.12.98г. был издан Указ Президента №1635 «О Министерстве РФ по налогам и сборам», которым Государственная Налоговая Служба РФ была преобразована в Министерство РФ по Налогам и Сборам.

           

Другими самостоятельными источниками налогового права являются постановления и распоряжения Правительства  РФ по налогам и другим обязательным платежам (налоговые ставки или налоговые льготы); акты Министерства по налогам и сборам, регулирующие налоговый контроль (инструкции, разъяснения, письма и т.д.); местные подзаконные акты по вопросам налогообложения, издаваемые представительными органами краев и областей, а также городов и районов.

     Таким образом, основным документом, регулирующим работу Государственных налоговых  инспекций по контролю за соблюдением  налогового законодательства с 1 января 1999 г. является Налоговый кодекс РФ. Однако изданные до введения в действие части первой Налогового Кодекса нормативно-правовые акты (отдельные их статьи, пункты) Президента РФ и Правительства РФ, которые согласно части первой Налогового Кодекса РФ могут регулироваться только федеральными законами или частью второй Налогового Кодекса, действуют до введения соответствующих законов или части второй Налогового Кодекса.