Налоговая система Франции

     Министерство  Образования и Науки Украины

     Харьковский Университет им. В.Н. Каразина

    Институт  Экономики и Международных Отношений

     Кафедра международной экономики 
 
 

     Индивидуальное  задание

     По  дисциплине: Налоги в зарубежных странах

     На  тему: «Налоговая система Франции» 
 

     Выполнила:

     Студентки 3 курса гр. ЭМ-32

     Никоновой Анны

     Проверила:

     Канд. наук, доц.

     Галуцких  Н.А. 
 
 
 
 

     Харьков 2010

     План

     Введение………………………………………………………………...……3

     1. Общие черты налоговой системы  Франции………….………….………4

     2. Прямые налоги

     2.1. Подоходный налог с физических  лиц…………………….……..8

     2.2. Налог на прибыль акционерных обществ…..…….…….……….9

     2.3. Налог на прибыль………………..………..…………….……..…10

     2.4. Налог на собственность…………………………………..……....11

     3. Коственные налоги

     3.1. Налог на добавленную стоимость………………………..….…..14

     3.2.  Другие коственные налоги………………………………..……..15

     4. Оплата по труду……………………………………………………...…….16

     5. Особенности французской социальной  политики

     5.1. Пенсионное страхование……………………………..………….17

     5.2. Финансирование…………………………………………..….…..18

     5.3. Дополнительные системы…………………………………...…..18

     5.4. Социальные пенсии……………………………………….……..18

     5.5. Медицинское страхование……………………………..…..……19

     5.6. Страхование по безработице………………………….…..…….19

     5.7. Условия предоставления пособия………………….…….…….20

     Заключение………………………………………………………….………21

     Список  литературы……………………………………………….…….…..22 
 
 

     Введение

     Налоговая система — совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

     Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы  государство реализует свои функции  по управлению (регулированию, распределению  и перераспределению) финансовыми  потоками в государстве и в  более широком смысле экономикой страны вообще.

Функции налоговой системы

     Основные  функции налоговой системы государства  и, соответственно, установленных в  государстве налогов являются:

- Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

- Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально-административными образованиями.

- Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

- Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики. 
 
 
 
 
 
 

1. Общие черты налоговой  системы  Франции

     Налоговая система Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан и впервые в 1954 г. внедрен налог на добавленную стоимость. В настоящее время система обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых налогов и сборов, правил их применения. Ставки же налогов ежегодно пересматриваются с учетом экономической ситуации и направления экономико-социальной политики государства. Среди главных черт французской налоговой системы следовало бы выделить такие, как:

  - социальная направленность,

- преобладание косвенных налогов,

- особая роль подоходного налога,

- учет территориальных аспектов,

- гибкость системы в сочетании со строгостью,

- широкая система льгот и скидок,

- открытость для международных налоговых соглашений.

     Отличительная черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды  социального назначения (ФСН).

     Налоги  и сборы формируют около 90% бюджета  государства. Сборы осуществляются единой службой. Основные виды налогов:

- косвенные,

- прямые,

- гербовые сборы.

       Преобладают косвенные налоги. 50% от косвенных налогов составляют  НДС. Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в центральный бюджет.

     Основные  Федеральные налоги:

- НДС,

- подоходный налог с физических лиц,

- налог на прибыль предприятий,

- пошлины на нефтепродукты,

- акцизы (кроме обычных продуктов к акцизным относят: спички, минеральная вода, услуги авиатранспорта),

- налог на собственность,

- таможенные пошлины,

- налог на прибыль от ценных бумаг и др.

     Основные  местные налоги:

- туристский сбор,

- налог на семью (состоит из трех налогов: на жилье, земельный налог на здания и постройки, налог на землю),

- налог на профессию,

- налог на уборку территории,

- налог на использование коммуникаций,

- налог на продажу зданий.

     В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.

     Характерными  чертами построения налоговой системы  Франции являются :

     - стимулирующее воздействие на  повышение эффективности экономики; 

     - социальная направленность;

     - учет территориальных аспектов.

     Все меры по налогообложению находятся  в компетенции Парламента (Национальная Ассамблея). Там ежегодно уточняются ставки. Для французской системы  характерны жесткая законодательная  регламентация, сочетающаяся, вместе с  тем, с гибкостью. Правила применения налогов стабильны в течение  ряда лет.

     Французские налоги взаимоувязаны в целостную  систему, в которой существует механизм защиты от двойного налогообложения. Местные органы имеют достаточно широкие права в этой области, но ограничены рядом условий. В течение ряда последних лет наблюдается тенденция снижения ставок с одновременным расширением базы за счет отмены льгот и привилегий. Организацией налогообложения в стране занимается налоговая служба, функционирующая в составе Министерства экономики, финансов и бюджета. Ее возглавляет Главное налоговое управление. В его подчинении находится 80 000 служащих. Они сконцентрированы в налоговых центрах (их 830) и в 16 информационных центрах. Налоговые центры рассчитывают налоговую базу по каждому налогу, собирают платежи и контролируют правильность уплаты. Налогообложение основывается на декларации о доходах и контроле ее правильного составления. Существует контроль двух видов:

1. по данным  документов;

2. детальный  контроль - по имеющимся у инспектора  документам, если выявляется несоответствие  в декларации.

В случае укрытия  существует жесткая система ответственности:

- при ошибке заполнения налог взимается в полной сумме и налагается штраф в размере 0,75% в месяц или 9% в год;

- если нарушение умышленное, налог взимается в двойном размере;

- при серьезном нарушении возможно тюремное заключение.

     Налогообложение опирается на государственную систему  бухучета, которая является обязательной.

     Налоговая система нацелена в основном на обложение  потребления.

     Налоги  на доходы и на собственность являются умеренными.

     Отличительная черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды социального назначения (ФСН). Так, сумма взносов в ФСН в структуре обязательных отчислений составляе6т 43,3 %, что значительно превосходит крупнейшие развитые страны. Так, в Германии - 37,4 %, Великобритании - 18,5 %, США - 29,7 %.

     Налоговые поступления в доход бюджета  центрального правительства Франции  составляет более 93 %.

     Основной  налог, дающий большую  часть поступлений  НДС - 45 %. Стандартная ставка НДС в стране - 18,6 %, льготные ставки 2,1; 4 и 5,5 %, повышенная - 22%.

     Льготные  налоги составляют чуть более одной  трети от суммы налогов, поступающих  в центральный бюджет.

     Местные налоги составляют около 40% доходной базы местных органов управления. Преобладают два вида местных налога:

- налог  на предприятия;

- налог на семью.

     Налоговая система страны вырабатывается и  осуществляется с целью развития экономики.

     Эластичность  налоговой системы заключается  в том, что ежегодно в соответствии с изменениями политической и  экономической конъюктуры законодательно уточняются ставки налогов. Правила  же применения налогов обычно стабильны  в течение ряда лет.

     Налогоплательщику предоставляется право выбора налога или налоговой ставки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Прямые налоги

     К числу самых важных прямых налогов  во Франции относятся:

     - подоходный налог; 

     - налог на прибыль акционерных  обществ; 

     - налог на прибыль;

     - налог на собственность;

     - налог на автотранспортные средства.

     2.1. Подоходный налог с физических лиц

     Данный  налог составляет 20% налоговых доходов  бюджета. Это связанно с историческими  особенностями, с тем, что правительство  использует подоходный налог для  проведения своей социальной политики: в условиях неразвитости общественных фондов потребления подоходный налог  является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. На подоходный налог возложены функции  стимулирования вкладов населения  в сбережения, недвижимость, покупку  акций. Все это создает сложную  систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов. Так, из 25 млн. плательщиков фактически платят налог только 15 млн. (52%). Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а так же предприятия  и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Налог, в принципе, единый, высчитывается по единой прогрессивной  шкале, но вместе с тем он принимает  во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого  плательщика. Ставки прогрессии - от 0 до 56,8% в зависимости от доходов. Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы.