Налоговая система государства. Налоги и их виды

7) государственная пошлина: с  имущественных исков - 5-1,5% (регрессивно); с прочих исков - 20-100 руб; за  дубликат - 1 руб; с им.исков в арбитраж 5-0,5%, но не более 100.000 р; с прочих 20-2000 р.; в КС - с гражданина 100 р., организации и госоргана - 1500 р; нотариальная - от 5 р. до 1,5% суммы договора или 2% стоимости наследуемого имущества; регистрацию актов гражданского состояния - 20-100 руб; загранпаспорт - 200 р, прочие документы, связанные с визами и гражданством - 10-200 р; регистрация организаций - 500 руб; предпринимателя - 200 р; СМИ - 1000-1500 руб (спец. - 100-15.000 р); общественного объединения - 800-1000 р; прописка - 1 р; паспорт - 25 р и др.

8) таможенная пошлина и таможенные  сборы - устанавливаются Правительством;

9) налог на пользование недрами  (по конкурсу или аукциону): - поиск  и разведка - 100-4500 р/кв.км; добыча - нефть  и газ 6-16%; остальные разные  ставки в пределах 1-8%; подземные сооружения - 0,5-1% стоимости строительства, 1-3% стоимости содержания;

10) налог на воспроизводство  минерально - сырьевой базы (с добытчиков  ресурсов, разведанных государством): нефть - 10%, уголь - 5%, прочие - в пределах 1,7-8,2%; В федеральный бюджет идет 20% указанных ставок, в региональные - 80% с ежегодным снижением на 20%.

11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов - по  выбору добытчика вместо акциза на сырье (без права возврата к прежней системе) - при росте отношения накопленного дохода к накопленным затратам за год от 1:1 до 2:1 и более - соответственно от 15% до 50%, свыше 2:1 - 60%;

12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами: пределы устанавливаются правительством, ставки - регионами;

13) лесной налог: пределы устанавливаются  правительством, ставки - зак. органами регионов или по аукциону;

14) водный налог - 30-176 р/тыс.куб.м.  для поверхностных вод; 0,8-3,3 р/тыс.куб.м  для морских вод; 0,5-5 р/тыс.кВт*ч для ГЭС; 320-665 р/тыс.куб.м/10 км лесосплава; 1.300-7.300 р/год/кв.км акватории; 3,2-27 руб/тыс.куб.м. сточных вод;

15) экологический налог - минимальные  ставки устанавливаются Правительством, конкретные - исполнительными органами регионов;

16) федеральные лицензионные сборы - устанавливаются законодательством РФ, не более 1000 МРОТ.

Региональные налоги и сборы 

1) налог на имущество организаций  - не более 2,5%;

2) налог на недвижимость - не  более 2%. Вводится вместо налогов  на имущество организаций и физических лиц и налога на землю;

3) дорожный налог - в 1999 - 1,5% выручки,  в 2000 - 0,75%;

4) транспортный налог 10-75 коп/куб.см/год,  могут быть увеличены регионами  не более чем в 1,5 раза;

5) налог с продаж - до 5%;

6) налог на игорный бизнес: минимальные ставки с игрового стола и кассы - 1 млн.руб/год, с автомата - 50 тыс.руб/год;

7) региональные лицензионные сборы  - до 500 МРОТ.

Местные налоги и сборы 

1) земельный налог - 0,1-2% стоимости; 

2) налог на имущество физических  лиц (недвижимость и транспорт): до 500.000 р. - 0,1%, до 1.000.000 р. - 0,5% (с превышения), до 10.000.000 - 1%, свыше 10.000.000 р. - 2%.

3) налог на рекламу - до 5%;

4) налог  на наследование или дарение  - максимальные ставки 10, 20, 30% в завис.  от степени родства, допускается прогр.шкала;

5) местные  лицензионные сборы - до 500 МРОТ.

Упрощенное  налогообложение 

Единый  налог с валовой выручки с  освобождением от ряда других налогов:

Для организаций  до 20 чел. - до 12% (3 - в федеральный, 3 - в социальные фонды, до 3 - в региональный бюджет); для предпринимателей - до 10%. Аванс (стоимость патента), устанавливается ЗС региона, вычитается из суммы налога, отрицательная разница не возмещается.

 

Вмененный налог 

Все организации  и предприниматели, осуществляющие эк.деятельность в сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного обслуживания, ремонтных и строительных работ и иных платных услуг населению, "налоговый контроль за величиной реально полученных доходов которых затруднен", а расходы - преимущественно наличными. Для организаций - взамен всех налогов по этим видам деятельности, кроме налога на доход от капитала, государственной пошлины, таможенных пошлин и платежей, транспортного налога и лицензионных сборов. Для предпринимателей - вместо подоходного.

Ставки устанавливаются органами власти регионов. За патент уплачивается аванс - не более 15% суммы. В федеральный  бюджет - 25%, в соц.фонды - 25%, в региональный бюджет - 50%.

Единый  налог для сельхозпроизводителей 

На добровольной основе - взамен всех налогов, кроме НДС, налога на доход от капитала, государственной пошлины, транспортного налога, таможенных пошлин и платежей, акцизов, налога с продаж, ресурсных платежей и лицензионных сборов, а также от налогов по другим видам деятельности, если не менее 70% выручки получено за сельхозпродукцию. Не вправе переходить на этот налог производители подакцизной продукции.

Ставки  устанавливаются ЗС регионов - организациям до 8% (в федеральный бюджет - 2%, в  соц.фонды - 2%, в региональный бюджет - до 4%), предпринимателям - до 5%. Аванс - не менее 20% суммы выручки по пред.периоду.

 

Отдельного  внимания требует подоходный налог.

Подоходный  налог в РФ 
некоторые сведения

 

Шкала подоходного налога (или даже просто максимальная ставка этой шкалы) - один из самых выразительных критериев "левизны и правизны" или "социалистичности и либеральности" экономики. За годы реформ максимальная ставка дважды снижалась с 60% до 30% (с "периодом реставрации" в 1992), а затем остановилась на 35% и остается одной из самых низких в Европе. С 1 января 2000 максимальная ставка еще раз снижается - до 30%.

 

 

НЫНЕШНЯЯ ШКАЛА

С 1 января 1999

 

  Необлагаемый минимум - 83 руб  49 коп.

      руб/год        руб/мес    в фед.бюджет    в рег.бюджеты

     до  30.000          2.500       3%                  9%

30.001- 60.000  2.500 - 5.000       3%         2.700 + 12% с  прев.

60.001- 90.000  5.000 - 7.500       3%         6.300 + 17% с  прев.

90.001-150.000  7.500 -12.500       3%        11.400 + 22% с прев.

  свыше 150.000   свыше 12.500       3%        24.600 + 32% с прев.

 

С 1 января 2000

 

  Необлагаемый минимум - 83 руб  49 коп.

      руб/год        руб/мес     ставка налога

     до  50.000          4.167           12%

50.001-150.000  4.167 -12.500   6.000 + 20% с  прев.

  свыше 150.000   свыше 12.500  26.000 + 30% с прев.

 

 

 

СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. 
Краткая история 
(1990-1998)

а) Советские ставки подоходного  налога

До 1990 года ставки подоходного налога в СССР устанавливались путем внесения изменений в указ Президиума Верховного Совета СССР от 30 апреля 1943 года "О подоходном налоге с населения".

23 апреля 1987 были приняты новые  ставки для налогообложения доходов  от индивидуальной трудовой деятельности.

Шкала для обложения доходов  по месту основной работы осталась прежней (какой именно - не знаю, цифр нет).

Для доходов свыше 3000 руб/год (250 руб/мес) ставки отличались от ставок, действующих  по месту основной работы и составляли от 332.40+20% с суммы, превышающей 3000 (3001-4000 руб/год) до 1332.40+65% с превышения (свыше 6000 руб/год).

Шкала ставок доходов по авторским  гонорарам варьировалась от 1.5% (для  сумм до 180 руб/год) до 98.40+13% (свыше 1200 руб/год).

Для прочих доходов - от 15.00+10% (300-360 руб/год) до 3171.40+69% (свыше 7000 руб/год).

23 апреля 1990 был принят и с  1 июля 1990 введен в действие Закон  СССР "О подоходном налоге с  граждан СССР, иностранных граждан  и лиц без гражданства".

Необлагаемый минимум составил 100 руб.

Ставки для всех целых сумм от 151 до 200 рублей перечислены в отдельной  таблице. Чтобы не загромождать информационное пространство, вместо таблицы приведем формулу, которую можно из этой таблицы  вывести: при зарплате 101-130 руб/мес - 29% с суммы, превышающей 100 руб; 131-150 руб - 30% с суммы, превышающей 101 руб.

Далее следовала прогрессивная  шкала:

С 1 июля 1990

 

    руб/мес         ставка налога 

  151 - 700   14.70 + 13% с суммы,  превышающей 150 руб

  701 - 900   86.20 + 15% с превышения

  901 -1100  116.20 + 20% с превышения

1101 -1300  156.20 + 30% с превышения

1301 -1500  216.20 + 40% с превышения

1501 -3000  296.20 + 50% с превышения

  от 3001   1046.20 + 60% с превышения

Доходы от внешатной работы, а  также дивиденды и матпомощь  лицам, не состоящим в штате предприятий в суммах от 5 до 700 руб/мес облагались по 8 ставкам (от 1.5% до 13%), а начиная с 700 - по стандартным ставкам.

Шкала для авторских гонораров  составила от 1.5% (для сумм до 180 руб/год) до 12554.40+60% (свыше 1200 руб/год). Для наследников авторов налог составлял от 60% (до 500 руб/год) до 11725.00+90% (свыше 15000 руб/год).

Шкала для индивидуальной трудовой деятельности начиная с 3000 руб/год (250 руб/мес) отклонялась от основной шкалы  в жесткую сторону и достигала  потолка в 1332.40+60% уже при суммах свыше 6000 руб/год (500 руб/мес).

Для прочих доходов - от 10% с превышения (300-360 руб/год) до 1976.40+60% (свыше 5000 руб/год).

б) Война налогов

С декабря 1990 года в рамках "войны  законов", начавшейся объявлением  государственного суверенитета РСФСР 12 июня 1990 года, происходила "война налогов".

2 декабря 1990 принят Закон РСФСР  "О порядке применения на  територии РСФСР в 1991 году Закона  СССР "О подоходном налоге с  граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" (N392-I). В нем статьи союзного закона о подоходном налоге были изложены в другой редакции.

Необлагаемый минимум приравнен  к минимальной зарплате, которая  к тому времени в рамках конкурентной гонки союзного и российского  правительств составляла в РСФСР 150 руб.

В таблице для сумм от 151 до 200 руб. цифры были такими: 151 руб - 20 коп, 152 - 50 коп, 153 - 90 коп, 154 - 1р40к, 155-200 руб. - 40% с  суммы, превышающей 150 руб.

 

С 1 января 1991

 

   руб/мес     ставка  налога

  200 -1000   20.00 + 13% с суммы, превышающей 200 руб

1001 -1200  124.00 + 15% с превышения

1201 -1400  154.00 + 20% с превышения

1401 -1600  194.00 + 30% с превышения

1601 -3000  254.00 + 40% с превышения

 свыше 3000  814.00 + 50% с превышения

Ставки обложения остальных  доходов были ужесточены "снизу" и ослаблены "сверху" по сравнению с союзными ставками:

Доходы от внешатной работы, а  также дивиденды и матпомощь  лицам, не состоящим в штате предприятий в суммах от 5 до 1000 руб/мес облагались по 6 ставкам (от 3% до 13%), а начиная с 1000 - по стандартным ставкам.

Шкала для авторских гонораров  составила от 3% (для сумм до 180 руб/год) до 9768.00+50% (свыше 36000 руб/год).

Шкала для индивидуальной трудовой и предпринимательской деятельности не имела необлагаемого минимума, и вплоть до 19200 руб/год (1600 руб/мес) шла параллельно основной с опережением на 6 руб/мес, а затем останавливалась на 35%:

 

    руб/год    руб/мес     ставка налога

    до 12000   до 1000         13%

12001-14400   до 1200  1560 + 15% с превышения

14401-16800   до 1400  1920 + 20% с превышения

16801-19200   до 1600  2400 + 30% с превышения

 свыше 19200   св.1600  3120 + 35% с превышения

Статьи о налогообложении прочих доходов вообще заменены пометкой "На территории РСФСР не применяется".

 

19 апреля 1991 года, когда Союз готовился к реформе розничных цен, а Россия - к первым президентским выборам, ставки налогов в России были изменены даже не законом, а постановлением Президиума Верховного Совета.

Необлагаемый минимум повышен  до 210 руб.

Прогрессивная шкала съехала вниз на 21 руб.30 коп:

С 1 апреля 1991

 

   руб/мес        ставка налога

  210 -1000           13% с суммы, превышающей 210 руб

1001 -1200  102.70 + 15% с превышения

1201 -1400  132.70 + 20% с превышения

1401 -1600  172.70 + 30% с превышения

 1601 -3000  232.70 + 40% с превышения

 свыше 3000  792.70 + 50% с превышения

Шкала для доходов и выплат не по месту основной работы в пределах от 5 до 1000 руб/мес сократилась с 6 до 4 ставок (от 2% до 13%), а начиная  с 1000 шла параллельно общей шкале, опережая ее на 16.80 (т.е. на 4.50 меньше прежних ставок этой шкалы).

Шкала для авторских гонораров  из 9 ставок была ослаблена снизу - 2% для сумм до 360 руб/год вместо 3% для  сумм до 180 руб/год, проценты для максимума  остались прежними - 9714.00+50% для сумм свыше 36000 руб/год.

Шкала для индивидуальной и коллективной предпринимательской деятельности до 12000 руб/год (1000 руб/мес) приравнивалась к основной или внештатной - в  зависимости от наличия/отсутствия места основной работы. Свыше 12000 - осталась прежней для граждан имеющих место основной работы, а для неимеющих - шла с отставанием на 327р60к/год (27р30к/мес), исходя из необложения первых 210 рублей.

 

11 июня 1991 в ответ на это союзный парламент принял поправки к закону о подоходном налоге, которыми ввел в действие с 1 апреля еще более низкие ставки, установив верхний предел в 30%, а нижнюю ставку уменьшив с 13 до 12%.

Необлагаемый минимум, правда, остался  ниже российского - 160 руб.

Прогрессивная шкала:

С 1 апреля 1991

 

   руб/мес     ставка  налога

  161 -1000           12% с суммы, превышающей 160 руб

1001 -2000  100.80 + 15% с превышения

2001 -3000  250.80 + 20% с превышения

 свыше 3000  450.80 + 30% с превышения

Доходы от внешатной работы и  матпомощь лицам, не состоящим в  штате предприятий в суммах от 5 до 1000 руб/мес облагались по 6 ставкам (от 2% до 12%), а начиная с 1000 - по стандартным ставкам.

Потолок для авторских гонораров  тоже снижен до 30%. Шкала составила  от 2% (для сумм до 120 руб/год) до 5409.60+30% (свыше 36000 руб/год). Для наследников авторов шкала осталась прежней - от 60% (до 500 руб/год) до 11725.00+90% (свыше 15000 руб/год).

Шкала для индивидуальной и коллективной предпринимательской деятельности до 6000 руб/год (500 руб/мес) приравнивалась к основной или внештатной = в  зависимости от наличия/отсутствия места основной работы. Свыше 6000 - полностью совпадала с основной и внешатной.

 

3 июля 1991 Россия догнала Союз, приняв поправки к своему Закону "О порядке применения на територии РСФСР в 1991 году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства" (Закон 1534-I). Поправки вводились в действие с 1 апреля 1991, т.е. одновременно с союзным законом.