Налоговая система государства. Налоги и их виды

Группа	Размер облагаемой прибыли, сир.ф.	Ставка, %
1 2 3 4 5 6 7 8 9	До 20000 20001-50000 50001-100000 100001-120000 120001-400000 400001-600000 600001-800000 800000-1000000 свыше 1000000	10 14 18 22 26 30 35 40 45

 

В большинстве стран с рыночной системой хозяйствования  (в том  числе и в Сирии)  предприятия  уплачивают  налог  на прибыль один  раз в год,  исходя из фактических результатов на основе декларации, представляемой в налоговое ведомство.

Налог на ренту от недвижимости был  введен в 1963 году.

Объектом обложения этого налога это  рента  получаемая,  от основных фондов, используемыми предприятиями. Ставки налога дифференцированы в зависимоти от  суммы  получаемой  ренты, причем применяются две шкалы ставок: для предприятий, сдающих и не сдающих недвижимость в аренду.

Плательщиками налога на ренту от недвижимости являются все предприятия за  исключением:  общественного имущества, недвижимоти государства, учреждений, муниципалитетов, которые не приносят  ренты;  недвижимость, предназначенная для хранения сельскохозяйственной продукции, помещения для скота, жилье сельскохозяйственных рабочих;  недвижимость, принадлежащая учебным заведениям; сроком на 6 лет новые машины и оборудование, купленные промышленными предприятиями.

В связи  со  снижением  в России инвестиций в основной капитал можно было бы рекомендовать обратить  внимание  на последнюю льготу.  Она способстует повышеню заинтересованности предпринимателей в обновлении и  расширении  основных фондов.

Таким образом,  в  Сирии действует  прогрессивная шкала налогообложения.

3.4.4. Шведская модель налоговой системы

Заслуживает пристального  внимания также опыт шведских специалистов в  области налогообложения, хотя бы потому, что сочетание частного  предпринимательства и элементов общественного регулирования несколько схожи с не так давно ушедшей советской действительностью.  В частности перераспределение через государственный бюджет большей части ВНП.

Что же конкретно понимается под "Шведской моделью  социализма"?

Главной целью правящей сейчас партии в Швеции - добиваться  решения  существующих  социально-политических проблем, не ущемляя интересов каких-либо групп  общества  и не нанося  ущерба экономике как по линии производительности труда, так и  в  отношении  конкурентоспособности  шведских предприятий.

Каким же путем Шведские лидеры  хотят  добиться  своей цели?

То, что легко предположить: повышенный уровень налогообложения. Общая  сумма взимаемых в Швеции налогов  превышает половину величины ВНП,  тогда как в других развитых странах  с рыночной  экономикой колеблется в пределах от 30 и не более 45%.

В результате  налоговой реформы 80-х-90-х годов сократился размер части  прямых налогов,  налогов на дивиденды  с акций и другие формы помещения  капитала, к снижению некоторых показателей  подоходного налогообложения и  др.

Следует заметить, что шведская система налогообложения весьма  разветвлена  и  включает  многочисленные  прямые  и косвенные налоги и сборы.  Основными прямыми налогами являются национальный и коммунальный (местный) подоходные налоги и национальный имущественный налог.  Кроме того, существует,  как уже  говорилось,  широкая  система  обязательных предпринимательских выплат на социальное обеспечение.

Основные косвенные налоги - налог  на добавленную стоимость и акцизные сборы на некоторые товары. Косвенные  налоги и социальные взносы служат  главным  источником  доходов для бюджета  центрального  правительства,  а  прямые  - для местных органов управления.

Система налогообложения  -  как  центрального,  так  и местного, - устанавливается шведским рейхстагом,  но  размер взимаемых налогов местные власти определяют сами.

Налог на трудовые  доходы  физических  лиц  составляет примерно 31%,  если  речь идет о суммах,  не превышающих  за год 170 тыс.  крон,  в том числе  национальный - 100 крон, а остальная сумма  идет  в местный бюджет.  С суммы более  
170 тыс. крон взимается коммунальный налог в размере 31%  и национальный в размере 100 крон плюс 20%, общий налог составляет, таким образом, примерно 51%.

Имущественный налог  взимается  главным образом с физических лиц.  Налог является прогрессивным и составляет: при нетто-имуществе (за вычетом задолженности) до 800 тыс. крон - 0%,  800-1600 тыс.  крон - 1,5%, 1600-3600 тыс. крон - 12 тыс. крон плюс 2,5%,  более 3600 тыс.  крон - 62 тыс.  крон плюс 3%.

Акционерные общества выплачивают  национальный корпорационный налог,  с них не взимаются имущественный  и  коммунальные налоги.  С  1991 года размер корпорационного налога уменьшен до 30%.

Как видим,  преобладающую долю составляют налоги с конечных доходов  различных социальных групп населения и меньшую - поступления от налогов, выплачиваемых частными компаниями и банками.

3.4.5.  В итоге

Подводя итоги,  определим  основные  цели  современноналоговой политики  государств  с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования:

- налоги,  а  также затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными.  Это условие  наиболее  тяжело дается законодателям  и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты.  Но так очень легко  свести  налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы,  о функциях стимулирования производственной и  предпринимательской деятельности,  поддержки свободной конкуренции;

- налоговая система должна соответствовать  структурной экономической политике,  иметь  четко  очерченные  экономические цели;

- налоги должны служить более  справедливому  распределению  доходов,  не допускается двойное обложение налогоплательщиков;

- порядок  взимания налогов  должен предусматривать минимальное  вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение проектов законов  о налогообложении должно носить  открытый и гласный характер.

Этими основными   принципами  необходимо  руководствоваться и  нам при  создании  новой  налоговой  системы.  При этом,  разумеется, речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

Таким образом существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена,  поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных  и  политических условий сегоднящней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Но выше  сказанное  не говорит  о том,  что надо вообще игнорировать теоретическое наследие многих  поколений  ученых-экономистов. Уже сформированы важнейшие требования, которым должны отвечать налоговые системы вне зависимости  от развитости в стране рыночных отношений,  уровня зрелости ее производительных сил и производственных отношений. Эти требования всесторонне  подтверждены  практикой  и  безусловно должны учитываться и нами.  Они,  кстати,  не исключают,  а напротив, предполагают  отличия  между  разными странами по структуре, набору налогов,  способам их взимания,  ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти,  налоговым льготам и другим важным элементам.

Но при  этом  любая  налоговая  система,  где бы она ни применялась и какими конкретными чертами ни  характеризовалась, должна  отвечать определенным кардинальным требованиям. Первое и важнейшее из них - это соблюдение принципа равенства  и справедливости.  Это прежде всего означает:  тяжесть налогового бремени должна распределяться между  всеми в равной  (не  одинаковой) мере,  и каждый налогоплательщик обязан вносить свою справедливо определенную долю  в  казну государства.

Вторым непременным требованием,  которому должна отвечать налоговая система,  является эффективность налогообложения. Реализация этого требования предполагает, во-первых, что налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений,  либо оно должно быть минимальным;  во-вторых, что налоговая система обязана содействовать проведению политики стабильности  и успешного развития экономики страны. Понятно, что по отношению к нашей стране, экономика которой находится в глубоком кризисе, это обстоятельство имеет исключительно важное значение. Обязательным условием эффективности налоговой  системы является и то,  чтобы она не допускала произвольного толкования, была понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества. К сожалению ни одно из выше перечисленного не имеет  место  быть  в  нашей  стране. И последнее условие реализации требования эффективности налогообложения:  административные  расходы,  которые нужны для управления налогами и соблюдения налогового законодательства, надлежит минимизировать.

 

Заключение

Под налогом, пошлиной, сбором понимается  обязательный взнос в  бюджет или во внебюджетный фонд,  осуществляемый в порядке, определенном законодательными актами. Налоги бывают прямыми  и косвенными они различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания,  по их роли  в формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов  налогообложения, важнейшие  их них: реальная возможность выплаты  налога, его прогрессивный,   однократный   обязательный   характер, простота и гибкость.

Основные функции налогов -  фискальная,  социальная  и регулирующая. Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим  и  юридическим  лицам налоговых льгот  в  соответствии  с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система.  Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль,  особенно в период перехода  российской экономики  к рыночным отношениям,  а также препятствует инвестициям как отечественным,  так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала  несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских  идей в  области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем  случае  отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок,  предоставляемых льгот и привелегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов на другие).  Предложений же  о  принципиально  иной  налоговой системе, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода, практически нет. И это не случайно, ибо  оптимальную  налоговую систему можно развернуть только на серьезной  теоретической  основе коей у нас в России еще нет.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования  налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно  не  уделять  первостепенное внимание специфике экономических,  социальных  и  политических  условий   сегоднящней России,  ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

На Западе,  в  большинстве  стран  с  развитым  рынком основным источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц и налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах,  тем самым стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально.

В ситуации осуществления серьезных  и решительных  преобразований и  отсутствия  времени на движение "от теории к практике" построение налоговой системы методом "проб и ошибок" оказывается  вынужденным.  Но  необходимо  думать  и о завтрашнем дне,  когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому  представляется  весьма  важным,  чтобы  научно-исследовательские и  учебные  институты,   располагающие кадрами высококвалифицированных  специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

Подчеркнем, что  пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования  налогообложения  и  его правовой  формы,  результаты  любых  изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных  коллективов и специалистов.

Проблем в  сфере  налогообложения  накопилось  слишком много, что  бы их можно было изложить в рамках одной курсовой работы. Незначительная их часть будет так или иначе решена в  недалеком будущем.  Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен.