Налоговая система России в условиях финансового кризиса

Этот блок также должен не разрабатываться, а критически оцениваться  налоговыми органами. Кроме того, показатели прогнозов следует систематически сопоставлять со статистическими и  оперативными данными в ретроспективном  аспекте. Все это позволит отбирать наиболее вероятные сценарии на будущее.

Аналогично можно характеризовать  третий (денежно - кредитная политика), четвертый (экспортно - импортные отношения) и пятый (консолидированный и  федеральный бюджеты - объемы и структура  доходов и расходов, источники  доходов и основные направления  их использования и т.д.) блоки. Одновременно эти блоки должны охватывать прогнозы инфляционных (или дефляционных) процессов, валютных курсов, движение ставок банковского кредита. Здесь важно подчеркнуть необходимость систематического обмена и совместного анализа информации, проводимого Минфином России, Банком России и ГТК России.

Шестой блок - доходы корпораций и населения. Главным здесь являются достоверность информации, методы выявления  и досчета скрытого и неформального  производства, теневого оборота; группировка  корпораций и населения по экономически однородным агрегатам, структура доходов  и расходов, дифференцированная структура  налоговой базы и т.д. Особого  внимания заслуживают прогнозы динамики скрытого и неформального производства и теневого оборота, которые не только камуфлируют налоговую базу, но и  серьезно искажают представления об истинном состоянии национальной экономики, ее масштабах, структуре, тенденциях развития. По оценке Госкомстата России, ФСНП России и отдельных специалистов доля теневого оборота в добавленной  стоимости отраслей составляет: в  сельском хозяйстве - не менее 70%, в торговле и общественном питании - 50 - 70%, в  общей коммерческой деятельности по функционированию рынка - 30 - 40%, на грузовом транспорте - 10 - 20%, в строительстве - 10 - 15%, в промышленности - 6 - 8%. [3. C. 163]

Седьмой блок - прогнозирование  мотиваций и поведения корпораций и населения, входящих в каждый экономический  агрегат, относительно налогов и  сборов в зависимости от общей  хозяйственной ситуации, а также  исторически сложившегося менталитета  различных слоев населения.

Восьмой блок - демографический  прогноз: прогноз численности населения, его половозрастной структуры, масштабов  и векторов миграционных процессов, уровня мобильности, профессиональной структуры трудоспособного и  занятого населения, прогноз занятости, динамики и состава пенсионного  контингента и т.п.

Девятый блок - прогноз изменения  общей структуры налогов и  сборов, изменений их ставок и порядка  взимания, определения более эффективного порядка использования налогов  и сборов. В связи с этим отметим, что в перспективе пологая налоговая шкала с доходов физических лиц утратит свой смысл и значение что, несомненно, повлечет за собой пересмотр ставок по другим налогам (например отмену налога с продаж).

Представляется целесообразным в будущем увеличить ставку налога на имущество юридических лиц, но с его точным целевым назначением  на поддержку воспроизводства основных и производственных фондов. Заслуживает  внимания вопрос о государственной  регламентации обязательного сосредоточения амортизационных отчислений на специальных  счетах и их использования исключительно  для модернизации и расширения производственного  аппарата.[5. C. 94]

Десятый блок - прогноз налогового потенциала, уровня собираемости налогов  по основным группам налогоплательщиков, оценка эффективности мер по соблюдению налоговой дисциплины, прогноз возможных  мер по стимулированию и принуждению  налогоплательщиков, перспективная  оценка платежеспособности различных  групп корпоративных структур и  физических лиц, прогноз увеличения (сокращения) количества налогоплательщиков и, наконец, прогноз суммы налоговых  поступлений в прогнозируемом периоде.

Необходимо серьезно заняться дальнейшим развитием налогового планирования с целью повышения его научно - методической обоснованности.

В основу налогового планирования должен быть заложен принцип минимизации  потерь и выпадающих доходов бюджетной  системы. Анализ показателей налоговой  базы, использования налогового потенциала, уровня собираемости налогов и сборов, мониторинг налоговых платежей крупнейших и основных налогоплательщиков, прогнозирование  показателей их экономической деятельности, налоговой нагрузки, мониторинг основных финансовых потоков и их соответствия товарно - материальным потокам, постоянная инвентаризация налоговых льгот, отсрочек и рассрочек по налоговым платежам и т.д. должны стать неотъемлемой частью налогового планирования, а ранее господствующий в налоговом планировании метод "от достигнутого" исключен из практики.[16. C. 160]

Одиннадцатый блок - развитие инфраструктуры налоговых органов  страны. Налоговые органы - это достаточно большая и безусловно развивающаяся  область деятельности широкой сети специализированных государственных  учреждений, нуждающихся в квалифицированных  специалистах в средствах передачи и обработки значительных объемов  специфической информации, помещениях для нормальной работы персонала  и приема многочисленной клиентуры. Причем это относится не только к  налоговым органам как таковым, но и ко многим организациям, занятым  мобилизацией различных видов сборов. Если все эти службы не будут обладать необходимым экономическим потенциалом, то любые самые разумные инновации  в области налоговых сборов могут  оказаться нереализованными или  выполненными с недостаточной эффективностью. Нужна адекватная инфраструктура, развитие которой надо прогнозировать столь  же тщательно и ответственно, как  и все другие составляющие деятельности по привлечению в бюджеты и  внебюджетные фонды налоговых сборов. Особенного внимания заслуживают вопросы  последовательного насыщения налоговых  органов квалифицированным персоналом. Знания и навыки налоговых работников не должны уступать подготовке бухгалтеров  и аудиторов. Между тем в стране отсутствует развернутая система  подготовки и переподготовки налогового персонала, равноценная обучению и  аттестации профессиональных бухгалтеров  и аудиторов (хотя и они далеки от совершенства).[7. C.56]

Большое значение имеет четкое разграничение перечисленных выше блоков по горизонтам прогнозирования: краткосрочные прогнозы - на 1 - 1,5 года, среднесрочные - до 5 лет и долгосрочные до 10 лет. Некоторые блоки, например прогноз инфраструктуры, могут охватывать все три горизонта, тогда как  другие целесообразно ориентировать  преимущественно на один из горизонтов. Это, в частности, относится к  первому и девятому блокам. Эффективность налоговой системы во многом зависит от стабильности общих принципов ее функционирования, состава налогов и ставок налогообложения. Этому условию должны отвечать и прогнозы указанных блоков, то есть они должны быть ориентированы на долгосрочную перспективу, стимулируя тем самым предсказуемые на длительный период интересы, мотивацию и поведение налогоплательщиков.

По мнению авторов, в отличие  от первого - шестого и восьмого блоков прогнозирование седьмого, девятого, десятого и одиннадцатого блоков должно осуществляться силами, главным  образом, МНС России и соответствующих  внебюджетных фондов. При этом необходимо, чтобы такие разработки велись в  региональном разрезе с учетом специфики  субъектов Российской Федерации, которые  имеют весьма существенные различия по многим определяющим параметрам. Наряду с прогнозированием на федеральном  уровне, прогнозные расчеты должны осуществляться и в каждом субъекте Российской Федерации. Однако их целесообразно  производить по несколько сокращенной  программе с предварительным  получением из федерального центра некоторых  принятых им исходных параметров (в  частности данных первых восьми блоков общего прогноза).

Особое внимание необходимо уделить разработке и опытной  отработке методик прогнозирования  и планирования налоговых поступлений. Повышению уровня налогового планирования должно способствовать и внедрение  в практику налоговых паспортов  субъектов Российской Федерации. Наличие  такой информационной базы создает  основу для расчета совокупного  дохода регионов, их экономического, финансового  и налогового потенциалов и соответствующих  показателей по Российской Федерации  в целом. Эта информационная база отражает возможности экономического роста регионов и соответствующего роста налоговых поступлений, что  имеет важное значение для своевременного и обоснованного составления  бюджетов, а также для определения  путей перераспределения средств  между бюджетами разных уровней в целях выравнивания бюджетной обеспеченности.

Должен стабильно функционировать  механизм информационного взаимодействия федерального центра с региональными  налоговыми органами. Структура информационных баз данных в регионах и в центре должна быть универсальной, совместимой  с существующей налоговой отчетностью.

Учитывая масштабность, комплексность  и сложность предлагаемой системы  прогнозирования, необходимо привлечь к ее разработке широкий круг специалистов разнообразного профиля как внутри МНС России, так и извне. Речь идет о выдаче заказов на целевые исследовательские  и прогнозные разработки соответствующим  хорошо зарекомендовавшим себя центрам - Центру экономической конъюнктуры  при Правительстве РФ, Институту  проблем переходного периода, ИНП  РАН, Высшей школе экономики - Государственному университету и др.[3. C. 164]

Очевидно, что создание целостной  системы прогнозирования в области  налогообложения является сложным  и долговременным процессом. Поэтому  волей - неволей система будет  складываться постепенно с первоначальной разработкой наиболее актуальных для  налоговых органов фрагментов, прежде всего непосредственно связанных  с определением плановых индикаторов  деятельности МНС России. И лишь затем эти фрагменты начнут интегрироваться  и "ранжироваться". Однако это  предполагает формирование уже в  ближайшем будущем конкретной и  всесторонней программы действий как  необходимого организующего начала.

Предлагаемую структуру  и состав блоков прогнозных расчетов авторы не считают бесспорными. Они  будут корректироваться в ту или  иную сторону как на стадии их принципиальной оценки, так и в процессе разработки. Но они могут сыграть положительную  роль в качестве первоначального  шага к решению поставленной проблемы.

3.Недостатки, проблемы и пути совершенствования  российской налоговой системы

На сегодняшний день российская налоговая система находится  в плачевном состоянии. За последние  два года она не только не стала  совершенствоваться дальше, но и переходить в стадию деградации. Это видно  потому, как изменяется налоговое  законодательство, какие «заплатки» ставятся в отдельные нормы. Они  абсолютно не систематизированы  и уж точно не имеют серьезного экономического обоснования. И, что  самое печальное, что у правительства  нет программы по её реформе. По крайней  мере, программы как набора последовательных действий, направленных на достижение конкретной цели. То, что сегодня  представлено как «основные направления  налоговой политики», - это просто набор разрозненных методов, неоднократно отвергавшихся ещё три – пять лет назад.[12. С. 7]

Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая  система России возникла и с первых же дней своего существования развивается  в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и  не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в  основном отвечает текущим задачам  перехода к рыночной экономике. К  созданию российской налоговой системы  был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

Подобная оценка позволяет  объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствие с  текущими проблемами экономической  политики.

Какими должны быть налоги - высокими или низкими - это извечная проблема в теории и практике мирового налогообложения.

Естественное и вполне объяснимое желание большинства  населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными  нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения обороноспособности государства. С другой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиями расширения налоговой базы, которая может расти только тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителей.

Однако нельзя и снижать  налоги сверх меры. Ведь они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут  привести к резкому взлету предпринимательской  активности, что также может вызвать  ряд негативных последствий.[9. C. 254]

Многие жалуются на нестабильность российских налогов, на постоянные смены  правил "игры с государством". Это действительно так. Налоговый  кодекс переписывают почти каждый год. Ушедший 2007 год не исключение. С 1 января 2008 года изменяется порядок уплаты всех налогов и государственной  пошлины. Нововведения не коснулись  разве что специальных налоговых  режимов. В частности, бизнес ждал увеличения максимального дохода по упрощенной системе налогообложения, но этого, увы, не случились. Как, впрочем, не случилось  и изменения базовой доходности по единому налогу на вмененный доход. Хотя в последние годы индексация доходов «вмененщиков» была почти  обязательной.

В основном были заполнены  пробелы в законодательстве, изменены формулировки и требования к уплате налогов. Депутаты совместно с Минфином и ФНС подлатали несколько  дыр, тем самым, исключив возможность  применения некоторых схем минимизации  налогов. Налог на доходы физических лиц – 2008: К доходам в натуральной  форме отнесены полученные физическим лицом товары, работы, услуги, оплаченные частично. При расчете налоговой  базы по НДФЛ рыночная стоимость товаров, работ, услуг, полученных физическим лицом, уменьшается на оплаченную им сумму. (П. 1, ст. 211 НК РФ)

Доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономики на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), которые налогоплательщик получил и израсходовал на строительство  или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или долей  в ни, а также комнат, вообще не будут включаться в налоговую  базу по НДФЛ. (П/п. 1.п. 1 ст. 212 и п. 2 ст. 224 НК РФ)