Налоговое планирование

Прочие  доходы, с учетом процентов к получению (3 453,8 млн.руб.) превысили прочие расходы, с учетом процентов к уплате (3 365,4 млн.руб.) на 88,4 млн.руб.

За 2011 год Обществом получена чистая прибыль в размере 1 537,0 млн.руб. при плане 1 914,9 млн.руб.

Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2012 года составила 6 351,4 млн.руб., в том числе просроченная  - 19,11 млн.руб.

Кредиторская  задолженность по состоянию на 01.01.2012 года составила 4 208,9 млн.руб. (без учета заемных средств), просроченная  отсутствует.

Дебиторская задолженность 6 351,4 млн.руб. превышает кредиторскую задолженность 5 708,9 млн.руб. (с учетом заемных средств) на 642,5 млн.руб. или в 1,11 раза.

Бухгалтерская отчетность с валютой баланса  в сумме 57 502 595 117 рублей  достоверно отражает активы и пассивы по состоянию на 31 декабря 2011 года и финансовые результаты деятельности за 2011 год.

В целом показатели работы ОАО «Московская теплосетевая компания»  по итогам 2011 года можно оценить  достаточно высоко. Общество доказывает свою способность обеспечивать надежное теплоснабжение региона и в будущем.

Совет директоров в свою очередь ставит перед собой задачи дальнейшего развития компании, соблюдения прав акционеров путем осуществления последовательного, грамотного и эффективного руководства деятельностью акционерного общества.³

В целях эффективной работы предприятием необходимо разрабатывать учетную политику.

Для целей налогообложения учетная политика определена как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.[2]

Ежегодно при утверждении  учетной политики на очередной финансовый год главный бухгалтер отслеживает  изменения, произошедшие в действующих  нормативно-правовых актах, влияющие на порядок ведения учета и, соответственно, на содержание учетной политики.

Рассмотрим  кратко основные изменения, произошедшие к настоящему времени, которые следует  учесть при разработке учетной политики для целей налогообложения на 2013 год. Учетная политика для целей налогообложения на 2011 г. представлена в прил.1.

 

2.2 Анализ  учетной политики для целей  налогообложения ОАО «Московская теплосетевая компания»

 

Приказываю отменить п.1.6.66. и включить в учетную политику п. 1.6.66 Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Расходы по созданию резерва предстоящих  расходов на оплату отпусков включаются в состав расходов на оплату труда  соответствующих категорий работников. Предельная величина резерва включает страховые взносы, начисленные на суммы отпускных. Величина ежемесячных  отчислений в резерв составляет 8,47% от суммы фактических расходов на оплату труда и начисленных с них страховых взносов. Процент отчислений рассчитан как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков, включая страховые взносы к предполагаемой годовой сумме расходов на оплату труда, включая страховые взносы.

В конце года производится инвентаризация резерва на предстоящую оплату отпусков. Если по результатам инвентаризации размер фактических затрат на оплату отпусков и уплату страховых взносов  во внебюджетные фонды превысил сумму  сформированного резерва, то 31 декабря  расходы, которые не покрываются  за счет резерва включаются в состав расходов на оплату труда. Если сумма  резерва сформирована в большем  размере, чем фактически было использовано, то неиспользованная сумма резерва  в последний день налогового периода  включается в состав внереализационных  доходов.

В соответствии с изменением налогового законодательства, приказываю дополнить  п. 1.10, пунктом 1.10.6 Компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам  при увольнении облагаются НДФЛ в  части, превышающей трехкратный  размер среднего месячного заработка.

Руководителям организаций, их заместителям и главным бухгалтерам организаций  при расторжении трудового договора в определенных случаях полагается компенсация.

С 1 января 2012 г. указанные выплаты  облагаются НДФЛ в части, превышающей  трехкратный размер среднего месячного  заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). Напомним, что до указанной даты НДФЛ не облагалась вся сумма компенсации, которая  выплачивалась руководителю (заместителю, главбуху) при увольнении.

В соответствии с изменениями в  налоговом законодательстве, приказываю дополнить п. 1.11, в части  о государственной  пошлине.

При подаче заявлений на совершение юридически значимых действий, указанных в подп. 21 - 33 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, в электронной форме госпошлина уплачивается после подачи заявлений, но до принятия их к рассмотрению (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговое планирование создает необходимые  условия не для рывка или революционного прорыва, а для стабильного экономического роста хозяйствующих субъектов, повышения их финансовой устойчивости и значимости и последующего увеличения доходной базы соответствующих бюджетов и экономического роста в масштабах  всей страны. Применение льгот в  условиях продуманной налоговой  политики государства позволяет  обеспечить не только увеличение финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта, но и в перспективе приводит к  росту налоговых доходов бюджета.

В настоящее время возрастает значение налогового планирования как фактора экономического роста хозяйствующих субъектов, что обусловлено прежде всего следующими обстоятельствами:

– экономическая нестабильность и часто вносимые поправки в налоговое законодательство делают более конкурентоспособными те организации, которые оперативно реагируют на вносимые изменения, а сделать это могут, как правило, только хозяйствующие субъекты, занимающиеся многовариантными расчетами налоговой оптимизации;

– налоговая экономия является резервом для увеличения чистой прибыли фирмы и позволяет осуществлять модернизацию, техническое перевооружение, закупку нового оборудования и т.п., т.е. служит источником финансирования инвестиционных долгосрочных программ и создает основу для финансовой значимости хозяйствующего субъекта;

– максимизация чистой прибыли создает условия для роста дивидендных выплат и соответственно стоимости акций и роста капитализации (цены) фирмы.

Недостаточная теоретическая проработка и отсутствие четкой системы налогового планирования на практике, позволяющей всесторонне моделировать эффективные предпринимательские решения с учетом налогового фактора, свидетельствуют о незадействованности всех возможных резервов для оптимизации налогообложения с целью увеличения эффективности финансово-хозяйственной деятельности. Именно поэтому в современных условиях так важно всестороннее изучение теоретических и практических аспектов налогового планирования прежде всего в системе управления финансами хозяйствующих субъектов.

Учетная политика предприятия – выбор предприятием наиболее приемлемых сроков, способов расчета и уплаты налогов, учета иных показателей, имеющих значение для определения суммы налоговых обязательств предприятия.

Учетная политика предприятия влияет на финансовые результаты деятельности предприятия, отраженные в учете, а, следовательно, и на величину налоговых платежей. От учетной политики зависит, насколько  эффективной, оперативной и гибкой будет дальнейшая деятельность предприятия.

В нашей  курсовой работе была представлена учетная  политика ОАО «Московской теплосетевой компании» на 2011 г., анализ которой подтверждает ее грамотное составление и практическую эффективность для предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Конституция РФ — СПС «Консультант Плюс»
2. Налоговый кодекс РФ – СПС «Консультант Плюс»
3. Гражданский кодекс РФ.  Части 1 и 2. — СПС «Консультант Плюс»
4. Уголовный кодекс РФ — СПС «Консультант Плюс»
5. Федеральный закон от 08 декабря 2003 г. № 162» О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации»
6. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие — М.: Экономисту, 2009
7. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение. /М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2009
8. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. — М.: МЦФЭР, 2010
9. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: АиН, 2009
10. Официальный сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения http://www.pnalog.ru
11. Официальный сайт ОАО «МТК» http://www.mosteploseti.ru

 

 

 

¹ Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. — М.: МЦФЭР, 2010

² Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: АиН, 2009

³ Официальный сайт ОАО «МТК» http://www.mosteploseti.ru/investors/ib/disclosure_of_information/294/