Облік розрахунків та основні аспекти податку на доходи фізичних осіб

Вид доходу

Ставка податку 

пункт, підпункт, стаття  
р. IV Податкового кодексу України

Доходи, одержані, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами:

– у розмірі, що за звітний податковий місяць не перевищує 10-тикратний розмір МЗП

15 %

абз. 1 п. 167.1 ст. 167

– у розмірі, що за звітний податковий місяць перевищує 10-тикратний розмір МЗП

17 %

абз. 2 п. 167.1 ст. 167

Заробітна плата шахтарів-працівників, працівників шахтобудівних підприємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день та 50 % і більше робочого часу на рік, а також працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань) – за Списком № 1

10 %

п. 167.4 ст. 167

Стипендія, яка виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад’юнкту, в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень

15 (17) %

пп. 165.1.26 ст. 165

Доходи, отримані фізичною особою –  підприємцем від провадження господарської діяльності

15 (17) %

п. 177.1 ст. 177

Доходи громадян, отримані протягом календарного року від провадження незалежної професійної діяльності

15 (17) %

п. 178.2 ст. 178

Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк

15 (17) %

п. 170.9 ст.170

Доходи, отримані від надання майна  в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування)

15 (17) %

п. 170.1 ст. 170

Інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.2 і 165.1.40 ПКУ

15 (17) %

п. 170.2 ст.170

60 % суми одноразової страхової  виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи її доживання до закінчення строку такого договору. 

15 (17) %

пп. 170.8.2  ст. 170

Викупна сума у разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя 

Сума коштів, з якої не було утримано (сплачено) податок та яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу або рахунка учасника фонду банківського управління у зв'язку з достроковим розірванням договору пенсійного вкладу, договору довірчого управління, договору недержавного пенсійного забезпечення

Кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника податку, в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень

15 (17) % 

пп. «б» пп. 165.1.22 ст. 165

Частина благодійної допомоги, що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п. 170.7 ПКУ

15 (17) % 

п. 170.7 ст. 170

Дохід від здавання брухту чорних або кольорових металів

15 (17) %

абз. 2 пп. 165.1.25  ст. 165

Виграші, призи, дарунки

Виграш, приз у державну грошову  лотерею в розмірі, що не перевищує 50 МЗП

не оподатковується

пп. 165.1.46 ст. 165

Виграш у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри

15 (17) %

абз. 1 п. 167.1 ст. 167

Виграші або призи (крім виграшів у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри)

30 %

абз. 1 п. 167.3 ст. 167

Дарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 % однієї МЗП (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі

не оподатковуються

пп. 165.1.39 ст. 165

Грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам – чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначених у пп. «б» пп. 165.1.1 ПКУ)

15 (17) %

абз. 2 п. 167.3 ст. 167

Кошти, майно, майнові чи немайнові  права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами для оподаткування спадщини (див. розділ «Спадщина»)

0 %, 
5 %, 
15 (17) %

п. 174.6  ст. 174

Проценти

Процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок

5 %  
(не оподатковується до 01.01.2015 р.)

абз. 2 п. 167.2  ст. 167

Процентний або дисконтний дохід  за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом

5 %  
(не оподатковується до 01.01.2015 р.)

абз. 3 п. 167.2 ст. 167

Процент на вклад (депозит) члена кредитної  спілки у кредитній спілці

5 %  
(не оподатковується до 01.01.2015 р.)

абз. 4 п. 167.2  ст. 167

Дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи

5 %

абз. 5 п. 167.2  ст. 167

Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами)

5 %

абз. 6 п. 167.2 ст. 167

Дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманий власником облігації від їх емітента

5 %

абз. 7 п. 167.2  ст. 167

Дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку внаслідок викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в порядку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів

5 %

абз. 8 п. 167.2 ст. 167

Проценти (у т. ч. дисконтні доходи), нараховані (виплачені) на користь фізичних осіб з будь-яких інших підстав, ніж ті, що зазначені у п. 167.2

15 (17) %

пп. 170.4.3  ст. 170

Дивіденди, роялті

Дивіденди, нараховані на користь  платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів

не оподатковуються

пп. 165.1.18 ст. 165

Дивіденди, нараховані платнику податку  емітентом корпоративних прав –  резидентом, що є юрособою (крім дивідендів, вказаних далі)

5 %

абз. 9 п. 167.2 ст.167

Дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб (у т. ч. нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку

15 (17) %

пп. 170.5.3 ст. 170

Роялті 

15 (17) %

пп. 170.3.1 ст. 170

Продаж нерухомості

Дохід від продажу (обміну) не частіше 1 разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки

не оподатковується

п. 172.1 ст. 172

Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1.  
Дохід від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в п. 172.1

5 %

абз. 1 п. 172.2  ст.172

Дохід від продажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва

5 %

абз. 2 п. 172.2  ст.172

Продаж рухомого майна

Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім винятку, див. далі)

5 %

п. 173.1 ст.173

Дохід від продажу одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера не частіше одного разу протягом звітного податкового року (як виняток з попередньої норми)

1 %

п. 173.2 ст. 173

Спадщина

Вартість власності, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення

0 %

пп. 174.2.1 ст. 174

Вартість власності, зазначеної в  пп. «а», «б», «ґ» п. 174.1 ПКУ, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування.  
Вартість власності, зазначеної в пп. «а», «б» п. 174.1 ПКУ, що успадковується дитиною-інвалідом

0 %

пп. 174.2.1 ст.174

Грошові заощадження, поміщені до 02.01.92 р. в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем

0 %

пп. 174.2.1 ст. 174

Вартість будь-якого об’єкта  спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення 

5 %

пп. 174.2.2 ст.174

Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та будь-який об'єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента

15 (17) %

пп. 174.2.3 ст.174

Доходи нерезидентів та іноземні доходи

Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів

за ставками, визначеними для  резидентів

пп. 170.10.1 ст.174

Іноземні доходи

15 (17) %

пп. 170.11.1 ст.174