Общая характеристика налогов и налоговой системы России

    3. Обязательность уплаты налогов.  Налоговая система не должна  оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбежности платежа.

    4. Система и процедура выплаты  налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

    5. Налоговая система должна быть  гибкой и легко адаптируемой  к  меняющимся  общественно-политическим  потребностям.

    6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

    Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения. 

  Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).
2. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
3. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).
4. Стимулирующая функция.

   Во  всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь  выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития — фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

   Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не это главное. Государственный бюджет можно сформировать и без них. Важное роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись — регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело — как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами — путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

   Социальная или перераспределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — наyчно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

   Последняя функция налогов — стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на наyчно-исследовательские и опытно-констрyкторские работы. Делается это по-разному. Так, в Германии указанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым автоматически освобождаются от налогов. В других странах эти затраты полностью или частично исключаются из облагаемой налогом прибыли. Было бы целесообразно установить, что в состав затрат, освобождаемых от налога, полностью или частично, входят расходы на НИОКР. Другой путь — включать эти расходы в затраты на производство.

    Указанное разграничение функций налоговой  системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Классификация налогов и субъекты налоговых отношений.

    С 1992 года в нашей стране действует  новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил закон  об "Основах налоговой системы в РФ" от 28.12.91 (введен с 01.01.92). Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.

   Налоговая система Российской Федерации разделяет  налоги на 3 вида:

 Федеральные;

 Республиканские  налоги и сборы республик в  составе РФ, национально-госyдарственных  и административных образований,  устанавливаемые законами этих  республик и решениями государственных  органов этих образований;

 Местные  налоги и сборы, устанавливаемые  местными органами государственной власти в соответствии с законодательством РФ и республик в составе РФ;

    К федеральным налогам относятся:

  1) налог на добавленную стоимость; 

  2) акцизы на отдельные группы  и виды товаров; 

  3) налог на доходы банков;

  4) налог на доходы от страховой деятельности;

  5) сбор за регистрацию банков  и их филиалов;

  6) налог на операции с ценными  бумагами;

  7) таможенные пошлины; 

  8) отчисления на воспроизводство  материально-сырьевой базы, зачисляемые  в специальный внебюджетный фонд РФ;

  9) платежи за пользование природными  ресурсами;

10. подоходный налог с физических лиц;
11. налог на прибыль с предприятий (подоходный налог);

  12) налоги, служащие источником образования  дорожных фондов;

  13) гербовый сбор;

  14) государственная пошлина; 

  15) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

16. сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;
17. транспортный налог с предприятий.

 

    Все суммы поступлений от налогов указанных в подпунктах 1 - 7 и 16 зачисляются в федеральный бюджет. Налоги, указанные в подпунктах 10 и 11 являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

    Федеральные налоги (в том числе размеры  их ставок), объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.  

    Все республиканские налоги являются общеобязательными.

    К налогам республик в составе  РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие  налоги:

    1) налог на имущество предприятий,  сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

    2) лесной налог; 

    3) плата за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных систем;

    4) республиканские платежи за пользование  природными ресурсами.  

    Налоги  устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

    Из  местных налогов (всего 22) общеобязательных только 3: налог на имущество с физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

    К местным относятся следующие налоги:

    1) налог на имущество физических  лиц. Сумма платежей по налогу  зачисляется в местный бюджет  по месту нахождения (регистрации)  объекта налогообложения; 

    2) земельный налог. Порядок зачисления  поступлений по этому налогу  в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

    3) регистрационный сбор с физических  лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью, сумма сбора зачисляется  в бюджет по месту их регистрации; 

    4) налог на строительство объектов  производственного назначения в курортной зоне;

    5) курортный сбор;

    6) сбор за право торговли: сбор  устанавливается районными, городскими, коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

    7) целевые сборы с граждан и  предприятий, учреждений, организаций,  независимо от их организационно-правовых  форм, на содержание милиции, на  благоустройство территорий и др. цели. Ставки устанавливаются соответствующими органами государственной власти. При этом годовые ставки сборов с физических и юридических лиц имеют определенные ограничения;

    8) налог на рекламу: уплачивают  юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию  по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе;

    9) налог на перепродажу автомобилей,  вычислительной техники и персональных  компьютеров. Налог устанавливают  юридические и физические лица, перепродающие указанные товары  по ставке, не превышающей 10% суммы  сделки;

    10) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

    11) лицензионный сбор за право  торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению;