Общая характеристика налогов и налоговой системы России

    12) лицензионный сбор за право  проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

    13) сбор за выдачу ордера на  квартиру, сбор вносится физическими  лицами при получении права на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

    14) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и  физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этого местах в размере, установленном местными органами власти;

    15) сбор за право использования  местной символики. Сбор вносят  производители продукции, на которой  используется местная символика (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции;

    16) сбор за участие в бегах  на ипподромах. Сбор вносят юридические  и физические лица, выставляющие  своих лошадей на состязания  коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами власти, на территории которых находится ипподром;

    17) сбор за выигрыш на бегах.  Сбор вносят лица, выигравшие  в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

    18) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

    19) сбор со сделок, совершаемых на  биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

    20) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие  кино- и телеорганизации, производящие  съемки, требующие от местных органов управления осуществления организационных мероприятий, в размерах, установленных местными органами власти;

    21) сбор за уборку территорий  населенных пунктов. Сбор вносят  юридические и физические лица  в размере, установленном местными властями;

    22) налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной  сферы. 

    Большинство местных налогов устанавливается  законодательными актами РФ и взимается  на всей ее территории. Конкретные ставки налогов определяются законодательными актами республик или решением органов государственной власти краев, областей и т. д. Отдельные из местных налогов могут вводиться региональными и городскими органами власти и зачисляются в местные бюджеты.

    Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в пунктах "7" и "8", "20" и "21" относятся на финансовые результаты деятельности предприятий; земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

    Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога несет налогоплательщик. В первую очередь уплачиваются все поимущественные налоги и пошлины (налог на имущество предприятия и др.), их сумма вычитается из налогооблагаемого дохода или налогооблагаемой прибыли. Затем уплачиваются местные подоходные налоги, после чего с оставшейся суммы рассчитываются и уплачиваются все остальные налоги (налог на прибыль и др.). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Объективная возможность влияния налогов на экономические процессы, налоговое регулирование экономики.

          Налоги, как известно, являются одним  из  основных источников финансирования  всех направлений деятельности  государства и экономическим  инструментом  реализации государственных приоритетов. Налоги как способ изъятия и перераспределения   доходов возникли вместе с государством.

       Если  в Европе становление и интенсивное  развитие науки  о налогах происходило  с середины  ХУ111 века и было вызвано  потребностями  формирующегося  буржуазного общества и развивающейся буржуазной государственности, родоначальником которой принято  считать А. Смита. В работе  “ О богатстве народов“ (1770 г.) он раскрыл понятие налога, определил его место в хозяйственной жизни и  сформулировал основные принципы взимания

       По  утверждению А. Смита, налог- это  бремя, накладываемое  государством в форме закона, регулирующего  его размер и порядок уплаты. Право  государства  взимать налоги  и обязанность населения их платить  вытекают из самой сути существования государства и его учреждений в интересах всего общества  и отдельных лиц

       Важнейшие положения и принципы налогообложеиия, разработанные буржуазной наукой под  названием “ Общая теория налогов“, получили законодательное  и конституционное закрепление во многих странах  Западной Европы. Действующая налоговая система России базировалась в основном на зарубежном опыте, так как  во время ее созлания в течение  1991-1992 годов отечественного опыта  налогообложения еще не бы

 накоплено. 

       В настоящее время  перед законодателями стоит ответственная задача  заложить основы налоговой политики государства, от действенности которой  будет зависеть экономическое положение страны.

             Налоги  выполняют две основные  функции : Фискальную и регулирующую, которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем вторая из них не может развиваться в ущерб первой. При этом, основная функция налогов - фискальная по обеспечению заполняемости государственной казны ( от латинского слова fiscus - государственная казна ).

       Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую  материальную  базудля осуществления  возложенных на него задач. К концу  Х 1Х века  формируется  новая  теория, рассматривающая налоги как  социальный регулятор, как  орудие социальных  реформ, направленных на постепенное выравнивание доходов населения.  Во второй половине  30-х годов ХХ века на Западе возникла концепция использования налогов в качестве средства  регулирования экономики и обеспечения стабильного экономического роста. С середины ХХ века регулирующая  функция налогов получает всеобщее признание и широкое применение.

                 Налоговый контроль – элемент финансового контроля и налогового механизма. Он является также необходимым условием эффективного налогового менеджмента. Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых групп, групп налогоплательщиков, территорий. Налоговый контроль пронизывает экономику по вертикали и по горизонтали, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения.

   Одно  из главных требований к налоговому контролю вытекает из известных с  древности принципов налогообложения  – контроль должен приносить значительно больше средств, нежели затрачивается на его проведение (принцип дешевизны и эффективности налоговой системы). Российская практика проведения налогового контроля не подтверждает это требование. Напротив, действия созданных по указам Президента РФ комиссий (ВЧК, Комиссия по валютному контролю и др.) не принесли ощутимых результатов, хотя на их проведение были отвлечены значительные материальные и трудовые ресурсы.      Меры чисто административного налогового воздействия на экономику, как подтверждает практика, способны дать лишь кратковременный результат в плане увеличения налоговых сборов. В целом же эти меры обычно провоцируют уход от налогообложения, переток капиталов за границу в ущерб российской экономике.

  Качественные  и количественные параметры налогообложения напрямую зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности, стоимостной оценки имущества, размещения капитала. Выполнение налоговых обязательств, следовательно, предопределено величиной денежной оценки основного и оборотного капитала, рабочей силы, ресурсного потенциала (земля, лесные богатства, богатства недр, водные ресурсы). В зависимости от нее исчисляются суммы амортизационных фондов, оборотных активов, заработной платы, прибыли. Это определяет широкую область приложения контрольных действий налоговых, аудиторских и других заинтересованных служб. Теория и практика контроля выделяет семь основных сфер, в рамках которых применяются особые нормы и правила ведения контрольных проверок: реализация товаров, работ и услуг; сфера обращения и система ценообразования; расчетно-платежная дисциплина; соблюдение воспроизводственных пропорций; использование имущества, амортизация основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и состояние оборотных средств; формирование оплаты труда и материального стимулирования; определение прибыли и внереализационных финансовых результатов.

   В рамках каждой из названных сфер применяются  различные методики и нормативные  документы по осуществлению контрольных  действий. Контролирует эти сферы многочисленный штат работников самых различных учреждений, начиная от внутрифирменных контрольных служб и заканчивая сферой государственного контроля (Министерство финансов, Федеральное казначейство, Центробанк, Таможенный комитет, федеральные органы налоговой полиции и другие). Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством учета налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, налоговых проверок, опроса налогоплательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и Таможенным кодексом РФ (в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением объектов налогообложения через границу РФ), а также другим законодательными актами РФ.

   Цели  контроля различны. Различаются и методики проведения ревизий и проверок. Однако что касается налогообложения, то эти учреждения используют нормативные документы по ведению налогового контроля, составленные в соответствии с положениями налоговых законов («Об основах налоговой системы в РФ», «О Государственной налоговой службе РФ», «О федеральных органах налоговой полиции»). Эти законы толкуют содержание налоговых нарушений и мер ответственности за них. В дополнение к ним налоговая администрация разрабатывает методические указания по осуществлению налоговых проверок в разрезе каждого отдельного налога.

   Выполнение  налоговых обязательств – важнейший  поток денежных средств по горизонтали  и по вертикали. Поэтому подтверждение  правильности их спрогнозированного объема обеспечивает реальность бюджетных  заданий по доходам на будущее.

   Одна  из основных целей  налогового контроля – препятствование уходу от налогов. Это явление известно с древности как реакция на чрезмерный налоговый гнет. Оно развивалось вместе с налогообложением, приобретя форму устойчивой закономерности. Практика  показывает, что облагаемые доходы от движимого имущества, дивиденды и другие доходы, распределенные компаниями между держателями акций, облигаций, других ценных бумаг, не соответствуют сумме доходов от ценных бумаг, указанных в налоговых декларациях. Часть налогоплательщиков прибегают к налоговым уловкам, выписывая денежные счета на удобные адреса в налоговых декларациях. Часть налогоплательщиков прибегают к налоговым уловкам, выписывая денежные счета на удобные адреса в налоговых убежищах. Разница между этими суммами настолько велика, что необходимы особые методы выявления объектов налогообложения.

   Несвоевременная уплата налогов в бюджет не только сопряжена со штрафными санкциями. Она превращает погашение долговых обязательств в неуправляемую ситуацию: растет сама сумма налогового обязательства, растут и суммы пеней и штрафов. Налоговое законодательство в соответствии с Гражданским кодексом РФ установило определенные сроки исковой давности. Следить за этими сроками обязан налоговый менеджер (эксперт) фирмы.

   Вхождение России в систему «Интернет» и создание национальной электронной системы сбора и обработки данных облегчают проведение налогового контроля, поскольку существенно расширяется информационное поле о состоянии контроля на мировом уровне, становится доступными прогрессивные методы контроля и координация действий контроллеров разных стран. Интеграция в международное экономическое и финансовое сообщество ставит  перед налоговой администрацией России новую задачу – усилить контроль за перемещением капиталов в налоговые оазисы. Оценку законности таких операций в каждом конкретном случае могут провести налоговые менеджеры или налоговые эксперты, сотрудничающие с органами международного сыска.

   Серьезную проблему для налогового контроля составляют межнациональные корпорации. Если между странами заключен договор об избежании двойного налогообложения, то эти проблемы менее остры. Однако и в этих случаях транснациональные компании могут действовать через третьи страны, пользоваться банковскими услугами четвертых и т. д. Все это еще раз подтверждает необходимость проведения налогового контроля на основе углубления информационно-аналитической работы в системе государственного налогового менеджмента.