Организации налогового контроля в Российской Федерации

     2) Уклонение от  постановки на учет в налоговом  органе. В соответствии со ст. 117 НК РФ ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб.

     3) Нарушение срока  представления сведений об открытии и закрытии счета в банке. Налогоплательщик обязан информировать налоговый орган об открытии или закрытии счета в банке (абз. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ). Это нужно сделать в течение 7 дней. Если данный срок нарушен, то наступает ответственность в соответствии со ст. 118 НК РФ.

     В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ к счетам относятся расчетные (текущие) и  другие счета в банках, открытые на основании договора банковского  счета. Налоговые органы исходят  из того, что о наличии таких  счетов необходимо информировать налоговый орган.

     4) Непредставление  налоговой декларации. Для каждого вида налога установлен свой срок подачи декларации. Если налогоплательщик не подаст декларацию в срок, на него будет наложен штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

     Согласно  пункту 2 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Если  декларация не представлена в налоговый  орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока, следует взыскание штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ).

     5) Грубое нарушение  правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения подразумевается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур либо регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

     6) Неуплата или  неполная уплата сумм налога. Если налогоплательщик не уплатил или не полностью уплатил налог в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), то это обернется штрафом в размере 20% от неуплаченных сумм налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

     7) Невыполнение налоговым  агентом обязанности по удержанию  и (или) перечислению налогов. Если налогоплательщик, являющийся налоговым агентом, не удержал и (или) не перечислил налог, то он понесет ответственность в соответствии со ст. 123 НК РФ: неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

     8) Несоблюдение порядка  владения, пользования и (или)  распоряжения имуществом, на которое  наложен арест влечет взыскание  штрафа в размере 10 тысяч рублей.

     9) Непредставление  налоговому органу сведений, необходимых  для осуществления налогового  контроля. Согласно п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы.

     11) Отказ эксперта, переводчика или специалиста  от участия в проведении налоговой  проверки, дача заведомо ложного  заключения или осуществление  заведомо ложного перевода влечет взыскание.

     12) Ответственность  за неправомерное несообщение  сведений налоговому органу установлена ст. 129.1 НК РФ. Налогоплательщики и налоговые агенты за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, несут ответственность в соответствии со ст. 126 НК РФ.

     Ответственность законодательства о  налогах и сборах, содержащая признаки административного  правонарушения. В связи с введением в действие с 1 июля 2002 года Кодекса об административных правонарушениях РФ, из НК РФ и ряда нормативных правовых актов иного уровня исключен ряд норм, устанавливавших ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административного правонарушения. Нормы, включенные в главы 15 и 16 КоАП РФ, предусматривают составы противоправного поведения, которые условно можно разделить на следующие группы:

1. Нарушения, заключающиеся в неисполнении налоговых обязанностей или противодействии контрольной деятельности налоговых органов;
2. Нарушения, заключающиеся в несоблюдении порядка работы с денежной наличностью и применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;
3. Нарушения банками обязанностей, связанных с исполнением обязанностей по содействию в сборе налогов;
4. Нарушения, заключающиеся в несоблюдении порядка производства и оборота подакцизной продукции;
5. Нарушения таможенных правил.

     Административная ответственность - это особый вид юридической ответственности, которой присущи определенные свойства:

1. Ее основанием является административное правонарушение;
2. Она состоит в применении к нарушителям административных взысканий, является карательной ответственностью, мерой принуждения;
3. К административной ответственности вправе привлекать органы, которым такое право предоставлено законом (суды, органы исполнительной власти);
4. К административной ответственности в области налогов и сборов привлекаются следующие должностные лица (руководители; главные бухгалтеры; другие работники организаций, наделенные организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями).

     В соответствии со ст. 28.5 КоАП РФ налоговый  орган составляет протокол об административном правонарушении немедленно после выявления  совершения такового. Протокол подписывают  должностное лицо, в отношении  которого возбуждено дело, и должностное лицо налогового органа. Налогоплательщику должна быть вручена копия протокола под расписку. В течение суток с момента составления протокола инспектора направляют его в районный суд или мировому судье. Суд (или мировой судья) должен рассмотреть дело в течение 15 дней.

     В случае поступления ходатайств от участников производства по делу об административном правонарушении либо в случае необходимости  в дополнительном выяснении обстоятельств  дела срок рассмотрения дела может  быть продлен, но не более чем на один месяц. О продлении указанного срока лицо, рассматривающее дело, выносит мотивированное определение. По результатам рассмотрения дела может быть вынесено постановление либо о назначении административного взыскания, либо о прекращении производства по делу об административном правонарушении.

     Уголовная ответственность  за нарушение налогового законодательства. Налоговые преступления для государств с рыночной экономикой являются типичным явлением, и поэтому для защиты от нарушений налогового законодательства за уклонение от уплаты налогов используются в том числе и меры уголовно-правового характера.. В Российской Федерации уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов закреплена в статьях Уголовного кодекса РФ.

     В уголовном законодательстве нашей страны содержится три состава налоговых преступления, за которые предусмотрена ответственность.

     1) Уклонение от  уплаты налогов и (или) сборов  с организации (ст. 199 УК РФ).

     2) Неисполнение обязанностей  налогового агента (ст. 199.1 УК РФ).

     3) Сокрытие денежных  средств либо имущества организации  или индивидуального предпринимателя,  за счет которых должно производиться  взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

     Налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводится должностными лицами налоговых органов. Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство. В связи с этим налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

     Налоговые органы, а также таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов, органы внутренних дел в  порядке, определяемом по соглашению между  ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач Недопустимость причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля.

     Основной  формой проведения налогового контроля является проведение налоговых проверок налогоплательщиков.

     Налоговое регулирование направлено на исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога и регулирует отношения между частным и публичным субъектом, в его рамках реализуется компетенция публичного образования по взиманию денежных средств для использования в указанных бюджетом целях.

     В настоящее время актуальной задачей  является максимальное наполнение государственного бюджета доходами и обеспечение  их сбалансированности с расходами. В рамках, определенных Президентом  Российской Федерации и Правительством Российской Федерации, приоритетных направлений совершенствования налоговой системы России предусмотрено, что использование эффективных приемов и методов налогового контроля, дальнейшее совершенствование всего механизма осуществления налогового контроля должно способствовать значительному росту налоговых поступлений в бюджет.

     В условиях рыночной экономики налоги и сборы превращаются в мощный рычаг реализации экономической  политики государства, становятся не только главным источником его доходов, но и принимают на себя функции  регулирования экономических процессов. 

    Список использованной литературы

    Учебники, монографии, сборники научных трудов 

1. Налоги  и налогообложение: Учебное пособие для вузов / С.П. Колчин, – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИПБ-БИНФА, 2008. – 144 с.;
2. Дадашев А.З., Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 463 с;
3. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 288 с.
4. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. – М.: ЭКСМО, 2009. – 432 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»);
5. Налоговый кодекс