Организация работы налоговых органов США

     Способствуя согласованию налоговых баз по подоходному налогу Федерации и штата, эта информация часто используется для расчета налоговых добавок в соответствии с законами штата. Например, одним из наиболее эффективных способов обмена информацией является программа СВД, которая соотносит информацию, полученную от третьих лиц, с налоговыми декларациями. СВД оценивает дополнительный федеральный налог, когда доход не был учтен, и обеспечивает этой информацией налоговую службу штата, в котором находится данный налогоплательщик. Эта служба производит оценку дополнительного налога, если только данный доход не освобожден от налога, установленного в штате. Налоговые службы штатов сравнивают полученные данные с поданными налоговыми декларациями с целью обеспечения соответствия деклараций по налогам Федерации и штата и выявления налогоплательщиков, уклонявшихся от заполнения деклараций. Хотя массивы обрабатываемой налоговыми службами информации огромны, почти вся она, минуя «бумажную» фазу, проходит через компьютерные и электронные системы. Во многих штатах федеральные сведения и данные федеральною аудита налоговых деклараций являются единственными или, по крайней мере, основными документами для проведения независимого аудита штатом налоговых деклараций по подоходному налогу с физических лиц. Ставки этого налога в штатах (обычно 5—8% от налогооблагаемого дохода) таковы, что не покрывают затрат на создание собственного персонала многочисленных налоговых агентов, необходимых для проведения на месте аудита деклараций по подоходному налогу с физических лиц (особенно в сравнении с доходами от аудита корпоративного подоходного налога и налога с розничных продаж). Налоговые службы штата также используют данные аудита федерального подоходного налога с корпораций. Поскольку расчет налога, взимаемого в штате, обычно начинается с установления федерального налогооблагаемого дохода, те штаты полагаются на контрольную деятельность федеральных органов по проверке налоговой базы и надлежащему рассмотрению различных сделок, особенно включающих международные операции. Налоговые службы штатов осуществляют аудиторскую проверку в первую очередь распределения дохода между штатами, правильности отражения налогоплательщиками в декларациях определенных видов сделок и их участия в единой группе, если в штате используются комбинированные декларации.

     Недавно налоговые службы штатов получили доступ к данным других федеральных агентств для использования их в сборе налогов. Им поступает регулярная информация от таможенной службы по импортным товарам, используемая для обложения ряда из них налогом с розничных продаж и налогом на пользование, а также для выявления возможных незарегистрированных налогоплательщиков.

     Ранее поток информации шел в основном с федерального уровня. В последние  годы штаты сами стали передавать больше информации федеральным налоговым службам. В частности, последние используют составленные в штатах регистрационные листы плательщиков налогов с продаж для выявления возможных неплательщиков федеральных отчислений по безработице и корпоративного подоходного налога, а также для перекрестных проверок поступающих деклараций. Федеральные службы используют картотеки штатов по лицензированию физических лиц, занятых различной торговой и профессиональной деятельностью для выявления уклоняющихся от заполнения деклараций. Лицензионные картотеки штатов являются также хорошим источником получения информации и установления возможного имущества в случаях ввода во владение. В последнем случае обмен информацией осуществляется на основе закона, определяющего порядок ее использования и защиты. Большей частью обмен информацией происходит в форме, пригодной для компьютерной обработки.

     Совместный  аудит индивидуальных налогоплательщиков налоговыми службами Федерации и штатов проводится в редких случаях, за исключением связанных с акцизными налогами на автомобильное топливо (когда предварительное расследование налоговыми службами Федерации или штата выявило уголовно наказуемое уклонение от уплаты налога).

     Незначительную  роль играет и взаимодействие налоговых  служб Федерации и штатов по контролю за уплатой акцизов на алкогольные напитки и табачную продукцию, за исключением рабочего сотрудничества местных отделений. Федеральный закон, однако, требует чтобы производители табачных изделий и алкогольных напитков сообщали в налоговую службу штата обо всей продукции, поставленной действующим в нем оптовым продавцам. Такая информация оказывает огромную помощь в обеспечении уплаты налога со всей продукции, поступающей в распределительную сеть отдельного штата.

     Определенное  взаимодействие налоговых служб Федерации и штатов существует и по сбору недоимок, хотя недоимщик часто должен и той, и другому. Фактически эта область является предметом трений между налоговыми службами двух уровней, так как каждая из них пытается добиться приоритета в случае, когда ресурсов для покрытия всех недоимок недостаточно.

2.4. Взаимодействие налоговых  служб по оказанию помощи налогоплательщикам.

     Налоговые службы Федерации и штатов тесно сотрудничают по оказанию содействия налогоплательщикам, разрабатывают и претворяют в жизнь совместные или объединенные программы по подготовке и обучению частнопрактикующих юристов и консультантов, занимающихся вопросами налогообложения, по обеспечению совместной регистрации и консультированию по вопросам заполнения деклараций новых предпринимателей. Налоговые службы Федерации и штатов проводят и совместное консультирование налогоплательщиков.[6]

     Наиболее  перспективной является программа по компьютерному или электронному заполнению деклараций, разработанная СВД несколько лет назад. Одновременно с нею в штатах стали создаваться электронные картотеки налогоплательщиков. В целях предотвращения дублирования и обеспечения удобства для налогоплательщиков большинство штатов решили не разрабатывать собственные аналогичные программы, а объединить свои усилия с СВД. В 1996 г. 31 штат стал участником объединенной федеральной программы электронной регистрации, согласно которой декларации по подоходному налогу с физических лиц (федеральному и штата), пользующихся услугами участвующих в программе налоговых консультантов, могут быть введены в единую электронную систему, связанную с СВД, которая в свою очередь, передает налоговые декларации штатов соответствующим налоговым службам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3

Сравнение Управление Федеральной  налоговой службы  России и Налоговых  органов США

     Задача  формирования действующей системы  налогообложения является общей  для всех развитых стран. Россия в  этом смысле не исключение. При этом в российской налоговой практике проблемы, связанные с заимствуемыми западными моделями, видами и режимами налогообложения, усугубляются трудностями и недостатками, сохранившимися от прежней системы командно-административного регулирования экономики.

     Основными проблемами, требующими незамедлительного решения, признаются следующие:

     а)  неоправданная усложненность систем налогообложения;

б)недостаточный  уровень налогового администрирования; 
в) завышенные ставки подоходных налогов;

     г) широкие масштабы уклонения от налогов.

     Первая  проблема сопряжена с угрожающим ростом объёмом налогового законодательства (например, за предшествующие реформы 20-25 лет объёмы налогового законодательства в США  в два раза), множественностью и усложнённостью налоговых режимов и налоговой отчётности, труднодоступностью для понимания текстов налоговых законов. Для её решения: упрощается налоговое законодательство,  уменьшается число налоговых режимов и применяемых налоговых ставок, а также количество и объёмы налоговых льгот.

     Важно также отметить, что в США налоговый процесс настолько усложнён, что использование предусмотренных законом путей урегулирования споров часто оказывается чрезмерно дорогим. [12]

     Все эти проблемы актуальны и для  России. Усложнённость налогового законодательства растёт, налогообложение доходов от трудовой деятельности увеличилось до неопределённо высоких размеров (работники по своей официальной заработной плате облагаются только прямыми налоговыми платежами почти в 50%, а к ним следует приплюсовать НДС (20%), акцизы и таможенные пошлины). По масштабам уклонения от налогов Россия стала признанным чемпионом: по разным оценкам, от 32 до 40% всех извлекаемых в экономике доходов и прибылей избегают налогообложения. В основном это финансовый и торговый секторы, экспортные операции, фактическими налоговыми льготами пользуются коррупционеры (ежегодный объём взяток в стране, по последним оценкам, превышает 30 миллиардов долларов США) и преступники (по крайней мере, не меньший объём доходов).

     Кроме того, как свидетельствует практика последних лет, попытки устранения основных недостатков действующей налоговой системы путём внесения хотя и правильных, но лишь отдельных, «точечных» изменений в налоговое законодательство бесперспективны. Налоговая реформа должна предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов (ликвидация барьеров, препятствующих развитию инвестиций), с другой стороны, - большую «прозрачность» налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для уклонения от налогообложения.

     С учётом сказанного мероприятия в  области реформирования налоговой  системы должны включать:

     а) установление жёсткого оперативного контроля за соблюдением действующих законов  и резкое усиление мер, направленных на пресечение противозаконной деятельности и теневых экономических операций, укрываемых от налогообложения;

     б) усиление пропаганды идей о серьёзности, безнравственности и высокой  общественной опасности налоговых  преступлений.

     Таким образом, необходим, по-видимому,  пересмотр общей структуры налоговой системы России – в сторону выбора тех видов налогов и применяемых налоговых режимов, которые в наибольшей степени соответствуют новым целям налоговой политики, сокращают общие непроизводительные издержки государства и налогоплательщиков в связи со сбором налогов, используют все выгоды и преимущества новых информационных технологий, требуют менее сложных и менее дорогостоящих средств налогового контроля. [11] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Термин  налоговые органы охватывает только органы Управление Федеральной Налоговой Службы (далее УФНС), поскольку есть путаница на практике, когда под налоговыми органами понимают не только УФНС,  но и иные органы. Так вот, из Налогового Кодекса (далее НК РФ) совершенно очевидно, что под налоговыми органами понимаются только органы УФНС. Это означает, что налоговая полиция, таможенные органы и органы внебюджетных фондов - к налоговым не относятся. [3]

     Продолжая разговор о структуре УФНС, надо сказать, что на сегодняшний день они представляют собой единую централизованную систему налоговых органов. Характеристика этой системы как единая означает, что никаких иных налоговых органов не может существовать, кроме УФНС. Речь идет о субъектах РФ и о местном самоуправлении. Субъекты Федерации создавать собственные налоговые органы права не имеют. Что касается местного самоуправления, здесь сложнее вопрос. Есть закон о финансовых основах местного самоуправления, где предусмотрено создание муниципальных налоговых служб.

     Однако  эта норма противоречит НК РФ и применению не подлежит. Поэтому если муниципальные органы создают налоговые органы или налоговые службы, то НК РФ и Закон о налоговых органах РФ на эти местные органы не распространяется. Характеристика этой системы как централизованной означает, что в УФНС действует только вертикальное подчинение. Нижестоящий налоговый орган подчиняется вышестоящему и двойного подчинения эти органы не имеют.

     Последняя характеристика системы налоговых  органов заключается в том, что  УФНС имеет трехзвенную систему. [5]

     На  федеральном уровне это само министерство, возглавляемое министром, министр  назначается президентом. Таким  образом, этот орган входит в число  тех федеральных органов исполнительной власти, которые непосредственно  подчиняются президенту.

     На  уровне субъектов Федерации создаются УФНС по субъектам Федерации и инспекции МНС по субъекту Федерации. Первоначально была практика, что каждый субъект Федерации имеет свой территориальный орган, но в последующем стали происходить изменения. Кроме того, на уровне субъектов Федерации могут создаваться межрегиональные инспекции МНС.

     Это тот уровень управления, который  на сегодняшний день привязан к федеральным  округам, где подобный межрегиональный  орган может создаваться и  уже создается.