Особенности учета НДС в организациях с различными видами деятельности

Сведения о заработной плате и других начислениях

1.      Январь

1)     Общая сумма дохода

           5700 + 2000 = 7700 руб.

2)     Сумма налога за январь

(7700 – 2000) х 34 % = 1938 руб.

ПФ = =1482 руб.

ФСС = = 165 руб.

ФФОМС = = 291 руб.

2.      Февраль

1)     Общая сумма дохода

           7700 + 6200 + 5000 + 1200 = 20100 руб.

2)     Сумма налога за 2 месяца

(20100 – 2000 – 5000 – 1200) х 34 % = 4046 руб.

3)     Сумма налога за февраль

4046 – 1938 = 2108 руб.

ПФ = =1612 руб.

ФСС = =180 руб.

ФФОМС = =316 руб.

3.      Март

1)     Общая сумма дохода за год

          20100 + 6000 = 26100 руб.

2)     Сумма налога за 3 месяца

(26100 – 2000 – 5000 – 1200) х 34 % = 6086 руб.

3)     Сумма налога за март

6086 - 4046  = 2040 руб.

ПФ = =1560 руб.

ФСС = =174 руб.

ФФОМС = =306 руб.

4.      Апрель

1)     Общая сумма дохода за год

          26100 + 4900 + 1500 = 32500 руб.

2)     Сумма налога за 4 месяца

(32500 – 3500 – 5000 – 1200) х 34 % = 7752 руб.

3)     Сумма налога за апрель

7752 - 6086  = 1666 руб.

ПФ = =1274 руб.

ФСС = =142 руб.

ФФОМС = =250 руб.

5.      Май

1)     Общая сумма дохода за год

          32500 + 5200  = 37700 руб.

2)     Сумма налога за 5 месяцев

(37700 – 3500 – 5000 – 1200) х 34 % = 9520 руб.

3)     Сумма налога за май

9520 - 7752  = 1768 руб.

ПФ = =1352 руб.

ФСС = =151 руб.

ФФОМС = =265 руб.

6.      Июнь

1)     Общая сумма дохода за год

          37700 + 6200  = 43900 руб.

2)     Сумма налога за 6 месяцев

(43900 – 3500 – 5000 – 1200) х 34 % = 11628 руб.

3)     Сумма налога за июнь

11628 - 9520  = 2108 руб.

ПФ = =1612 руб.

ФСС = =180 руб.

ФФОМС = =316 руб.

7.      Июль

1)     Общая сумма дохода за год

         43900+ 6900 + 3000  = 53800 руб.

2)     Сумма налога за 7 месяцев

(53800 – 3500 – 5000 – 1200 - 3000) х 34 % = 13974 руб.

3)     Сумма налога за июль

13974 - 11628  = 2346 руб.

ПФ = =1794 руб.

ФСС = =200 руб.

ФФОМС = =352 руб.

8.      Август

1)     Общая сумма дохода за год

53800 + 7100 = 60900 руб.

2)     Сумма налога за 8 месяцев

(60900 – 3500 – 5000 – 1200 - 3000) х 34 % = 16388 руб.

3)     Сумма налога за август

16388 - 13974  = 2414 руб.

ПФ = =1846 руб.

ФСС = =206 руб.

ФФОМС = =362 руб.

9.      Сентябрь

1)     Общая сумма дохода за год

60900 + 6800 = 67700 руб.

2)     Сумма налога за 9 месяцев

(67700 – 3500 – 5000 – 1200 - 3000) х 34 % = 18700 руб.

3)     Сумма налога за сентябрь

18700 - 16388  = 2312 руб.

ПФ = =1768 руб.

ФСС = =197 руб.

ФФОМС = =347 руб.

10. Октябрь

1)     Общая сумма дохода за год

67700 + 7450 = 75150 руб.

2)     Сумма налога за 10 месяцев

(75150 – 3500 – 5000 – 1200 - 3000) х 34 % = 21233 руб.

3)     Сумма налога за октябрь

21233 - 18700  = 2533 руб.

ПФ = =1937 руб.

ФСС = =216 руб.

ФФОМС = =380 руб.

11. Ноябрь

1)     Общая сумма дохода за год

75150 + 7000 + 1500 = 83650 руб.

2)     Сумма налога за 11 месяцев

(83650 – 4000 – 5000 – 1200 - 3000) х 34 % = 23953 руб.

3)     Сумма налога за ноябрь

23953 - 21233 = 2720 руб.

    ПФ = =2080 руб.

     ФСС = =232 руб.

ФФОМС = =408 руб.

12. Декабрь

1)     Общая сумма дохода за год

83650 + 8500 = 92150 руб.

2)     Сумма налога за 12 месяцев

(92150 – 4000 – 5000 – 1200 - 3000) х 34 % = 26843 руб.

3)     Сумма налога за декабрь

26843 - 23953 = 2890 руб.

ПФ = =2210 руб.

ФСС = =247 руб.

ФФОМС = =434 руб.

31

Заключение

В ходе работы были поставлены и решены задачи.

Охарактеризована экономическая сущность налога на добавленную стои­мость.

Определены категории плательщиков этого налога.

Проанализирована налоговая база.

Рассмотрены ставки налога на добавленную стоимость, льготы по налогу.

Основное место в российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пош­лина. В составе доходов бюджета они играют определяющую роль. Такое количе­ство косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению од­ного и того же объекта, способствует росту цен на потребительские товары и услуги. Наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в Российской Фе­дерации, является налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость — косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью ре­шения следующих задач: ориентации на гармонизацию налоговых систем стран Европы; обеспечения стабильного источника доходов в бюджет; систематизации доходов.

Библиографический список

1.      Налоговый кодекс РФ (по состоянию на 1.02.2012 г) № 117-ФЗ (глава 21).

2.      Налоговый Кодекс Российской Федерации// http://www.consultant.ru/

3.      Мещерикова О. В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). — М., 2009. – 226 с.

4.      Налог на добавленную стоимость// http://wiki.klerk.ru/index.php/

5.      Налог на добавленную стоимость (Российская Федерация) // http://www.kadis.ru/nalogi/

6.      Налоги и налогообложение. – 8-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.,2011.

7.      Налогообложение НДС// http://www.nds-nalog.ru/nds/

8.      НДС в 2012 году. Главные изменения по налогу на добавленную стоимость//http://www.buhvesti.ru/2011_2_news/NDS_v_2012_godu_240811.

9.      Оспанов М. Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. — СПб.: 2009.

10. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2012 года// http://www.consultant.ru/online/base/? req=doc;base = LAW;n=123554

11. Налог на добавленную стоимость     //http://www.v2b.ru/ Article 20111226 144015

12. Тимофеева О. Ф. Налоги в рыночной экономике. — М., 2010.

13. Что изменится в 2012 году: налоги, страховые взносы, бухучет// http://www.buhonline.ru/pub/comments/2011/12/5552

14. Что такое НДС// http://www.malb.ru/glossariy025.html

15. Энциклопедия изменений налогового законодательства 2012 года.// http://www.kadis.ru/seminar/seminar.phtml?id=15923

16. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Инфра-М., 2011