Первичные учетные документы и аналитические регистры налогового учета по материалам

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«НИЖЕГОРОДСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМ. Н.И. ЛОБАЧЕВСКОГО»

ФИНАНСОВЫЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

 

Курсовая работа

 

По дисциплине:

 

 

«Налоговый  учет.»

 

на тему:

« Первичные  учетные документы и аналитические  регистры налогового учета по материалам.»

 

                                              Выполнила:

студентка 4 курса, группы 13410

дневного отделения,

специальности «Налоги  и налогообложение»

Линёва О.А.

 

подпись

 

Проверила:  Аксёнова Н.В.

 

 

подпись

 

 

 

 

 

                                                  Нижний Новгород

2010 г.

 

Реферат

     Курсовая работа на  тему  « Первичные учетные документы  и аналитические регистры налогового  учета по материалам.» общим объемом 39 стр., состоит из введения, трех глав и заключения. В списке литературы 11 источников.

     Цель курсовой работы – изучение  методологии, методики и практического  опыта применения первичных учетных  документов и аналитических регистров  налогового учета по материалам, выявление проблем.

    В  практической части приведены  образцы заполнения первичных  учетных документов и аналитических  регистров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

 

Введение………………………………………………………………………………………4

Глава 1. Первичные  учетные документы и аналитические регистры     налогового учета по материалам……………………………………………………………………………………6

1. Требования, предъявляемые к учетным документам………………………………6
2. Первичные документы по учету материалов………………………………………11

1.3. Требования, предъявляемые к аналитическим регистрам……………………………14

1.4.  Аналитические регистры по учету материалов……………………………………….15

Глава 2. Практическая часть………………………………………………………………….22

2.1. Пример заполнения первичных учетных документов по материалам……………….22

2.2. Пример заполнения аналитических регистров по материалам……………………….24

Глава 3. Проблемы с первичными учетными документами  и аналитическими регистрами налогового учета………………………………………………………………………………25

3.1. Аналитические  регистры: типичные проблемы……………………………………….25

3.2. Первичные  документы: типичные проблемы………………………………………….27

Заключение……………………………………………………………………………………38

Список литературы…………………………………………………………….……………..39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Глава 25 НК РФ предусматривает в целях  определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учёта.

В статье 313 НК РФ определено, что налоговый учёт – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей  налогообложения хозяйственных  операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения  информацией внутренних и внешних  пользователей для контроля за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.

Данные  налогового учёта должны отражать порядок  формирования суммы доходов и  расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей  налогообложения в текущем (отчётном) периоде, сумму остатков расходов (убытков) подлежащих отнесению на расходы  в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых  резервов, а также сумму задолженности  по расчётам с бюджетом.

Система налогового учёта, в отличие от бухгалтерского учёта, пока не регламентирована законодательно. В соответствии со ст. 313 НК РФ: «…система  налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учёта, т.е. применяется последовательно  от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта  устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей  налогообложения, утверждаемой соответствующим  приказом (распоряжением) руководителя».

Согласно  статье 314 формирование данных налогового учёта предполагает непрерывность  отражения в хронологическом  порядке объектов учёта для целей  налогообложения (в том числе  операций, результаты которых учитываются  в нескольких отчётных периодах либо переносятся на ряд лет). Исходя из принципа непрерывности отражения  в хронологическом порядке объектов учёта для целей налогообложения, регистры налогового учёта формируются  по всем операциям, тем или иным образом, учитываемым для целей налогообложения. При этом если порядок группировки  и учёта объектов и хозяйственных  операций для целей налогообложения, соответствует порядку группировки  и отражения в бухгалтерском  учёте, то регистры бухгалтерского учёта  могут быть заявлены налогоплательщиком как регистры налогового учёта и, следовательно, объекты, учтённые в подобных регистрах, будут учтены для исчисления налоговой базы в размерах и порядке, предусмотренном как в бухгалтерском учёте, так и в налоговом законодательстве.

Налогоплательщик  анализирует хозяйственные операции, возникающие при осуществлении  им деятельности, и самостоятельно определяет по каким объектам учёта  он должен разработать и утвердить  формы регистров налогового учёта, в которых должны быть обеспечены набор всех данных, необходимых для  правильного определения показателей  налоговой декларации, исходя из требований Главы 25 по вопросу учёта соответствующих  доходов и расходов.

Подтверждением  данных налогового учёта являются:

1. первичные учётные документы (включая справку бухгалтера);
2. аналитические регистры налогового учёта;
3. расчёт налоговой базы.

В данной курсовой работе я хочу рассмотреть  более подробно первые 2 пункта: первичные  учетные документы и аналитические  регистры на примере налогового учета материалов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1

Первичные учетные документы и аналитические регистры налогового учета по материалам

1.1 Требования, предъявляемые к учетным документам

    В соответствии со статьёй 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учётными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт.[3]

Таким образом, первичные документы служат основанием для ведения как бухгалтерского, так и налогового учёта.

Хозяйственные операции, не оформленные документально, отражению в регистрах бухгалтерского учета не подлежат.

Если  для целей оформления тех или  иных хозяйственных операций не предусмотрена  типовая форма первичного оправдательного  документа, бухгалтерия организации  использует самостоятельно разработанные  формы первичных учетных документов (например, бухгалтерскую справку), в которой кроме обязательных реквизитов, предусмотренных действующим  законодательством, отражается непосредственно  корреспонденция по дебету и кредиту  счетов бухгалтерского учета. Формы  таких документов могут являться отдельным приложением к учетной  политике организации на соответствующий  год и утверждаться отдельным  приказом (распоряжением) руководителя организации.

На каждую отдельную хозяйственную операцию оформляется отдельный первичный  документ. При этом для осуществления  контроля и упорядочения обработки  данных о хозяйственных операциях  на основе первичных учетных документов согласно Закону о бух.учете могут составляться сводные учетные документы.

Непосредственно создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете организации организуется в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.[4]

 

 

  Сроки составления первичных учетных документов

В соответствии с пунктом 15 Положения по ведению бухгалтерского учета первичные учетные документы должны составляться в момент совершения хозяйственной операции. Если такое не представляется возможным, он составляется непосредственно после ее окончания.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для  отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных, согласно пункту 4 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, обеспечивают должностные лица организации, составившие и подписавшие эти документы.[3]

Если первичные документы составлены с соблюдением предъявляемых  к ним требований с нарушением установленных сроков, но в пределах отчетного месяца, они отражаются по учету в данном отчетном месяце.

Если же хозяйственная операция совершена в текущем месяце, а  документально она оформлена  в последующих месяцах (что является нарушением требований действующего законодательства), то по бухгалтерскому учету организации  она практически отражается по факту  окончательного составления и оформления первичного учетного документа. При этом организация может быть привлечена к ответственности, предусмотренной действующим законодательством, за неправильное ведение бухгалтерского учета.

Окончательно оформленным считается  первичный документ, составленный по установленной форме со всеми  заполненными реквизитами, предусмотренными унифицированными формами первичной  учетной документации или формами, самостоятельно разработанными (используемыми) организациями с соблюдением  требований действующего законодательства о наличии обязательных реквизитов, и проверенный ответственными работниками  бухгалтерии организации.

Записи в первичных документах согласно пункту 2.8 Положения о документообороте должны производиться чернилами, химическим карандашом, пастой шариковых ручек, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их хранения в архиве.

Запрещается использовать для записи простой карандаш.

Обязательные и необязательные реквизиты первичных документов, их назначение

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, принимаются к учету, если имеют следующие обязательные реквизиты:

- наименование  документа;

- дату  составления документа;

- наименование  организации, от имени которой  составлен документ;

- содержание  хозяйственной операции;

- измерители  хозяйственной операции в натуральном  и денежном выражении;

- наименование  должностей лиц, ответственных  за совершение хозяйственной  операции и правильность ее  оформления;

- личные  подписи указанных лиц.

Положение по ведению бухгалтерского учета (пункт 13), кроме того, в качестве обязательных реквизитов предусматривает  наименование формы, код формы (скорее всего имеется в виду унифицированные  формы), а также расшифровку личных подписей должностных лиц, ответственных  за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.

 В необходимых случаях в первичном документе по решению организации могут быть приведены дополнительные необязательные реквизиты:

- номер документа;

- адрес организации;

- основание хозяйственной операции, зафиксированной документом (приказ  или распоряжение руководителя  организации и т.п.);

- другие дополнительные реквизиты,  определяемые характером документированных  хозяйственных операций.[3]