">  Об'єктом  нарахування збору  є:

  - для суб'єктів підприємницької  діяльності, вказаних у п.1 переліку  платників, - фактичні витрати на оплату праці працівників, які включають витрати на виплату основної й додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі (крім сум виплат, що не враховуються під час визначення бази нарахування страхових внесків відповідно до пункту 2 статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян"), а також винагороди, що виплачуються громадянам за виконання робіт (послуг) за угодами цивільно-правового характеру. Якщо суб'єкти підприємницької діяльності не здійснюють витрат на оплату праці, то об'єктом нарахування збору є сума коштів, що визначається розрахункове як добуток визначеного законом мінімального розміру заробітної плати на кількість працівників такого платника збору, на яких здійснюється нарахування заробітної плати.

  - для платників збору, вказаних  у п. 2 переліку платників, -- сума  оподатковуваного доходу (прибутку);

  - для платників зборів, вказаних  у п. З переліку, -- сукупний  оподатковуваний дохід;

  - для платників збору, вказаних  у п. 4 переліку, -- сума операцій  з купівлі-продажу валют;

  - для платників збору, вказаних  у п. 5 переліку, -- вартість реалізованих  ювелірних виробів із золота (крім  обручок), платини і дорогоцінного  каміння;

  - для платників збору, вказаних  у п. 6 переліку, -- вартість легкового  автомобіля;

  - для платників збору, вказаних  у п. 7 переліку, -- кількість вироблених  ними тютюнових виробів (крім  тих, що експортуються), що підлягають  продажу, обміну на інші товари (продукцію, роботи, послуги), безоплатній  передачі або з частковою їх  оплатою, в тому числі своїм  працівникам, та кількість тютюнових  виробів, що ввозяться (імпортуються) на митну територію України,  для платників збору, вказаних  у п. 8 переліку, -- вартість нерухомого  майна, зазначена в договорі  купівлі-продажу такого майна;

  - для платників збору, вказаних  у п. 9 переліку, -- вартість будь-яких  послуг стільникового рухомого  зв'язку, сплачена споживачами цих  послуг оператору, що їх надає,  включаючи вартість вхідних і  вихідних телефонних дзвінків, абонентську  плату, плату (надбавку) за роумінг,  суму страхового завдатку, авансу, вартість інших спеціальних послуг, зазначених у рахунку на оплату  послуг стільникового рухомого  зв'язку. У разі продажу прав  на тимчасове користування послугами  стільникового рухомого зв'язку  у вигляді магнітних карт, мікросхем  або типів об'єктом оподаткування  є вартість їх продажу. У  разі, коли оператор стільникового  зв'язку надає послуги з цього  зв'язку безоплатно, об'єктом оподаткування  є вартість таких послуг, визначена  за звичайними розцінками (тарифами) такого оператора. У разі, коли  особа надає засоби, споруди або  мережу зв'язку в оренду (лізинг) або передає ці об'єкти в  інші види користування іншій  особі, яка виконує функції  оператора щодо третіх осіб, об'єктом  оподаткування є тільки послуги,  які надаються такою другою  особою таким третім особам.

  Якщо  сума фактичних витрат суб'єктів  господарювання на оплату праці працівників (суми оподатковуваного доходу (прибутку) перевищує 2200 гривень на місяць у  розрахунку на кожного працюючого, то збір на обов'язкове державне пенсійне страхування необхідно розраховувати, виходячи з розміру витрат 2200 грн. а із сум, які перевищують цей розмір, збір не справляється.

  Ставки:

  На  обов'язкове державне пенсійне страхування  встановлюються ставки збору в таких  розмірах:

  1. 32% від об'єкта оподаткування (або  з суми винагород, що виплачуються  фізичним особам за договорами  цивільно-правового характеру) -- для  платників збору, визначених пунктами 1-2 переліку платників;

  2. 1% від об'єкта оподаткування -- для платників, визначених п.  З (якщо сукупний оподатковуваний  дохід не перевищує 150 грн.), п. 4 та п. 8 переліку платників;

  3. 2% від об'єкта оподаткування -- для платників, визначених п.  З переліку платників, якщо  сукупний оподатковуваний дохід  перевищує 150 грн.

  4. 3% від об'єкта оподаткування -- для платників, визначених п. 6 переліку платників; , ;

  5. 5% від об'єкта оподаткування -- для платників, визначених пунктами 5 і 7 переліку платників;

  6. 6% від об'єкта оподаткування -- для платників, визначених п. 9 переліку платників;

  7. Для платників збору, визначених  п. 7 - 1 грн. за 1000 шт. сигарет без  фільтру та 2,5 грн. за 1000 шт. сигарет  з фільтром;

  8. Для платників збору, вказаних  у п. З переліку, які мають  статус державного службовця  або працюють на посадах, робота, на яких зараховується до трудового  стажу, що дає право на одержання  пенсії відповідно до законів  України "Про державну службу", "Про прокуратуру", "Про державну  підтримку засобів масової інформації  та соціальний захист журналістів", "Про наукову і науково-технічну  діяльність", "Про статус народного  депутата України", "Про Національний  банк України", Митного кодексу  України, Положення про помічника-консультанта  народного депутата України, затвердженого Постановою Верховної Ради України від 13 жовтня 1995 року № 379/95:

  - 1 % від об'єкта оподаткування з  частини сукупного оподатковуваного  доходу, що не перевищує 150 грн.;

  -2% від об'єкта оподаткування з  частини сукупного оподатковуваного  доходу в розмірі від 151 до 250 грн.;

  -3% від об'єкта оподаткування з  частини сукупного оподатковуваного  доходу в розмірі від 251 до 350 грн.;

  -4% від об'єкта оподаткування з  частини сукупного оподатковуваного  доходу в розмірі від 351 до 500 грн.;

  - 5% від об'єкта оподаткування з  частини сукупного оподатковуваного  доходу в розмірі понад 501 грн.

  9. Для підприємств, установ та  організацій, де працюють інваліди, збір на обов'язкове державне  пенсійне страхування визначається  окремо за ставкою 4% від об'єкта  оподаткування для працюючих  інвалідів та за ставкою 32% від об'єкта оподаткування для  інших працівників такого підприємства. Для підприємств всеукраїнських  громадських організацій інвалідів,  де кількість інвалідів становить  щонайменше 50% загальної чисельності  працюючих, збір на обов'язкове  державне пенсійне страхування  визначається за ставкою 4% від  об'єкта оподаткування для всіх  працівників цих підприємств.

  Пільги.

  Не  можуть бути об'єктом  оподаткування:

  - транслювання програм радіо - і телевізійними станціями;

  - передавання або приймання інформації  за допомогою радіозв'язку мережами  відомчого чи технологічного  зв'язку, що не мають автоматичної  комутації з мережею зв'язку  загального користування;

  - користування радіотелефонами і  радіо подовжувачами, підключеними  до номерів квартирних телефонів;

  - суми, що сплачуються одним оператором  як компенсація вартості послуг  з роумінгу (або покриття від'ємного  сальдо взаєморозрахунків з роумінгу) іншому оператору, який надав  такі послуги.

  Порядок обчислення та сплати

  Платники  збору, що ввозять (імпортують) тютюнові вироби, сплачують збір під час  митного оформлення таких тютюнових  виробів.

  Практичне завдання.

      Визначити податок на прибуток за вересень, якщо:

 
 

  Виконання.

  Податковий  кодекс України містить розділ "Податок  на прибуток підприємств", який складається  з 29 (133 - 161 ст.ст.) статей.

  Податковий  кодекс в розділі про податок  на прибуток підприємств визначає перелік  платників податків, перелік об'єктів  оподаткування, ставки податку, порядок  обчислення податку, доходи, витрати, порядок  нарахування амортизації, оподаткування  операцій особливого виду, особливості  оподаткування окремих платників  податку, безнадійну та сумнівну заборгованість, оподаткування нерезидентів та спеціальні правила.

Відповідно  до Податкового кодексу України, об'єктом оподаткування є:

• прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135 - 137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138 - 143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу;

  Доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються з:

• доходу від операційної діяльності, який визначається відповідно до пункту 135.4 цієї статті;

інших доходів, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті, за винятком доходів, визначених у пункті 135.3 цієї статті та у статті 136 цього Кодексу.

  Відповідно  до ст. 136, для визначення об'єкта оподаткування  не враховуються суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником  податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних  робіт, наданих послуг, за винятком випадків, коли підприємство - продавець  не є платником податку на додану вартість.

  В нашій задачі сума ПДВ становить:

  120 000 х 16,667 % = 20 000 грн.

  Т.ч. сума доходів виходячи з умов задачі:

  120 000 – 20 000 = 100 000 грн.

  Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:

  - витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з  пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, 138.11 цієї статті;

  - інших витрат, визначених згідно  з пунктами 138.5, 138.10 - 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею  141 цього Кодексу; 

  - крім витрат, визначених у пунктах  138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.

  Витрати операційної діяльності включають  собівартість реалізованих товарів, виконаних  робіт, наданих послуг та інші витрати.

  Собівартість  виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з витрат, прямо пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме:

• прямих матеріальних витрат;
• прямих витрат на оплату праці;
• амортизації виробничих основних засобів та нематеріальних активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
• вартості придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;
• інших прямих витрат, у тому числі витрат з придбання електричної енергії (включаючи реактивну);

  Т.ч. витрати становлять:

  - сировина на виготовлення продукції: 6 000 – 1 000 = 5 000 грн.

  Сума  ПДВ: 6 000 х 16,667 % = 1 000 грн.

  - заробітна плата основним робітникам: 4 000 грн.

  - паливо для легкових автомобілів: 300,00 – 50,00 = 250,00 грн.

  Сума  ПДВ: 300 х 16,667 % = 50,00 грн.

  Загальна  сума витрат: 5 000 + 4 000 + 250 = 9 250 грн.

  Т.ч., сума прибутку становить:

  100 000 – 9 250 = 90 750 грн.

  Основна ставка податку становить 16 відсотків.

  Сума  податку на прибуток: