Податковий облік в органах ДПС України: його зміст та організація

ЗМІСТ

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВІ  ЗАСАДИ ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ……………………………………………………………………………6

1.1.Порядок взяття на облік платників податків і зборів за основним місцем обліку……………………………………………………………………..6

1.2. Порядок взяття на облік за неосновним місцем обліку платників податків…………………………………………………………………………..14

1.3. Організація обліку платників податків в органах державної податкової служби……………………………………………………………....16

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ ТА ПОДАТКОВИХ НАДХОДЖЕНЬ ДО БЮДЖЕТУ………………………………………………20

2.1. Аналіз обліку платників податків…………………………………20

2.2. Аналіз податкових  платежів……………………………………….24

РОЗДІЛ 3. ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ  ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ……………………………………....27

3.1. Інформатизація  Державної податкової служби  як один із головних напрямів удосконалення обліку платників податків………………………….27

3.2. Сучасний  стан автоматизації органів державної  податкової служби різних рівнів: переваги і недоліки…………………………………….31

Висновки

Список використаних джерел

Додатки

 

 

 

 

 

ВСТУП

Актуальність теми. Облік платників податків є однією з основних функцій органів ДПС, яка створює передумови для здійснення контролю за надходженнями грошових коштів від платників, головним завданням його автоматизації є забезпечення працівників державних податкових органів якісною інформацією для контролю за правильністю обчислень, повнотою і своєчасністю перерахувань податків до місцевих і обласних бюджетів, державних цільових фондів і прийняття ефективних управлінських рішень.

Метою курсової роботи є дослідження питань організації податкового обліку в органах Державної податкової служби України, проведення аналізу платників податків та податкових надходжень до бюджету, виявлення напрямів удосконалення обліку платників податків.

Основними завданнями роботи є:

• Проведення аналізу платників податків та податкових надходжень до бюджету;
• ідентифікація сучасних проблем податкового обліку в Україні;
• пошук шляхів вдосконалення податкового обліку Україні;

Інформаційним джерелом дослідження були закони України, Податковий Кодекс України, постанови уряду України Державної податкової служби України, статистична інформація Державного комітету статистики України.

 

РОЗДІЛ 1

 ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВІ  ЗАСАДИ ПОДАТКОВОГО ОБЛІКУ

 

 

 

1. Порядок взяття на облік платників податків і зборів за основним місцем обліку

 

 

Облік платників  податків в органах державної  податкової служби ведеться за податковими  номерами.

Податковим  номером платника податків є:

а) код за Єдиним державним реєстром підприємств  та організацій України (далі – ЄДРПОУ) для платників податків, які включаються до такого реєстру (юридичні особи та відокремлені підрозділи юридичних осіб – резидентів та нерезидентів);

б) реєстраційний  номер облікової картки платника податків – фізичної особи, крім осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відповідну відмітку у паспорті;

в) реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється органами державної податкової служби.

Реєстраційний (обліковий) номер платника податків надається органами державної податкової служби:

а) уповноваженим  особам договорів про спільну  діяльність на території України  без створення юридичної особи при взятті на облік договору;

б) управителям  майна при взятті на облік договорів  управління майном;

в) інвесторам (резидентам та нерезидентам), які уклали угоди  про розподіл продукції і є  платниками податків;

г) виконавцям (юридичним  особам – нерезидентам) проектів (програм) міжнародної технічної допомоги;

ґ) іноземним  дипломатичним представництвам  та консульським установам, представництвам  міжнародних організацій в Україні  у разі взяття їх на облік;

д) нерезидентам у разі взяття їх на облік (крім дипломатичних місій);

е) постійним  представництвам нерезидентів на території  України у разі взяття їх на облік.

Податковий  номер платника податків зазначається у всіх свідоцтвах, довідках, патентах, в інших документах або повідомленнях, що видаються платнику податків, в усіх податкових деклараціях (розрахунках, звітах), платіжних документах щодо податків і зборів, у фінансових документах, а також в інших випадках, передбачених законодавством.

Податковий  номер платника податків не змінюється протягом усього періоду перебування на обліку в органах державної податкової служби такого платника податків, за винятком випадків зміни коду за ЄДРПОУ або реєстраційного номера облікової картки платника податків.

Взяття на облік  за основним місцем обліку юридичних  осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків та зборів в органах державної податкової служби здійснюється після:

• внесення відомостей про них до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців (далі – Єдиний державний реєстр) згідно із Законом;
• присвоєння кодів за ЄДРПОУ – для юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів, для яких законом встановлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до Єдиного державного реєстру.

Взяття на облік  платників податків органами державної податкової служби здійснюється за принципом організаційної єдності реєстраційних процедур, що проводяться державними реєстраторами, та процедур взяття на облік платників податків, що забезпечуються органами державної податкової служби. Органи державної податкової служби здійснюють обмін відомостями (повідомленнями) про здійснення дій з державної реєстрації та взяття на облік (зняття з обліку) юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців у порядку взаємодії із державними реєстраторами та Єдиним державним реєстром.

Органи державної  податкової служби здійснюють контроль відомостей, які надійшли з Єдиного  державного реєстру, щодо коректності  використання реєстраційних номерів  облікових карток платників податків та вживають заходів для усунення помилок державними реєстраторами, а також повідомляють платників податків про виявлені помилки в реєстраційних номерах облікових карток платників податків та про необхідність подання уточнених відомостей до відповідних органів. Після уточнення даних орган державної податкової служби проводить коригування відомостей щодо реєстраційних номерів облікових карток платників податків в Єдиному банку даних юридичних осіб.

Взяття на облік  за основним місцем обліку відокремленого підрозділу іноземної компанії, організації, у тому числі постійного представництва нерезидента, в органі державної податкової служби здійснюється після належної акредитації (реєстрації, легалізації) такого підрозділу на території України згідно із законом.

Відокремлені  підрозділи юридичних осіб – нерезидентів, які відповідають визначенню постійних представництв, до початку своєї господарської діяльності стають на облік (реєструються платниками податку на прибуток) в органах державної податкової служби за своїм місцезнаходженням.

Взяття на облік  відокремленого підрозділу нерезидента не звільняє такий підрозділ від обов’язку реєстрації платником податку на прибуток, якщо він розпочинає господарську діяльність та відповідає визначенню постійного представництва.

Після взяття на облік дані про взяті на облік відокремлені підрозділи іноземних компаній, організацій, включаються до Реєстру платників податків – нерезидентів.

Взяття на облік  платника податків за основним місцем обліку органом державної податкової служби проводиться не пізніше наступного робочого дня з дня отримання відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом, чи заяви від платника податків та здійснюється за датою внесення даних до Єдиного банку даних юридичних осіб за номером, який відповідає порядковому номеру реєстрації відповідних відомостей державного реєстратора чи заяви платника податків у журналі за ф. № 2-ОПП (ДОДАТОК А).

Дані про  дату взяття на облік платника податків – юридичної особи чи його відокремленого підрозділу, які включені до Єдиного  державного реєстру, орган державної податкової служби у день взяття на облік передає відповідному державному реєстратору для внесення цих відомостей до Єдиного державного реєстру.

З моменту взяття на облік:

• платник податків вважається таким, що перебуває на загальній системі оподаткування, якщо ним не обрано інший спосіб оподаткування відповідно до законодавства;
• юридичні особи – резиденти, їх відокремлені підрозділи, угоди про розподіл продукції, договори про спільну діяльність, договори управління майном відносяться до категорії платників податку на прибуток.

Після взяття платника податків на облік за основним місцем обліку орган державної податкової служби формує довідку про взяття на облік платника податків за ф. № 4-ОПП (ДОДАТОК Б). Така довідка надсилається платнику податків наступного робочого дня з дня взяття на облік. За згодою платника податків не пізніше наступного робочого дня після взяття його на облік така довідка може бути видана платнику податків чи уповноваженій особі платника податків в органі державної податкової служби.

Інвестору після  взяття на облік угоди про розподіл продукції замість довідки за ф. № 4-ОПП органом державної податкової служби видається (надсилається) Свідоцтво про реєстрацію інвестора як платника податків при виконанні угоди про розподіл продукції за ф. № 4-УРП (ДОДАТОК В).

Другий примірник  чи копія довідки (свідоцтва) зберігається в реєстраційній частині облікової  справи платника податків з поміткою „Копія до облікової справи”.

Про видачу довідки  за ф. № 4-ОПП (свідоцтва за ф. № 4-УРП) робиться запис у журналі реєстрації документів про взяття на облік платників податків за ф. № 14-ОПП (ДОДАТОК Г). Довідка про взяття на облік не потребує додаткової реєстрації у загальному відділі чи канцелярії органу державної податкової служби.

Довідка про  взяття на облік платника податків за ф. № 4-ОПП (свідоцтво за ф. № 4-УРП) є єдиним документом, який підтверджує взяття платника податків на облік в органі державної податкової служби. Довідка (свідоцтво) видається безоплатно та є дійсною лише на території України. На території держав, з якими Україна уклала міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування, застосовується довідка-підтвердження статусу податкового резидента України.

Взяття на облік  за основним місцем обліку фізичної особи – підприємця здійснюється після її державної реєстрації згідно із Законом органом державної податкової служби за місцем її державної реєстрації на підставі:

• відомостей з відповідної реєстраційної картки на проведення державної реєстрації фізичної особи – підприємця;
• відповідного повідомлення державного реєстратора про судове рішення щодо відміни державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця та внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру.

 

   На бажання фізичної особи – підприємця взяття такої особи на облік може бути здійснене органом державної податкової служби, якщо така особа подає до органу державної податкової служби:

• заяву за ф. № 5-ОПП (ДОДАТОК Д);
• виписку або витяг з Єдиного державного реєстру.

У цьому разі за даними Єдиного державного реєстру  та/або через відповідного державного реєстратора орган державної  податкової служби зобов’язаний установити, що така фізична особа – підприємець  включена до Єдиного державного реєстру  та її підприємницька діяльність не припинена.

Про отримання  повідомлення від державного реєстратора  або заяви від фізичної особи  – підприємця в органі державної  податкової служби стосовно кожної фізичної особи – підприємця робиться запис  у журналі реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік (унесення змін) платників податків (для самозайнятих осіб) за ф. № 7-ОПП (ДОДАТОК Е). Отримані від державного реєстратора відомості обробляються засобами відповідного програмного забезпечення згідно з регламентом такої обробки та вносяться до Реєстру самозайнятих осіб. 

Взяття на облік  за основним місцем обліку фізичної особи - підприємця органом державної податкової служби проводиться не пізніше наступного робочого дня з дня отримання  відомостей від державного реєстратора  чи заяви від платника податків та здійснюється датою внесення даних до Реєстру самозайнятих осіб за номером, який відповідає порядковому номеру реєстрації відповідного повідомлення державного реєстратора чи заяви платника податків у журналі за ф. № 7-ОПП.