Податковий облік в органах ДПС України: його зміст та організація

 

 

 

2.1. Аналіз обліку платників податків

 

 

Проведемо аналіз платників податку на прибуток у 2009-2011 роках по ДПІ у Ленінському  районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби.

Таблиця 2.1

Платники податку на прибуток у 2009-2011 рр.

Показник	Станом на 01.01.2010 року	Станом на 01.01.2011 року	Станом на 01.01.2012 року
Кількість зареєстрованих платників податку на прибуток	3694	2488	2879
Кількість платників, що сплачують податок на прибуток	926	1747	2089
Мають пільги	7	6	-
Сума по деклараціях  має від'ємне значення (звітують зі збитками)	551	139	355
Скасовано державну реєстрацію через арбітражний суд	302	978	260

 

Динаміку можемо бачити на рис.2.1:

Рис.2.1 Платники податку на прибуток підприємств.

 

Таким чином, аналізуючи платників податку на прибуток станом на 01.01.2012 року в порівнянні з минулим  роком, спостерігається значне збільшення кількості платників, що сплачують податок на прибуток, а саме на 342 підприємства, або на 19,6 %, що обумовлено наступними факторами:

• Постійно проводиться робота з підприємствами, які мають збитки. Так з метою недопущення втрат бюджету виділено найбільш досвідчених фахівців для приймання та первинної перевірки декларацій про прибуток підприємств, які декларували від'ємне та нульове значення об'єкту оподаткування по податку на прибуток.
• З кожним збитковим підприємством проводиться індивідуально масово - роз'яснювальна робота по виконанню наповнення доходної частини бюджету та своєчасних фінансових заходів перед бюджетом.

Платниками  ПДВ станом на 01.01.12 р. в ДПІ у  Ленінському районі м.Дніпропетровська являлися 2546. Повинні сплачувати податок на додану вартість 2546 підприємств, фактично сплачують 2161 підприємство. Розбіжність складає 385 підприємств , в тому разі :

• 20 - мають пільги ;
• 26- не приступали до господарської діяльності;
• 40- не мають об'єкту оподаткування ;
• 32 - сума податкової декларації має від'ємне значення ;
• 47 - передано справ на визнання банкрутами ( з них 2 підприємства визнані банкрутами );
• 49 - подали заяву на закриття , знаходяться в стадії ліквідації ;
• 171-інші.

Таблиця 2.2

Платники ПДВ станом на 01.01.12 р.

Показник	Станом на 01.01.2010 року	Станом на 01.01.2011 року	Станом на 01.01.2012 року
Кількість зареєстрованих платників ПДВ	2867	2350	2546
Кількість платників, що сплачують ПДВ	962	1482	2161
Мають пільги	6	20	20
Не приступали до господарської діяльності	34	442	26
Не мають  об'єкту оподаткування (звітують з прочерками)	532	14	40
Сума по деклараціях  має від'ємне значення	596	185	32
Передано справ  на банкрутство	59	4	47
Подали заяви  на закриття	334	18	49

Структуру платників ПДВ, зареєстрованих у ДПІ у Ленінському  районі м.Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби можемо побачити на рис.2.2:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.2.2 Структура  платників ПДВ.

Отже, з усіх зареєстрованих платників сплачують ПДВ 84,9% (2161 платник), 0,8% зареєстрованих як платники ПДВ мають пільги, 1% платників (26 осіб) не приступали да господарської діяльності, не мають об’єкту оподаткування 1,6% платників (40 осіб), 1,3% (32 особи) у сумі по деклараціях мають від’ємне значення. З усіх зареєстрованих як платники ПДВ справи 47 осіб (1,8%) передані на банкрутство, а 2% платників (49 осіб) подали заяви на закриття.

 

 

 

 

2.2. Аналіз податкових  платежів

 

 

Фактичні надходження  податків до Зведеного бюджету від  ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області державної  податкової служби у порівнянні з цим же показником по всьому Дніпропетровському регіону мають таку динаміку:

Рис.2.3 Фактичні надходження податків до зведеного  бюджету.

У 2009 році надходження  податків по ДПІ у Ленінському  районі м.Дніпропетровська складали 1,2% (165790 тис.грн) загальних надходжень по регіону. У 2011 році цей показник збільшився, і склав 2,9% надходжень по Дніпропетровському регіону.

У 2011 році з Дніпропетровського регіону до Зведеного бюджету  України надійшло:

1. податку на прибуток підприємств—6183189,89 тис.грн.
2. податку з доходів фізичних осіб—416254,5 тис.грн.
3. акцизного податку—222795,9 тис.грн.
4. збору за спеціальне використання води—154436,5 тис.грн.
5. збору за користування надрами—54941,45 тис.грн.
6. збору за використання лісових ресурсів—91,7 тис.грн.

 

Рис.2.4 Надходження деяких видів податків до зведеного бюджету  України у 2011 р.

Як видно з рис.2.4 найбільшу частку складають надходження  з податку на прибуток (87,9%). Надходження  з  податку на доходи фізичних осіб склали у 2011 році 5,9% загальних надходжень, з акцизного податку—3,2%, 2,2% від збору за спеціальтне використання води і 0,8% від збору за використання лісових ресурсів та збору за користування надрами.

Надходження до державного та місцевого бюджетів по Дніпропетровський області за період з 2009 по 2011 рік мають таку динаміку:

 

Рис.2.5 Динаміка надходжень до державного і місцевого бюджетів  у період з 2009 по 2011 р., тис.грн.

Як видно з рис.2.5 надходження податків і зборів до бюджетів всіх рівнів у 2011 році значно зросли. Надходження до державного бюджету у 2011 році склали 10119347 тис.грн, що у 1,4 рази більше ніж у 2010 році. Надходження до місцевого бюджету у 2011 році збільшились на 14% порівняно з попереднім періодом і склали 6423284,2 тис.грн.

Наяду з цим борг по податковим зобов’язанням у 2011 році складає 478145,4 тис.грн, що складає 3,4% нарахованої суми податків і зборів. У 2010 році цей показник складав 5,5%. Динаміку можемо побачити на рис.2.6

Рис.2.6 Борг по зобов’язаннях у структурі нарахувань податків, тис.грн.

 

РОЗДІЛ 3

ІНФОРМАЦІЙНЕ  ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ  ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ

 

 

 

3.1. Інформатизація  Державної податкової служби  як один із головних напрямів  удосконалення обліку платників  податків

 

 

Організація обліку платників у рамках інформатизації ДПС повинна  сприяти:

• повному і своєчасному задоволенню інформаційних потреб органів податкової служби за рахунок оперативного доступу до інформаційних ресурсів;
• вдосконаленню оперативності та продуктивності праці робітників ДПС, на яких покладені обов'язки щодо ведення обліку платників;
• поліпшенню якості та підвищенню оперативності самого обліку платників;
• підвищенню достовірності даних щодо обліку платників;
• ефективності контролю за додержанням податкового законодавства платниками податків;
• підвищенню оперативності та якості управлінських рішень стосовно платників з метою підвищення ефективності оподаткування;
• скороченню обсягу паперового документообігу;
• забезпеченню конфіденційності облікової інформації, її захисту від несанкціонованого доступу, зловмисного зруйнування та крадіжки.

Вказані вимоги до автоматизованої  інформаційної системи з обліку платників податків потребують від  системи виконання наступних  функцій:

• введення та формування реєстраційних даних суб`єктів обліку у Реєстрі платників податків - юридичних осіб та Реєстрі платників податків - фізичних осіб ПК АІС районного рівня при взятті їх на облік у встановленому порядку в органах ДПС;
• формування реєстраційних даних суб`єктів обліку в базах даних ПК АІС районного рівня під час:

- повторної реєстрації (якщо передбачено законодавством) та перереєстрації суб`єктів обліку  в органах держреєстрації;

- зняття з обліку  в органах ДПС;

- повторного взяття  на облік в органах ДПС;

- внесення змін (доповнень)  в облікові дані суб`єктів обліку;

• формування та ведення реєстрів як відповідних складових частин Реєстру платників податків - юридичних осіб та Реєстру платників податків - фізичних осіб:

- платників податку  на додану вартість;

- суб`єктів малого  підприємництва - платників єдиного податку;

- платників, що віднесені  до великих платників податків;

- платників, які здійснюють  свою діяльність у спеціальній  економічній зоні та на території  приоритетного напрямку;

- неприбуткових організацій  та установ;

- постійних представництв нерезидентів в Україні;

- договорів про спільну  діяльність;

- угод про розподіл  продукції;

- платників земельного  податку;

- платників податку  з власників транспортних засобів  та інших самохідних машин  і механізмів;

- платників податку  - фізичних осіб, що отримують доходи від підприємницької діяльності;

- платників податку  - фізичних осіб, що отримують  доходи від іншої діяльності (сумісництва;  квартироорендаторів; адвокатів,  нотаріусів, що не зареєстровані  як суб`єкти підприємницької діяльності);

- підприємств гірничо-металургійного комплексу (який формується за даними ПК АІС центрального рівня);

- реєстру банківських  рахунків

- реєстраторів розрахункових  операцій;

- книг обліку розрахункових  операцій;

- актуалізації переліку  реєстрів;

• дослідження облікових даних на предмет повноти їх відображення;
• контроль за правильністю і своєчасністю введених даних;
• формування вихідних даних щодо підтвердження реєстрації (перереєстрації) суб`єктів обліку для передачі їх в бази даних вищих рівнів автоматизо<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439_0020_0028_0432_0435_0431_002