Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход

Налоговой базой  для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном  выражении на ту или иную единицу  физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской  деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для  расчета величины вмененного дохода.

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской  деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой  доходности, которые определяются в  зависимости от:

- типа населенного  пункта, в котором осуществляется  предпринимательская деятельность;

- места осуществления  предпринимательской деятельности  внутри населенного пункта (центр,  окраина, транспортная развязка  и другие);

- характера местности  (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется  вне населенного пункта;

- удаленности места  осуществления предпринимательской  деятельности от транспортных  развязок;

- удаленности места  осуществления предпринимательской  деятельности от остановок пассажирского  транспорта;

- характера реализуемых  товаров (производимых работ,  оказываемых услуг);

- ассортимента реализуемой  продукции;

- качества предоставляемых  услуг;

- сезонности;

- суточности работы;

- качества занимаемого  помещения;

- производительности  используемого оборудования;

- возможности использования  дополнительной инфраструктуры;

- инфляции;

• количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками

Для исчисления суммы  единого налога в зависимости  от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

Корректирующий коэффициент K1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления  предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

К1 = (1000 + Коф)/(1000 + Ком), 
где Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

Ком - максимальная кадастровая  стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской  деятельности;

1000 - стоимостная  оценка прочих факторов, оказывающих  влияние на величину базовой  доходности, приведенная к единице  площади.

При определении  величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.

Значения корректирующего  коэффициента К2 определяются субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.

Изменение суммы  единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

В случае, если в течение  налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины физического  показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает  указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло  изменение величины физического  показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная  регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговый период, налоговая  ставка, порядок и  сроки уплаты единого

налога

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого  налога устанавливается в размере 15 процентов вмененного дохода.

Уплата единого  налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с  законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени  при выплате налого-плательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговая декларация

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством  Российской Федерации  по налогам и сборам.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов  федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных  внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов  и расходов, а также соблюдать  порядок ведения расчетных и  кассовых операций.

Переход на уплату единого  налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации, по представлению в налоговые  и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Не позднее одного месяца со дня официального опубликования  нормативного правового акта о введении единого налога все предприниматели  и организации обязаны представить  в территориальные органы управления Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по Краснодарскому краю по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом  периоде, произведенный ими в  соответствии с принятым нормативным  правовым актом.

При наличии у  предпринимателя или организации  нескольких торговых точек или иных мест осуществления деятельности и (или) видов деятельности, осуществляемых на основе свидетельства, расчет сумм единого налога представляется по каждому  из таких мест или видов деятельности.

Одновременно с  расчетом суммы единого налога налогоплательщики  предъявляют документы, подтверждающие указанный расчет и примененные  повышающие (понижающие) коэффициенты к базовой

Уплата единого  налога налогоплательщиками производится ежемесячно путем осуществления  авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц в срок не позднее 20 числа текущего месяца за будущий месяц.

Налоговые органы обязаны  выдавать налогоплательщикам свидетельство  об уплате единого налога. Свидетельство  об уплате единого налога выдается не позднее трех дней со дня уплаты единого налога и является обязательным документом при ведении предпринимательской  деятельности субъектом предпринимательской  деятельности, являющимся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Сумма единого налога, уплачиваемая организациями, зачисляется  в федеральный бюджет, областной  бюджет и местные бюджеты в  следующих размерах:

1) федеральный бюджет - 30 процентов общей суммы единого  налога;

2) краевой бюджет  и местные бюджеты - 70 процентов  общей суммы единого налога.

Сумма единого налога, уплачиваемая предпринимателями, зачисляется  в краевой бюджет и местные  бюджеты в размере 100 процентов  общей суммы единого налога.

Распределение сумм единого налога, подлежащих зачислению в краевой бюджет, бюджеты районов  и городов, устанавливается законом  Краснодарского края о краевом бюджете  на соответствующий год. Указанным  законом могут быть установлены  нормативы отчислений от сумм единого  налога, подлежащих зачислению в краевой  бюджет, в территориальный дорожный фонд и фонд поддержки малого предпринимательства.

4. Методика налогового контроля ЕНВД

 

Налоговым контролем  признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых  органов в пределах своей компетенции  посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных налоговым кодексом РФ.

При осуществлении  налогового контроля не допускаются  сбор, хранение, использование и  распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений  Конституции Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в  частности адвокатскую тайну, аудиторскую  тайну.

В монографии разработаны  методологические основы организации  налогового контроля по налогу на добавленную  стоимость, формированию системы показателей  эффективности контрольной работы на основе критического анализа. Обобщен  накопленный теоретический и  практический опыт. А также определена сущность налогового контроля и условия, необходимые для его проведения; выявлено его место в системе  финансового контроля; проведен ретроспективный  анализ развития налогового контроля по налогу на прибыль для обобщения  опыта, установления особенностей и  идентификации ключевых проблем; определен  состав основных факторов, влияющих на эффективность организации налогового контроля.

Глава 2. Порядок исчисления и уплаты единого  налога на вмененный  доход на примере  ресторана «Андромеда».

2.1 Технико-экономическая  характеристика ресторана  «Андромеда» 

Ресторан «Андромеда» - это заведение, которое играет заметную роль в организации отдыха для  проживающих и туристов города Пскова. Сюда приходят, чтобы отметить юбилей, важное событие в жизни того или  иного коллектива, провести свадебное  торжество, деловую или официальную  встречу, просто отдохнуть в кругу  близких людей. Радушно встретить, быстро и вкусно покормить людей, создать им все условия для  полноценного отдыха - такова задача работников ресторана «Андромеда». Это общедоступное  предприятие общественного питания, предоставляющее потребителям широкий  ассортимент блюд сложного приготовления. В этом заведении высокий уровень  обслуживания сочетается с организацией отдыха посетителей.

Ресторан «Андромеда»  находится по адресу г. Псков, пр. Рижский 25 в административном кирпичном десятиэтажном здании на первом этаже. Общая площадь заведения составляет 1488,9  кв.м. Ресторанный зал рассчитан на 270 посадочных мест.

Фойе ресторана  просторное с мягкой мебелью, аквариумом, туалетами мужскими и женским, гардеробом. Стена выдержана в пастельных тонах и выкрашена. Полы покрыты  паркетом. Центральный вход в зал  отделан большой деревяной дверью.

Интерьер в зале создан по индивидуальному эскизу с  использованием различных материалов. Весь зал заведения зонирован, что все соответствуют четырем частям света. Интерьер каждой части света индивидуален и дает возможность гостю испытывать разные неповторимые ощущения. Имеется приточно-вытяжная вентиляция, 4 кондиционера на потолке над сценой.

Потолок разноуровневый. Справа от входа в зал находится барная стойка. В зале 4 круглых столов и 38 прямоугольных. Столовая посуда из фарфора, стекла производства Турция, Франция, Бельгия. Столовые приборы из нержавеющей стали. Имеется банкетный зал в виде кают компании с мягкой мебелью и телевизором.