Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход

2.3 Устанавливает совместно с официантами порядок получения. Обмена и

сдачи посуды, приборов, белья и т.д.

2.4 Обеспечивает своевременную подготовку зала к открытию предприятия.

2.5 Организует проведение банкетов.

2.6 Следит за поддержанием чистоты и порядка, правильностью сервировки столов.

2.7 Перед открытием бара он инструктирует официантов о предстоящих формах обслуживания, проверяет их готовность, знакомит с изменениями в меню.

2.8 Встречает потребителей, помогает им в выборе мест, поручая дальнейшее обслуживание официантам, обслуживает сам.

2.9 По окончании смены контролирует уборку зала, сдачу официантами в кассу выручки за день.

2.10 Контролирует сдачу посуды, приборов.

12. Руководит бригадой  официантов, составляет график выхода  на работу и контролирует его  выполнение.

13. Обеспечивает четкую  связь производства с залом,  контролирует правильный готовых  блюд и их оформление.

14. Следит за работой  всех приборов: камина, системы кондиционеров,  своевременно докладывает обо  всех неисправностях директору.

15. Отстраняет от  работы официантов и барменов, допустивших нарушение трудовой  дисциплины или явившихся на  работу в неопрятном виде.

16. При возникновении  конфликтов между работником  и потребителем разрешает их.

17. Выполняет и  контролирует выполнение требований  охраны труда, техники безопасности, экономии электроэнергии.

3. Права

3.1 Отстранить от работы официанта в случае нарушения им должностных обязанностей.

3. Требовать от  руководства обеспечения всем  необходимым для выполнения должностных  обязанностей.

4. При неправильном  отпуске или оформлении готового  блюда возвращать его на производство, требовать замены в случае, если  посетителю не понравилось заказанное  блюдо.

2.2. Порядок исчисления  и уплаты налога  на прибыль на  примере ресторана «Андромеда» 

Налогоплательщики

Налогоплательщиками ЕНВД признается:

1.Российская организация  ресторан «Андромеда»

2.Организации и  индивидуальные предприниматели,  осуществляющие на территории  муниципальных образований коммерческую  деятельность, облагаемую ЕНДВ 

Постановка  на учет в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговм органе. 

Объект  налогообложения. Ресторана  «Андромеда»

признается вмененный  доход налогоплательщика 

Налоговая база. Ресторана «Андромеда»

признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как  произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый  период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При исчислении налоговой  базы используется следующая формула:

ВД=(БД * (N1 + N2 + N3) * K1 * K2),

Где  ВД – величина вмененного дохода;

         БД – значение базовой доходности, которая установлена для определенного вида деятельности и является одинаковой для применения на всей территории РФ;

N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Рассмотрим порядок  расчёта ЕНВД ресторана «Андромеда». за 3-ий квартал 2010 года.

Базовая доходность (БД) - 1 800 руб.;

1 мес. - 35;

2 мес. - 35;

3 мес. - 35;

Коэффициент К1 - 1,295;

Коэффициент К2 – 1,0;

Налоговая база, всего: 244 755 руб.;

1 мес. – 81 585 руб.;

2 мес.  – 81 585 руб.;

3 мес. – 81 585 руб.;

Сумма налога ЕНВД – 36 713 руб.

Расчёты:

Налоговая база за 1 мес: (БД*35)*К1*К2=(1 800*35)*1,295*1,0=81 585 руб.;

Налоговая база за 2 мес: (БД*35)*К1*К2=(1 800*35)*1,295*1,0=81 585 руб.;

Налоговая база за 3 мес: (БД*35)*К1*К2=(1 800*35)*1,295*1,0=81 585 руб.; 

Соответственно Налоговая база за 3-ий квартал:

(( БД*35)*3 мес.)*К1* К2 =((1 800*35)*3)*1,295*1,0= (63000*3)*1,295*1,0=189000*1,295*1,0=244 755 руб.

Сумма налога ЕНВД: 244 755*15%=36 713,25 руб.=36 713 руб.

За 3-ий квартал, за отчётный период было перечислено в ПФ - 6 300 руб. страхового взноса, т.е. бухгалтер ИП Евменовой Н.В. имеет право уменьшить сумму исчисленного единого налога на вменённый доход на 18 356 руб. (не более 50 % от рассчитанной суммы ЕНВД). Соответственно сумма ЕНВД будет равна 18 357 руб.(36 713 руб. – 18 356 руб. = 18 357 руб.). 

Налоговая ставка. 
 
 

Порядок и сроки уплаты ЕНВД. «Ресторана Андромеда»

1. Производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.
2. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.

Рассмотрим варианты уплаты единого налога на конкретном примере.

Допустим, сумма единого  налога на вмененный доход составляет 15 000 рублей в год (то есть 1250 рублей в месяц). Каким образом предприниматель  может уплатить данный налог?

1 способ. Налог уплачивается ежемесячно и составляет, как уже было сказано, 1250 рублей в месяц.

2 способ. Налог уплачивается авансом за 3 месяца. В этом случае он уменьшается на 2 процента и составит не 3750 рублей (1250 х 3), а 3675 рублей.

3 способ. Налог уплачивается авансом за 6 месяцев. В этом случае размер платежа составит 1250 х (100%-5%) = 7125 рублей.

4 способ. Налог уплачивается авансом за 9 месяцев. Расчет — 1250 х (100% - 8%) = 10350 рублей.

5 способ. Налог уплачивается за весь год. Льгота —11%. Расчет —1250 х (100%--11%) =13350. 
 
 
 
 
 

Для удобства эти  расчеты представлены в таблице.

 
 

Налоговый период.

Налоговым периодом при исчислении единого налога на вмененный доход признается квартал. 

2.3 Особенности исчисления  ЕНВД на примере  ресторана «Андромеда»

Фирма оказывает  услуги общественного питания в  кафе с площадью зала обслуживания посетителей 50 кв. м. В организации  работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщица и администратор. За I квартал 2006 года сумма фонда оплаты труда наемным работникам составила 120 000 руб.

Допустим, что с  них начислены и уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование  работников в сумме 10 800 руб. Одному сотруднику был оплачен листок нетрудоспособности за месяц болезни на сумму 3000 руб.

Рассчитаем сумму  вмененного дохода за I квартал.

Корректирующий коэффициент  Ki равен единице; Кз равен 1,132.

Базовая доходность в месяц на один квадратный метр зала обслуживания по данному виду деятельности составляет 1000 руб. Таким  образом, налоговая база за три месяца равна:

(1000 руб. х (50 кв. м + 50 кв. м + 50 кв. м) х 1 х 1,132) = 169 800 руб.

Сумма ЕНВД, исчисленная за II квартал, составит:

169 800 руб. х 15% = 25 470 руб.

Эту сумму можно  уменьшить на уплаченные во II квартале пенсионные взносы и больничные, но не более чем на половину первоначально  исчисленной суммы налога:

25 470 руб. х 50% = 12 735 руб.

Фактически уплаченная организацией сумма страховых пенсионных взносов и больничных за II квартал  составила 13 800 руб., то есть превысила  рассчитанную выше нормативную величину. Таким образом, не зачтенными в этом квартале останутся 1065 руб. (13 800 руб. – 12 735 руб.).

При этом следует  иметь в виду, что эту не зачтенную  сумму уже нельзя будет зачесть  в дальнейшем при расчете налога за III или IV квартал 2006 года. Ведь Налоговый  кодекс РФ предоставляет вычет только на суммы взносов, уплаченных именно в том квартале, за который производится расчет ЕНВД.

Таким образом, итоговая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за II квартал 2006 года, составит:

25 470 руб. – 12 735 руб. = 12 735 руб.

«Вмененщики» уменьшают единый налог на сумму именно уплаченных пенсионных взносов. Налог уменьшается только на сумму отчислений в ПФР, уплаченных за тот же период, за который рассчитывается налог. Поэтому если взносы только начислены, но не уплачены, их нельзя брать в зачет.

Может возникнуть и  обратная ситуация: сумма перечислений окажется больше, чем начисленные  пенсионные платежи. Однако это не поможет  налогоплательщику дополнительно  уменьшить ЕНВД. Сколько бы взносов  в ПФР он ни перечислил, единый налог  можно уменьшить лишь на сумму, уплаченную в пределах начислений на зарплату работникам. 

2.4.Организация  налогового контроля  налога на прибыль на примере  «Ресторана Андромеда»

Организация налогового контроля на примере организации  ЗАО «Ресторана Андромеда».

На ЗАО «Ресторана Андромеда» проводится аудиторская налоговая проверка. Проводилась проверка с планом проверок Контрольного управления Администрации области на 2009 год ревизионной группой. Проверка была проведена с ведома директора «Ресторана Андромеда» Р.Ю. Пескова, в присутствии главного бухгалтера А.Г. Ниткиной.

Проверку провели  в соответствие :

• федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

• федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

• правилами (стандартами) аудиторской деятельности Аудитора.

• 

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе включал в себя:

• изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели и раскрытие в бухгалтерской отчетности.

• Оценку формы соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета

• рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица . 

Мы полагаем, что  проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения  нашего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Ресторана Андромеда» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, бухгалтерская (финансовая) отчетность ЗАО «Ресторана Андромеда» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Член саморегулируемой организации аудиторов НП «Аудиторская Палата России», регистрационный номер записи в реестре СРО 29401023071.

Квалификационный  аттестат № К029915 от 03 июля 2009 года на право осуществления аудиторской  деятельности в области общего аудита, выдан на неограниченный срок.