Содержание

 
 

Введение                                                                                                                3

1. Налог: экономическая сущность, виды, функции                                        5               

      1.1. Экономическая сущность налога                                                            5

      1.2. Классификация налогов                                                                           9

      1.3. Функции налогов                                                                                     13

2. Налоговая система и анализ действующей налоговой системы России  20

      2.1. Понятие и общая характеристика налоговой системы                        20

      2.2. Анализ действующей налоговой системы России                               22

3. Проблемы развития и совершенствования налоговой системы России  25

      3.1. Проблемы развития налоговой системы России                                   25

      3.2. Совершенствования налоговой системы России                              26

Заключение                                                                                                             31   

Список  литературы                                                                                                33 

 

Введение

 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги —  основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

     В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных  этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних  веков государство не имеет финансового  аппарата для определения и сбора  налогов. Оно определяет лишь общую  сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или  общине. Очень часто оно прибегает  к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает  сеть государственных учреждений, в  том числе финансовых, и государство  берет часть функций на себя: устанавливает  квоту обложения, наблюдает за процессом  сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.

     Налоги  всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.

     Особенно  наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

     Государство только в том случае может реально  использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к  налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

     В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство  населения страны является налогоплательщиками. Актуальность исследования состоит в том, что знание  налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

     Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений  федерального правительства, многочисленными  инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме  того, в каждом субъекте Федерации  продолжает существовать большое число  законодательных и нормативных  актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных  налогов.

     Целью работы является изучение экономической  сущности налога, его видов и функций  и рассмотрение проблем и перспектив развития налоговой системы России.

     Исходя  из цели в работе поставлены следующие  задачи:

• раскрыть сущность налогов;
• рассмотреть основные виды и функции налогов;
• проанализировать состояние налоговой системы России.

     Объектом  исследования является налог.

     Предметом изучения – налоговая система  России.

     Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили труды отечественных  и зарубежных ученых, источники энциклопедического характера по вопросам экономики и журналы.

 

1. Налог: экономическая  сущность, виды, функции
1. Экономическая сущность налога

     В современной литературе о налогах  приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях подчеркивается, что налог – платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.[11]

     Наиболее  полное определения понятия «налог»  дано в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации.

     Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Налоговые проблемы постоянно занимали умы  экономистов, философов, государственных  деятелей разных эпох. Так, Фома Аквинский (1226-1274), философ и теолог, оказавший значительное влияние на развитие христианских идей и догм, определял налоги как дозволенную форму грабежа. Шарль Луи Монтескье (1689-1755), французский просветитель, правовед и философ, полагал: ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забрать, и той, которую им оставить.

     Налог считается установленным, и у  налогоплательщика возникает обязанность, его уплачивать, если в законодательном  порядке определены все элементы налога, а именно:

• субъект налогообложения;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговая ставка;
• налоговый период;
• льготы по налогу;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

     Говоря  о «субъекте налога», важно отличать это понятие от понятия «носитель  налога».

     Субъект налога, или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице. Таким образом, под субъектом налога подразумевается лицо, которое формально обязано платить налог. Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает. Это разграничение играет большую роль в теории налогообложения.

     Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются:

• юридические лица;
• физические лица;
• физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

     Объект  налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.

     Действующим законодательством предусмотрены  следующие объекты налогообложения:

• прибыль;
• стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
• совокупный доход физических лиц;
• транспортные средства;
• имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.

     Нередко название налога вытекает из объекта  налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный  налог.

     Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

     Например, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой  базой — физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя  в лошадиных силах); при уплате налога на прибыль объектом налогообложения  становится прибыль, а налоговой  базой — стоимостное выражение  прибыли (прибыль, полученная в рублях или валюте); при уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения выступают доходы физического лица, а налоговой базой — стоимостная и иная характеристика доходов (доходы, полученные в денежной или натуральной форме и т.д.).

     Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

     Различают процентные и твердые налоговые  ставки.

     Процентные  ставки устанавливаются непосредственно  к налоговой базе и могут быть:

• пропорциональными;
• прогрессивными;
• регрессивными.

     Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы. Указанные ставки обычно применяются  при обложении земельными налогами. В РФ согласно действующему законодательству такие ставки нашли широкое применение при обложении акцизным налогом.

     Твердые ставки также используются при уплате транспортного налога, когда исполнительный орган субъекта Федерации устанавливает  фиксированную сумму налога на единицу  налоговой базы (на 1 лошадиную силу).

     Пропорциональные  ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе. Примером пропорциональной ставки могут служить определенные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость.

     Прогрессивные ставки построены таким образом, что они растут по мере увеличения налоговой базы. При этом прогрессия ставок налогообложения может быть простой или сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всей налоговой базы. Если применяется сложная ставка, то происходит деление налоговой базы на части, и каждая последующая часть облагается по повышенной ставке.

     Ярким примером прогрессивной (сложной) процентной ставки в российской налоговой системе  служит шкала обложения физических лиц подоходным налогом, действовавшая  до 2001 г. Вся сумма годового облагаемого налогом дохода граждан была разделена на три части: первая часть (до 50 тыс. руб.) облагалась по ставке 12%; вторая часть (от 50 тыс. до 150 тыс. руб.) — по ставке 20%; третья часть (более 150 тыс. руб.) — по ставке 30%. В данный момент российским налоговым законодательством прогрессивные налоговые ставки не предусмотрены.